稅收減速考驗

　　隨著經(jīng)濟增長的回落，中國的稅收收入也一改多年來高歌猛進的態(tài)勢，增速大幅放緩。
　　 今年一季度，全國稅收收入為25857.81億元，同比僅增長10.3％。這一增速比去年同期回落22.1個百分點，為近三年來最低水平。
　　 主體稅種收入增速更是普遍回落。前三個月，國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的增速，均比去年同期分別回落17個百分點以上。與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收收入增速也大幅回落，其中土地增值稅較去年同期的增速回落了108個百分點。
　　 接受《財經(jīng)》記者采訪的政學(xué)兩界人士皆認為，作為經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表，稅收的增長不可能永遠超出GDP增速過多，稅收由高增長轉(zhuǎn)入低增長的拐點已經(jīng)到來。
　　
　　減速拐點來臨
　　 自1994年實行分稅制改革以來，中國的稅收收入增速一直處于高位，特別是2004年到2011年間，稅收收入已連續(xù)八年保持年均20％以上的增幅，很多年份增收都超過1萬億元。由于稅收收入在財政收入中占比超過八成，正是在高稅收的支撐之下，2011年全國公共財政收入也開始步入10萬億元時代。
　　 不過，在國內(nèi)經(jīng)濟增速回落、房地產(chǎn)銷售下降、結(jié)構(gòu)性減稅等多重因素作用之下，進入2011年四季度，稅收收入開始呈現(xiàn)出低速增長的態(tài)勢，該季度增幅只有6.9％。
　　 其后，在今年全國“兩會”期間，財政部部長謝旭人在記者會上就曾表示，“由于各種各樣因素的影響”，前兩個月財政收入沒有再連續(xù)高增長，增速只有11％左右，稅收收入的增長只有8％－9％。
　　 由于稅收收入水平的下降，地方財政與以前相比顯得“吃緊”。據(jù)統(tǒng)計，一季度經(jīng)濟大省廣東財政收入增長9.7％，較上年同期回落12.32個百分點，創(chuàng)近三年來同期最低增幅；江蘇增長12.8％，增幅回落18.2個百分點。此外，河北等地財政收入也出現(xiàn)較大幅度回落。
　　 財政部財科所副所長白景明對《財經(jīng)》記者表示，從今年以來的稅收收入情況看，多年來的高增長已不可持續(xù)，稅收由高增長轉(zhuǎn)入低增長的拐點已經(jīng)到來。他判斷，如果沒有特殊增收因素，今年全年中國的稅收增幅將很難超過15％。如果今年后幾個月仍然維持目前8％的經(jīng)濟增速，全年稅收增幅很有可能降至11％－12％。
　　 對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國際經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院財政稅務(wù)學(xué)系教授鄭榕認為，稅收本身就具有自動穩(wěn)定器的作用，經(jīng)濟繁榮的時候，企業(yè)贏利水平和個人的收入水平較高，稅收就多一些；經(jīng)濟條件不好的時候，企業(yè)贏利水平下降，個人收入也減少，稅收就少一些。經(jīng)濟增長具有周期性，任何一個經(jīng)濟體都不可能永遠保持高速增長，中國的經(jīng)濟已經(jīng)到了增速放緩的階段，稅收當然也要隨之減速。
　　 中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院地方財政研究中心主任崔軍也表示，剔除統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算口徑的差異，稅收增幅與GDP增幅還是應(yīng)該適當匹配，前者超越后者過多并不是一種可持續(xù)的正?，F(xiàn)象。
　　 崔軍說，近年來稅收收入出現(xiàn)高增長主要有三方面原因，一是經(jīng)濟增長因素，二是政策性增收因素，三是稅收征管因素。
