預(yù)算管理在行政事業(yè)單位的運用

鄧?yán)^蓉

摘要：建立高效的預(yù)算監(jiān)督機制是行政事業(yè)單位充分發(fā)揮其職能，保障人民的公共財政福利和社會公共需求的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。本文結(jié)合新預(yù)算法的相關(guān)內(nèi)容，重點探討了預(yù)算管理業(yè)務(wù)在行政事業(yè)單位的具體運用，旨在為提高其預(yù)算管理水平、充分發(fā)揮其公共服務(wù)職能提供有益參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算業(yè)務(wù)；行政事業(yè)單位

一、新預(yù)算法的目的

預(yù)算法是現(xiàn)代國家公共財政制度的核心法律。新預(yù)算法在完善全口徑預(yù)算體系、細(xì)化預(yù)算公開、完善轉(zhuǎn)移支付規(guī)定、規(guī)范地方政府舉債等方面都有較大進(jìn)步。其目的旨在規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展。

二、預(yù)算管理業(yè)務(wù)在行政事業(yè)單位的具體應(yīng)用

（一）控制范圍及目標(biāo)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制主要是指基層行政單位通過健全完善相關(guān)制度、合理設(shè)置相應(yīng)機構(gòu)、配備相關(guān)人員以及建立部門協(xié)調(diào)溝通機制等方法，對預(yù)算編制、批復(fù)、下達(dá)、追調(diào)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)實施有效的控制。

1.預(yù)算控制原則及范圍

（1）預(yù)算控制原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、量入為出、收支平衡。

（2）預(yù)算控制范圍：包括收入、支出及結(jié)余。

2.預(yù)算業(yè)務(wù)控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位要根據(jù)國家方針政策結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，準(zhǔn)確地反映資金需求，實現(xiàn)收支平衡，有效使用國家預(yù)算資金，在預(yù)算管理運用過程中，需對以下八個方面的預(yù)算業(yè)務(wù)控制目標(biāo)進(jìn)行明確：一是預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系建設(shè)控制目標(biāo)；二是預(yù)算編報控制目標(biāo)；三是預(yù)算批復(fù)控制目標(biāo)；四是預(yù)算下達(dá)控制目標(biāo)；五是預(yù)算追加調(diào)整控制目標(biāo)；六是預(yù)算執(zhí)行控制目標(biāo)；七是決算控制目標(biāo)；八是考評控制目標(biāo)。

（二）預(yù)算業(yè)務(wù)職責(zé)分工

預(yù)算業(yè)務(wù)的職責(zé)分工可以劃分為以下三個方面：一是具有決策權(quán)的基層行政事業(yè)單位的黨工委會，主要負(fù)責(zé)制定單位預(yù)算方針政策、審批部門預(yù)算草案及預(yù)算追加和調(diào)整方案、審批年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及單位年度預(yù)（決）算報告；二是具有執(zhí)行權(quán)的各業(yè)務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報，依據(jù)本部門的工作任務(wù)編制預(yù)算方案、對預(yù)算控制數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，形成本部門預(yù)算草案、負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的執(zhí)行，并向財政部門提供決算所需資料；三是具有監(jiān)督權(quán)的財政部門，主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作、匯總編報單位預(yù)算、對批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行分解和項目細(xì)化等工作。

（三）預(yù)算業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位

預(yù)算業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵崗位主要有預(yù)算編制的總預(yù)算會計崗、預(yù)算審核的財政部門負(fù)責(zé)人、決算編報的會計崗位、績效考評的財政部門及上一級財政部門。值得注意的是，在預(yù)算業(yè)務(wù)崗位分配過程中，需要落實不相容崗位分離的制度。

（四）預(yù)算編制與審批控制

1.預(yù)算編報過程中的關(guān)鍵控制點

預(yù)算編報過程中的關(guān)鍵控制點主要有以下八點：一是工委會按照財政部門印發(fā)的《關(guān)于編制預(yù)算的有關(guān)通知》，組織召開會議對基層行政單位預(yù)算編制工作進(jìn)行部署；二是本單位相關(guān)負(fù)責(zé)機構(gòu)對上級財政部門下發(fā)的項目數(shù)據(jù)進(jìn)行分解，組織單位領(lǐng)導(dǎo)及各個部門負(fù)責(zé)人召開預(yù)算碰頭會，并印發(fā)《項目支出“一上”預(yù)算表》給預(yù)算業(yè)務(wù)部門；三是業(yè)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算編報的相關(guān)要求，以及下一年度的工作計劃和資產(chǎn)配置情況，結(jié)合工作任務(wù)，研究編制部門預(yù)算方案，并編制“二上”預(yù)算表提出預(yù)算建議數(shù)，向部門負(fù)責(zé)人上報審批；四是部門負(fù)責(zé)人對本部門提交申報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料進(jìn)行審閱，審核通過后報送財政部門；五是財政部門對各業(yè)務(wù)部門提交的申報材料和預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行初審，匯總、調(diào)整各部門預(yù)算，形成單位預(yù)算建議數(shù)；六是部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后上報工委會審議；七是工委會審定預(yù)算建議數(shù)；八是財政部門對提交的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，并根據(jù)財政資金安排，及時下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。

