基于系統(tǒng)思考的我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費制度研究

　　【摘　要】 2011年我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費改革取得了重要進展。文章回顧了我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費體系發(fā)展歷程，采用系統(tǒng)思考（Systems Thinking）方法，用因果回路圖（Casual Loop Diagram，CLD）作為分析工具，分析了資源稅費改革對油氣產(chǎn)業(yè)的影響，并根據(jù)分析結(jié)果提出了促進我國油氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議。
　　【關鍵詞】 油氣產(chǎn)業(yè)；　資源稅費；　系統(tǒng)思考；　因果回路圖
　　我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費主要有礦區(qū)使用費、資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、探礦權采礦權使用費、探礦權采礦權價款、石油特別收益金等。2011年我國油氣資源稅費改革取得了重要進展，因此有必要分析油氣資源稅費改革對油氣產(chǎn)業(yè)的影響，并提出現(xiàn)行油氣資源稅費體系存在的問題和改革的建議。
　　一、我國油氣資源稅費制度的歷史沿革
　　油氣資源稅費是針對油氣資源開發(fā)而專門征收的稅費，是調(diào)節(jié)油氣資源開發(fā)利用各相關經(jīng)濟主體間利益關系的一種財政稅收制度。新中國成立后，在長達30多年的時間里，我國的油氣資源一直處于無償開采的狀態(tài)。1982年的《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》規(guī)定參與合作開采海洋石油資源的企業(yè)，都應繳納礦區(qū)使用費，我國油氣資源有償開采制度開始萌芽。1986年我國《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家的規(guī)定繳納資源稅和資源補償費，自此以法律的形式確立了我國油氣資源“稅費并存”的制度。
　　（一）礦產(chǎn)資源補償費
　　油氣產(chǎn)業(yè)礦產(chǎn)資源補償費是根據(jù)1986年《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》設立的，但真正實施則始于1994年《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》的實施?！兜V產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》規(guī)定礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征， 石油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率為1%。根據(jù)《礦產(chǎn)資源補償費使用管理辦法》規(guī)定，礦產(chǎn)資源補償費納入國家預算，主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出、礦產(chǎn)資源保護支出及礦產(chǎn)資源補償費征收部門經(jīng)費補助。
　　（二NGhQmO5zxFtBO83Hd7sfkA==）礦區(qū)使用費
　　礦區(qū)使用費根據(jù)《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》設立，是最早設立的礦產(chǎn)資源稅費。《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》規(guī)定在中華人民共和國內(nèi)海、領海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權的海域內(nèi)依法從事開采海洋石油資源的企業(yè)應當繳納礦區(qū)使用費，礦區(qū)使用費按照原油或者天然氣總產(chǎn)量分別計征，屬于中央和地方共享收入。2011年國務院修改了《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》，規(guī)定自2011年11月1日起中外合作開采海洋石油資源和陸上石油資源的企業(yè)繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費，這兩個決定的出臺改變了外資企業(yè)fhDaX7mTo8tA4fyGy+dnhA==繳納礦區(qū)使用費、內(nèi)資企業(yè)繳納資源稅的局面，為我國內(nèi)、外資企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。