　　 從近些年稅收收入增長的實際情況來看，經(jīng)濟增長推動方面的因素毋庸多言。稅收政策因素方面，其實從2002年迄今增稅政策并不多，相反減稅措施卻有不少，因此這方面因素推動稅收增長的力度并不是太大。恰恰是稅收征管因素在推動稅收收入增長上，扮演了重要角色。
　　 早期稅務(wù)部門對稅收收入的管理有指令性計劃，而后適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要將其改為指導(dǎo)性計劃，但即使如此，加強征管在推高稅收收入增長的增幅方面還是“功不可沒”。
　　 財政部財科所副所長劉尚希此前曾撰文表示，從經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看，當經(jīng)濟增長高于9％時，稅收增長往往達到兩位數(shù)的增長，并隨著經(jīng)濟增長的上升而更快地增長；而當經(jīng)濟增長低于9％時，稅收增長就會進入個位數(shù)增長狀態(tài)，并隨著經(jīng)濟增長的下滑而出現(xiàn)更大幅度的下滑，甚至是負增長。稅收增長的這種巨大彈性，給今年及以后一個時期的稅收增長帶來了很大的不確定性。
　　
　　征管如何適應(yīng)“減速”
　　 稅收低增長時代的到來，對于負責(zé)稅收征管的稅務(wù)部門來說意味著什么？
　　 在中國，稅收征管和稅法規(guī)定往往是兩張皮，相比嚴肅的稅法規(guī)定，稅收征管的隨意性較大，征管水平有非常大的“潛力”可挖。比如1998年亞洲金融危機期間，盡管經(jīng)濟形勢受到影響，所下達的稅收任務(wù)還是努力完成了。
　　 2009年，由于受到國際金融危機的沖擊，稅收增長“保八”也變得異常艱難，但經(jīng)過稅務(wù)系統(tǒng)全國上下“挖掘”稅源，加之調(diào)高燃油消費稅稅額等政策性加稅措施，最后還是勉力達標，增速接近10％。
　　 在鄭榕看來，任何一次減稅政策的推出，保增收永遠是一個大前提，包括2006年內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法”合并，都是經(jīng)過財稅部門反復(fù)測算，雖然名義上國內(nèi)企業(yè)的所得稅稅率下降了，但是收入不僅不能減少，而且還要保持增長。近年來的結(jié)構(gòu)性減稅也是如此，施行后至少要保證稅收的總盤子不減少收入，只不過增長放緩。
　　 據(jù)《財經(jīng)》記者了解，面對嚴峻的收入形勢，一季度河南省一些收入較差的縣區(qū)在千方百計采取措施增收，還由區(qū)委書記、區(qū)長親自帶隊到企業(yè)調(diào)研，督促稅收達標。
　　 遼寧省財科所所長王振宇就此對《財經(jīng)》記者表示，從這個階段開始，全國稅務(wù)部門應(yīng)冷靜面對稅收收入的常態(tài)化增長，而不宜對利用征管手段主抓增收期望過高。稅務(wù)稽查目前已經(jīng)日漸常態(tài)化，名義稅率和實際稅率之間的空間也不再有以前那么大，所以即使再深挖潛力，也難以取得此前那樣的增收效果。
　　 崔軍表示，盡管當前稅收增長的速度下降較快，但其中主動調(diào)整收入增長速度的跡象也比較明顯。對于當前的稅務(wù)部門來說，抓收入的壓力并沒有2009年受國際金融危機影響之時那么大。
　　 一位財稅專家認為，2009年稅務(wù)部門面臨的首要任務(wù)是保收入，完成指令性任務(wù)，而從目前來看完成全年任務(wù)還是沒有問題，只是增收速度慢了一些，超收收入不會有往年那么多而已。因此從稅收的征收管理上，也要適應(yīng)稅收開始轉(zhuǎn)入低速增長這個新變化。
　　 西部某省一位稅務(wù)官員對《財經(jīng)》記者說，稅務(wù)部門的首要任務(wù)就是收稅，對于稅收任務(wù)的概念雖然沒有以往那樣重視，但計劃的約束力還是存在，全省從上到下都要分解任務(wù)。稅收的低增長時期已然到來，對于稅務(wù)部門來說，“不接受也要接受”，因為長期過高增長本來就是一個不正常的現(xiàn)象。不過如何適應(yīng)新階段的新變化，該官員認為還需要一些時間。
　　
　　化解收支矛盾
