淺談鐵路會計核算注意事項

宋阜娟

（沈陽鐵路局錦州供電段財務科，遼寧 錦州 110013）

1 經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生后，會計必須根據(jù)經(jīng)辦人員提供的原始憑證進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告，提供合法、真實、準確、完整的會計信息

對于原始憑證的獲取一定要是合法的、完整的，原始憑證是會計人員制作賬單的依據(jù)，它是最原始的在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時候所呈現(xiàn)出來的能夠反映相關事實的憑證，這種憑證按照來源不同可以將其分為外來的憑證和自制的憑證。外來的憑證就是在和其他的企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務往來的時候，按照發(fā)生的事實而提供的票據(jù)。自制的憑證一般就是指的在本單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務往來，而由單位內(nèi)部的相關部門出示的票據(jù)，比如說在領取相關的材料的時候而出示的領料單，將使用完畢的材料放回庫中的時候而提供的收料單等等。這些原始憑證在經(jīng)過財務財務部門的時候，首先需要財務人員對其進行初步的審核，確定單據(jù)的真實性合法性，財務人員應該根據(jù)票據(jù)上顯示的經(jīng)濟業(yè)務往來對事件進行審查，按照實際發(fā)生的事項和單據(jù)比對，審核時一定要嚴謹認真，對單據(jù)上填寫的事項來由、金額和日期進行核對，這期間一定要秉公辦事，不得徇私。在進行審核的過程中，要注意以下事項：第一，對于報銷的票據(jù)一定要是正規(guī)的發(fā)票，發(fā)票要有稅收部門加蓋的財務公章，是具有法律效力的，如果是非發(fā)票，比如說私有企業(yè)開據(jù)的收據(jù)或者是清單一類的不具有法律效力的票據(jù)是不得入賬的，這就是白條。當然也會存在事業(yè)性質(zhì)的單位開據(jù)的財政部統(tǒng)一使用的票據(jù)，對于這一類票據(jù)也是可行的。第二，對于開據(jù)的發(fā)票就對其進行真假的辨別，正規(guī)的發(fā)票也機打和人工填寫的，如果是機打的發(fā)票一般情況下都不會出現(xiàn)假的，如果是手工填寫或者是定額的發(fā)票，一定要仔細的查驗，一般一式多聯(lián)的發(fā)票可以通過水印來對其進行辨別，在光照下，中間的水印是呈現(xiàn)菱形的，并且在中間的位置會有SW的字樣。第三，我國在對發(fā)票的版本使用標準上，有不定期進行更換的規(guī)定，有些單位有時可能會因為不注意查看發(fā)票的使用有效日期，而將過期的發(fā)票進行使用，這樣的話，即使發(fā)票本身是真實的，但是已經(jīng)過了稅務部門使用的有效期限，所以這類發(fā)票是無效的。第四，對于發(fā)票的種類一定要和實際情況相符合，單位的性質(zhì)要和所在行業(yè)相符，避免出現(xiàn)旅店住宿類的企業(yè)開據(jù)國稅類的發(fā)票，工業(yè)類的開據(jù)商業(yè)類的，這種情況一般都是企業(yè)本身沒有發(fā)票而向其他地方購買的發(fā)票，這種行為是不合法的，所以在審核的時候是不能通過的。

2 審核原始憑證填制的內(nèi)容是否完備

原始憑證的內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、填制單位、填制人和經(jīng)辦人姓名、接受單位名稱、業(yè)務內(nèi)容、計量單位、數(shù)量、單價和金額。大家要注意凡是填有大寫和小寫金額的發(fā)票，大小寫金額必須相符。原始憑證記載的內(nèi)容不能涂改，有誤的應由出具單位重開或更正，更正處要加蓋出具單位印章，金額有誤的必須重開。從外單位取得的發(fā)票必須有填制單位的財務章或發(fā)票專用章，我們經(jīng)常會遇到這種情況，有的發(fā)票上的章只蓋了個紅圈，根本看不清填制單位，這種蓋章不清的發(fā)票必須直接退回。

