探析新企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策

　　 摘要：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱：企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱：企業(yè)實施條例）實施以來，其中稅收優(yōu)惠中的免稅收入，免征和減征的所得，加計扣除的情況等方面都是社會各界關注的焦點。文章將就其中的優(yōu)惠政策進行探析。
　　 關鍵詞：企業(yè)；所得稅；稅收；優(yōu)惠
　　 在新稅法及實施條例的第四章，闡述了企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
　　 一、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠更加明晰
　　 企業(yè)所得稅法第四章第二十五條，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。這就有效配合了國家產(chǎn)業(yè)政策的實施，明晰了國家產(chǎn)業(yè)扶持的重點，有利于相關產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
　　 二、對國債利息收入、權益性投資收益和非營利組織收入的稅收進行優(yōu)惠
　　 企業(yè)所得稅法第四章第二十六條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入，內(nèi)容如下：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。
　　 其中對非營利組織的收入進行免稅，鼓勵社會多參與非營利組織及社會公益活動，從而為構建社會主義和諧社會提供保障。而其中的免稅情況進行了更加詳盡的描述，防止了部分企業(yè)為了避稅，采取一些不正當方式，嚴防偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。
　　 三、加大對第一產(chǎn)業(yè)的扶持力度
　　 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第一款，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可以免征、減征企業(yè)所得稅。
　　 第一產(chǎn)業(yè)一直是我們經(jīng)濟發(fā)展的基礎，連續(xù)多年的中央一號文件都是關于農(nóng)業(yè)的發(fā)展，所以說從稅收角度對農(nóng)業(yè)進行扶持是必要也是必須的。
　　 四、對國家扶持公共基礎設施項目進行稅收優(yōu)惠
　　 企業(yè)從事港口、碼頭，機場、鐵路、公路、電力，水利等公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　 這對于國家基礎設施建設具有推動作用，同時提高了企業(yè)工程建設的積極性，減輕了企業(yè)的負擔，從而更能保證這些公共基礎設施建設的質(zhì)量安全。
　　 五、鼓勵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的環(huán)境保護
　　 在企業(yè)所得稅法中第二十九條第三款從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入；第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
　　 以上這些都是針對企業(yè)環(huán)境保護的優(yōu)惠政策，可見國家對目前我國環(huán)境問題的重視。通過這些稅收政策鼓勵企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取更加環(huán)保、高效的技術。
　　 六、加強對技術、創(chuàng)新型企業(yè)yy0XysYrlwdpCkcEU8Usn41P4WcpoDOZ4jx/jJ+r7jw=的支持
　　 在企業(yè)所得稅中第二十八條第二款國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；第三十條第一款開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時加計扣除；第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　 技術創(chuàng)新是體現(xiàn)國家活力的重要方面，不斷創(chuàng)新將企業(yè)舊的產(chǎn)能不斷優(yōu)化升級，這樣企業(yè)才能持久的發(fā)展，但是創(chuàng)新也是一個漫長的過程，所以要從稅收上對技術創(chuàng)新企業(yè)進行優(yōu)惠扶持，可以減輕因技術升級過程中產(chǎn)生的高額費用。
　　 七、增強小型微利企業(yè)發(fā)展動力
　　 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條及實施條例第九十二條規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)實行20%稅率。工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
　　 我國目前多數(shù)小型微利企業(yè)都還處在生產(chǎn)密集型的階段，面臨產(chǎn)業(yè)鏈短，附加值低，融資困難等問題，但是小型微利企業(yè)對國民生產(chǎn)總值、促進就業(yè)等方面有積極作用。所以說減輕小型微利企業(yè)的稅收負擔是十分迫切的。
　　 八、安置特殊人員就業(yè)優(yōu)惠
　　 根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條及實施條例第九十六條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。
　　 這是對社會特殊人員更加實際的幫助，同時使得企業(yè)安置殘疾人員的積極性有所增強。
　　 九、民族自治地方優(yōu)惠
　　 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十九條及實施條例第九十四條規(guī)定：依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州和自治縣，對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。從而賦予民族自治地區(qū)在稅收優(yōu)惠上的自主權利。
　　 十、非居民企業(yè)及外國投資者的優(yōu)惠政策
　　 非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)所得優(yōu)惠根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條、第二十七條及實施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務院批準的其他所得。
　　 參考文獻：
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