　?。ㄈ┵Y源稅
　　礦產(chǎn)資源屬于國家所有，開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關規(guī)定繳納資源稅和資源補償費，石油天然氣屬于能源礦產(chǎn)，應當繳納資源稅。1984年財政部頒布《資源稅若干問題的規(guī)定》，開始征收資源稅，目的在于調(diào)節(jié)礦山級差收益，促進企業(yè)之間公平競爭，征收基數(shù)是銷售利潤率超過12%的利潤部分。由于銷售利潤率計算存在主觀因素和為了穩(wěn)定稅源，財政部于1986頒布的《關于對原油、天然氣實行從量定額征收資源稅和調(diào)整原油產(chǎn)品稅稅率的通知》規(guī)定石油資源稅實行按產(chǎn)量定額征收，1993年國務院頒布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定資源稅的應納稅額按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，2010年國務院對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作了修改，油氣資源稅的應納稅額按照從價定率征收。2011年中華人民共和國財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》指出，征收資源稅的天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造石油，計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，原油和天然氣應納資源稅的稅率為銷售額的5%。至此我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅改革取得重大進步，我國油氣資源稅走出了從量征收的困境。
　?。ㄋ模┨降V權采礦權使用費和價款
　　我國油氣資源的勘探和開采階段主要繳納探礦權使用費和價款、采礦權使用費和價款，國家實行探礦權、采礦權有償取得制度。探礦權使用費以勘查年度計算，按區(qū)塊面積逐年繳納；采礦權使用費，按照礦區(qū)范圍的面積逐年繳納。探礦權采礦權使用費和價款專項用于礦產(chǎn)資源勘查、保護和管理支出。
　　（五）石油特別收益金
　　2006年我國開始征收石油特別收益金，按照石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油所獲超額收入的一定比例依照5級超額累進從價定率計征。
　?。┫蛴蜌赓Y源勘探開發(fā)征收的其他稅費
　　具體包括：領取探礦權、采礦權許可證登記費，環(huán)境治理補償費，環(huán)境監(jiān)測費，水資源費，污染物排放費等。
　　二、資源稅費對油氣產(chǎn)業(yè)影響的系統(tǒng)思考
　　彼得·圣吉（Peter M. Senge）和約翰·斯特曼（John D. Sterman）將福瑞斯特（Jay W. Forresret）教授創(chuàng)立的系統(tǒng)動力學應用于思維模式的研究，建立了系統(tǒng)思考理論。Senge指出，所謂的系統(tǒng)思考（Systems Thinking），就是以整體性思維處理動態(tài)復雜的問題，將事件的前因后果及其影響做全面性考慮，以擴大個人的思考空間與時間，并將事件放回到它所處的系統(tǒng)中思考。
　　因果回路圖（Casual Loop Diagram，CLD）是表示系統(tǒng)反饋結(jié)構的重要工具，組成它的基本結(jié)構有兩種：正反饋（增強）回路或者負反饋（調(diào)節(jié)）回路。一張因果圖包含多個變量，變量之間由標出因果關系的箭頭表示，每條因果鏈都具有極性，或者為正（+）或者為負（-），該極性指出了當獨立變量變化時，相關變量會如何隨之變化。在其他條件相同的情況下，如果X增加（減少），那么Y增加（減少）到高于（低于）原所應有的量，在其他條件相同的情況下，如果X增加（減少），那么Y減少（增加）到低于（高于）原所應有的量。