　　 一方面財政收入增長趨緩，但另一方面，包括眾多民生領(lǐng)域投入的財政支出卻在大幅度增加。2011年，全國公共財政支出也已經(jīng)超過10萬億元。按照今年的預(yù)算，2012年的全國公共財政支出將超過12萬億元。
　　 中金公司4月23日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟周報認為，一季度財政收入增長大幅下降，和總體經(jīng)濟走勢一致，但財政支出增速則隨著積極財政政策的逐步落實，呈現(xiàn)加快態(tài)勢。
　　 白景明表示，近年來中國財政支出擴張的壓力呈漸重之勢。中國這些年財政之所以比較穩(wěn)健，沒有出現(xiàn)大的問題，沒有走一些國家主要靠發(fā)債抵補支出的道路，其基礎(chǔ)就是財政收入增速較快，抵補了高額支出的需求。
　　 不過隨著稅收增長拐點的到來，財政的收支矛盾已經(jīng)越來越尖銳。盡管今年一季度的非稅收入同比大增，但這項收入難言穩(wěn)定。而財政支出中僅“教育投入占GDP4％”這一項，就需撥付財政資金2萬億元。而且不僅僅是教育，按照基本公共服務(wù)均等化的要求，眾多民生領(lǐng)域投入都要“擴圍提標”，其背后都需要強大的財力作為支撐。
　　 王振宇表示，民生支出已經(jīng)變得越來越剛性，上馬之后只能做加法無法做減法。其中也不乏亂用補貼手段的傾向，一些民生投資不顧現(xiàn)實條件盲目擴圍，導(dǎo)致收支矛盾越來越大，高收入一旦消失，必將帶來惡果。他認為，借此機會正可以對民生投入政策進行反思和清理。
　　 面對越來越尖銳的收支矛盾，前述財稅專家表示，要注意防范由此可能引發(fā)的各種風(fēng)險。他說，在過去收入形勢大好的情況下，地方政府增加支出還覺得錢不夠花，如今收入形勢不好，收支矛盾可能引發(fā)的問題就更令人擔憂。
　　 因為從以往的情形看，地方政府為抓收入想了不少辦法，同時也造成一系列的麻煩，比如地方債激增。目前中央收入相對較好，而對于地方政府來說，稅收收入在減少，嚴格的房地產(chǎn)調(diào)控又導(dǎo)致土地出讓收入和相關(guān)稅費大幅減少，財政收入更加捉襟見肘。對此若不注意加以引導(dǎo)和防范，有可能引發(fā)嚴重的財政風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。
　　 鄭榕還表示，各個地方收入差距非常之大，這種收入形勢之下，要防范地方政府打非稅收入的主意。
　　 今年前三個月，全國非稅收入4118億元，同比增長53.3％。其中，地方非稅收入3472億元，增長了50.1％。
　　 鄭榕指出，目前一個極端的情況是，個別地方非稅收入的規(guī)模甚至超過稅收收入。究其原因，歸根結(jié)底還是地方的收入能力不足，又缺乏稅收立法權(quán)，只能利用行政權(quán)力新設(shè)多種收費項目。在一定程度上，稅收收入與非稅收入形成了一種此消彼長的態(tài)勢。盡管越來越多的非稅收入開始納入預(yù)算管理，但其收支的透明度還有待進一步增強。
　　 中金公司的宏觀經(jīng)濟周報也表示，非稅收入的大幅逆勢提升，從一個側(cè)面反映經(jīng)濟下滑對地方財政的壓力，導(dǎo)致地方政府更多依賴正規(guī)稅種外的收費手段實現(xiàn)財政增收，增加了居民和企業(yè)的實際稅負，與逆周期操作的積極財政政策原則相背離。
　　 王振宇認為，在稅收收入增長減速的背景之下，其實不僅可以做加法，還可以做減法，即結(jié)構(gòu)性減稅，以此來增強企業(yè)活力，刺激微觀經(jīng)濟。采取適度的減稅政策，由于降低了納稅人的稅收負擔，形成稅收“洼地”，就會出現(xiàn)大量的生產(chǎn)者、消費者、就業(yè)者，從而激活微觀經(jīng)濟運行的鏈條，帶動經(jīng)濟增長，而充足的經(jīng)濟活動行為又為組織政府收入提供了前提和可能。
　　 前述西部某省稅務(wù)官員表示，從稅制改革角度看，也不妨在稅收減速大背景下，繼續(xù)探索資源稅、房產(chǎn)稅等增稅性質(zhì)稅種的改革，進一步優(yōu)化稅制。