3 審核原始憑證的簽字內(nèi)容是否齊全，審批手續(xù)附件是否完備，是否符合公司計劃預算和成本費用開支范圍

對于發(fā)票的審核，在相關的人員簽字方面是非常重要的，每一個步驟的實施都是需要相關人員進行簽字的，否則的話視為無效的發(fā)票。在發(fā)票的背面一般是要有經(jīng)辦人、驗收人和業(yè)務主管三方來簽字確認的，在簽字的同時還要寫明發(fā)生這項經(jīng)濟業(yè)務的具體用途，而有的時候，在一些發(fā)票的背面經(jīng)常沒有這項的文字體現(xiàn)，從這其中可以看出財務人員工作的態(tài)度非常的不嚴謹。在報銷的時候，報銷單的填寫也是要有報銷人、財務主管和單位的相關領導簽字的，在這其中，辦公費、招待費和汽車費是主要的三大費用，這些費用的報銷首先需要通過綜合部對其進行審核，然后才可以進入正式的報銷程序。

在對發(fā)票進行審核的過程中，如果發(fā)票是真實的，并且合理合法，但是發(fā)票里面的數(shù)據(jù)核算不準，填寫的內(nèi)容不夠全面，那么應該將發(fā)票推給相應的部門或者人員，讓其將錯誤進行改正后再申請辦理。如果發(fā)票是不符合法律規(guī)定，假制偽造的，財務人員有權拒絕對其進行辦理。

在對這些原始憑證審核之后，合格的憑證就可以進行記賬程序了，會計人員根據(jù)原始憑證的種類對其進行分類，然后填寫相關的數(shù)據(jù)信息，對于記賬的編寫過程實質(zhì)上是將在經(jīng)濟上發(fā)生的事實轉(zhuǎn)換成一種信息形態(tài)的過程，這個過程的轉(zhuǎn)換具有質(zhì)的飛躍。記賬憑證分為現(xiàn)金收付、銀行收付、轉(zhuǎn)賬五類，鐵路集團及經(jīng)營部主要使用鐵路5.0財務核算軟件或鐵路

4 財務核算軟件來填制記賬憑證中需要注意的問題

一是日期的填寫。

憑證填制要及時，現(xiàn)金收付款憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫，銀行付款憑證一般以財會部門開出付款單據(jù)的日期填寫，銀行收款憑證一般按銀行進賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫，月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務，按當月最后一天的日期填制。需要注意的是憑證一旦保存，其憑證類別、憑證編號便不能修改，記賬憑證的編號要按五個類別分別按月從"1"號編起，順序編至月末，中間不得跳號（比如中間刪除了一張憑證，就會空一個號，必須把后面的憑證號提上去），憑證填制日期與憑證編號要同一先后對應順序，比如5月10日是轉(zhuǎn)賬12號憑證，到5月15號又成了轉(zhuǎn)賬10號憑證了，這種情況是不允許的。

二是摘要的填寫。

“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要真實準確、簡煉、概括，應能使閱讀的人通過摘要就能了解該項經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)特征、判斷出會計分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關人員。大家尤其要注意所填制憑證的內(nèi)容、金額及附件張數(shù)是否與所附原始憑證相一致。

三是分類要正確。

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，按照會計核算方法的要求，對不同類型的原始憑證進行歸類整理，對應正確的會計科目，編制會計分錄，在此基礎上，每張會計憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務，不同經(jīng)濟類型的業(yè)務不能合并填制一張憑證。會計科目和核算內(nèi)容要與會計制度的規(guī)定相符，會計分錄和賬戶借貸方向?qū)P系要正確，可以一借多貸或多借一貸，不能只圖省事填制對應關系不清的多借多貸憑證。

結(jié)語

鐵路系統(tǒng)的發(fā)達程度能夠從側(cè)面反應出一個國家的發(fā)達水平，推動我國鐵路事業(yè)的發(fā)展，勢在必行。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務管理的地位不斷提高，在企業(yè)管理中占有核心位置，這一理論同樣也適用于鐵路系統(tǒng)之中，其地位不容忽視。尤其是作為財務管理的會計核算工作，更是重中之重，它能夠有效保證會計信息的真實性，提高鐵路系統(tǒng)的工作效率，因此如何提高鐵路會計核算工作，就已經(jīng)成為我們迫切需要解決的重要問題。

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