　　本文采用系統(tǒng)思考方法，用因果回路圖作為分析工具，分析資源稅費對天然氣產(chǎn)業(yè)的影響，根據(jù)分析結(jié)果提出相應的建議。
　?。ㄒ唬┯蜌赓Y源稅費對油氣價格的影響
　　油氣資源稅應納稅額，按照從價定率征收，油氣價格上漲會使企業(yè)應納資源稅額增加，從而增加企業(yè)的成本，企業(yè)成本增加會進一步推動油氣價格上漲，從而形成油氣價稅上漲的增強回路（R1）（見圖1）。礦產(chǎn)資源補償費按照銷售收入的一定比例計征，油氣價格上漲會促使企業(yè)應納礦產(chǎn)資源補償費增加，從而增加企業(yè)成本，企業(yè)成本增加會進一步推動油氣價格上漲，從而形成油氣價費上漲的增強回路（R2）。石油特別收益金按照超額收入的一定比例計征，油氣價格上漲會使企業(yè)繳納的石油特別收益金增加，從而增加企業(yè)成本，企業(yè)成本的增加會推動油氣價格上漲，從而形成油氣價格和石油特別收益金上漲的增強回路（R3）。如果沒有其他限制因素，油氣價格、資源稅稅額、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金會無限制的上漲。探礦權、采礦權使用費雖說與油氣收入沒有直接聯(lián)系，但是這些費用直接增加了企業(yè)的成本，成本的增加會推動油氣價格上漲。而在現(xiàn)實中油氣價格的上漲會受到市場結(jié)構、需求彈性、替代能源價格以及政府管制等因素影響，因此油氣價格、資源稅稅額、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金不會無限制的增長。
　　油氣開采企業(yè)資源稅費的提高直接增大了其生產(chǎn)成本進而影響其產(chǎn)量和價格，影響程度的大小主要取決于市場結(jié)構、需求彈性、替代能源價格以及政府管制等因素。如果市場是競爭性市場，并且替代品多，需求較有彈性，稅負提高增加了所有單個企業(yè)的長期平均成本，將可能促使一些企業(yè)退出該行業(yè)而提高行業(yè)的集中度，這將有利于通過淘汰生產(chǎn)成本高的企業(yè)從而提高資源開采效率。在這種情況下，資源稅稅負提高所帶來的價格上漲程度較小而大部分稅負將由開采企業(yè)承擔，會給企業(yè)以降低成本和更新技術的壓力。中國油氣產(chǎn)業(yè)通過1998年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構重組，已經(jīng)形成了三大國有石油公司在陸上、海上的勘探開發(fā)、管道建設、油氣運輸以及銷售領域相互競爭的局面，但是這種以行政手段實施、劃地域而治的改革方案造就的是一種典型的行政壟斷，而不是基于自然壟斷要求的經(jīng)濟性壟斷。油氣資源需求彈性較小，如果由企業(yè)自由定價，稅負的提高將通過漲價而主要轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)和消費者。
　?。ǘ┯蜌赓Y源稅費對油氣產(chǎn)業(yè)勘探、開發(fā)、生產(chǎn)的影響
　　油氣供應環(huán)節(jié)由三個重要部分組成：勘探、開發(fā)、生產(chǎn)（見圖2）。在B1、B2循環(huán)過程中有長時間的延遲（在圖上用等號表示），因為即使開始新的勘探活動，可能會花數(shù)年的時間才能找到新的油氣儲備，為油氣生產(chǎn)而進行的基礎設施建設可能會需要更長時間。企業(yè)勘探新的油氣田和開發(fā)現(xiàn)有的油氣田的動力來源于預期價格，如果預期價格有吸引力，公司將會進行勘探以維持或增加其儲備，以及開始開發(fā)現(xiàn)有儲備用于生產(chǎn)。如果公司認為預期價格不夠高，就會僅僅開發(fā)一些現(xiàn)有的油田，而不進行新的勘探活動。油氣生產(chǎn)企業(yè)交納資源稅費會增加油氣生產(chǎn)企業(yè)的成本，成本的增加會推動油氣價格上漲。油氣價格的變動會進一步影響到天然氣產(chǎn)業(yè)的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)等活動。從長遠看油氣資源價格呈現(xiàn)上漲的趨勢，而礦產(chǎn)資源補償費、資源稅、石油特別收益金是按照價格的一定比例征收的，價格上漲會促進這些稅費上漲，從而直接增加了油氣開采企業(yè)的成本，這一部分成本能否通過價格上漲轉(zhuǎn)嫁出去或者通過技術創(chuàng)新降低成本進行內(nèi)部消化，直接影響著油氣產(chǎn)業(yè)的勘探、開發(fā)和生產(chǎn)活動。
　　三、結(jié)論及啟示
　　作為不可再生的礦產(chǎn)資源，油氣資源隨著人們的消耗不斷減少，總有走向枯竭的一天，從長期看來，油氣資源價格上漲也是必然趨勢。但在短期內(nèi)油氣價格的走勢卻很難預測，石油公司勘探新的油氣田和開發(fā)現(xiàn)有油氣田的動力來源于預期的價格，價格變動會對石油公司的投資決策產(chǎn)生重大影響，從而影響到油氣產(chǎn)業(yè)的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)等活動。資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金都是按照價格計征的，這些稅費的計征進一步加劇了價格變化對油氣產(chǎn)業(yè)的影響，從而加劇了油氣投資決策的風險。價格的穩(wěn)定和可預測對油氣資源的穩(wěn)定供應以及國家能源安全有著極其重要的作用。在我國，雖然原油和成品油的定價機制已進行了改革，原油價格由企業(yè)參照國際市場價格自主制定，成品油價格區(qū)別情況，實行政府指導價或政府定價，但是一些法規(guī)和做法還是限制了石油市場參與者的商業(yè)經(jīng)營活動，這種控制體制使國有企業(yè)無法完全按照商業(yè)方式經(jīng)營。天然氣作為一種具有競爭力的商品，長期缺乏合理的市場定價機制，現(xiàn)行的天然氣價格無法反映實際勘探和開發(fā)的成本，造成天然氣開采企業(yè)虧損。我國天然氣定價機制改革的最終目標是放開天然氣出廠價格，由市場競爭形成，政府只對具有自然壟斷性質(zhì)的天然氣管道運輸價格進行管理。雖然我國在天然氣定價機制領域進行了多次改革并取得重要進展，但離上述目標的實現(xiàn)還有一定的距離。政府面臨的問題是，一方面加強對油氣產(chǎn)業(yè)的財稅支持，通過有效的財稅政策降低油氣價格、稅費變化對油氣產(chǎn)業(yè)的不利影響，另一方面要在兼顧產(chǎn)業(yè)運行的經(jīng)濟效率和國家石油安全的前提下加強對油氣產(chǎn)業(yè)的有效規(guī)制，避免石油公司利用壟斷地位謀取超額利潤。
　　縱觀國內(nèi)外油氣開采的歷史不難發(fā)現(xiàn)，油氣產(chǎn)業(yè)增加儲備的方式是通過理論創(chuàng)新指導發(fā)現(xiàn)新的儲備和技術進步提高回收技術擴大儲備。從中國已進行的三次全國油氣資源評價和歷年新增油氣地質(zhì)儲量來看，無論是油氣資源量還是油氣地質(zhì)儲量都有明顯的增長，這都有賴于我國油氣理論和技術的創(chuàng)新。自新中國成立以來，中國石油地質(zhì)界在陸相生油、富生油凹陷和復式油氣聚集帶等有創(chuàng)新性的發(fā)展。因而在陸相沉積盆地極其復雜地質(zhì)構造區(qū)找到了一批特大型、大型油氣田，使中國成為全球產(chǎn)油大國。由圖2可知，稅收和其他財政刺激政策會對天然氣勘探開發(fā)活動產(chǎn)生直接影響，通過財稅政策刺激勘探和生產(chǎn)技術的創(chuàng)新可以推遲油氣勘探、生產(chǎn)、消費峰值的到來。技術提高意味著更低的勘探和生產(chǎn)成本，更低的價格?？碧胶蜕a(chǎn)技術提高的總體影響是延長了油氣藏的生命周期，并且延緩了耗竭因素對成本的影響，允許油氣使用時間延長一些。雖然現(xiàn)行的油氣資源稅費體系有對油氣產(chǎn)業(yè)稅費的減免規(guī)定，但缺乏對油氣行業(yè)理論和技術創(chuàng)新的鼓勵和支持。油氣產(chǎn)業(yè)是一個高風險、技術密集型的行業(yè)，企業(yè)為降低運營成本、提高競爭力應更加注重理論和技術創(chuàng)新，但我國各石油公司在技術創(chuàng)新方面的投入，明顯要低于?？松梨?、BP、英荷殼牌等國際大石油公司，為了提高我國油氣行業(yè)的基礎理論創(chuàng)新和應用技術創(chuàng)新，需要在石油資源稅費體系中制定專門的政策鼓勵油氣行業(yè)基礎理論和應用技術的創(chuàng)新?！?br/>　　【參考文獻】
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