2.預(yù)算批復(fù)過程中的關(guān)鍵控制點

預(yù)算批復(fù)過程中的關(guān)鍵控制點主要有以下七點：一是財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；二是財政部門基于控制數(shù)，初步分解細(xì)化預(yù)算控制數(shù)，形成對各預(yù)算業(yè)務(wù)部門的預(yù)算控制數(shù)；三是工委會對下達(dá)各業(yè)務(wù)部門的控制數(shù)方案進(jìn)行審批；四是業(yè)務(wù)部門在預(yù)算控制數(shù)范圍內(nèi)，通過進(jìn)一步的細(xì)化整理，形成本部門預(yù)算草案；五是財政部門接到各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算草案后，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，形成本單位預(yù)算草案，提交工委會審定；六是工委會審定預(yù)算單位預(yù)算草案，然后報財政部門審批；七是財政部門在按照相關(guān)規(guī)定程序?qū)Ω鲉挝簧蠄蟮念A(yù)算草案進(jìn)行審批后，下達(dá)年度預(yù)算。

3.預(yù)算下達(dá)過程中的關(guān)鍵控制點

預(yù)算下達(dá)過程中的關(guān)鍵控制點主要有以下五點：一是財政部門將審批后的年度預(yù)算下達(dá)；二是本單位預(yù)算管理部門將上級財政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化，形成各業(yè)務(wù)單位的預(yù)算指標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)報工委會審議；三是工委會審定預(yù)算方案；四是財政部門根據(jù)工委會決議，下達(dá)各預(yù)算業(yè)務(wù)部門的年度預(yù)算指標(biāo)；五是預(yù)算業(yè)務(wù)部門收到正式預(yù)算指標(biāo)通知，編報資金使用計劃，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。

（五）預(yù)算追加與調(diào)整

預(yù)算追加與調(diào)整過程中的關(guān)鍵控制點主要有以下七點：一是業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際情況申請預(yù)算追加調(diào)整，遞交追加調(diào)整申請表；二是負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事宜的機構(gòu)接到業(yè)務(wù)部門的預(yù)算追加調(diào)整申請后，審核其金額，并出具審核意見，交工委會審批；三是工委會按照財政部門出具的審核意見，在財政批復(fù)范圍內(nèi)，審批預(yù)算追加調(diào)整申請，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定決定是否遞交財政部門審批；四是財政部門根據(jù)工委會遞交的申請和意見，決定是否予以審批通過；五是財政部門審批通過了預(yù)算追加申請后，下達(dá)預(yù)算追加調(diào)整數(shù)；六是財政部門在收到對業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加調(diào)整申請的批復(fù)后，依據(jù)批復(fù)辦理業(yè)務(wù)部門或歸口部門相應(yīng)預(yù)算的追加工作，同時將批復(fù)下達(dá)業(yè)務(wù)部門；七是追加調(diào)整預(yù)算匹配指標(biāo)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行流程。

（六）預(yù)算執(zhí)行控制

1.預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵控制點

預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵控制點主要有以下五點：一是當(dāng)業(yè)務(wù)部門因?qū)嶋H業(yè)務(wù)需要申請執(zhí)行預(yù)算時，要提出預(yù)算執(zhí)行的申請，遞交申請單，需要借款時，進(jìn)入資金支付流程；二是財政部門在審核了預(yù)算的可行性、合規(guī)性之后，作出是否同意預(yù)算執(zhí)行的決定，超過決定權(quán)限的應(yīng)提交工委會審批；三是工委會依據(jù)實際情況對預(yù)算申請進(jìn)行審批；四是審批通過的預(yù)算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)履行政府采購程序，進(jìn)入政府采購流程；五是完成單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行審批程序的有關(guān)事項，按照預(yù)算批復(fù)和相關(guān)經(jīng)費支出規(guī)則，進(jìn)入資金支付流程。

2.資金支付過程中的關(guān)鍵控制點

資金支付過程中的關(guān)鍵控制點主要有以下七點：一是業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中，根據(jù)實際資金支付需要提出借款申請；二是財政部門根據(jù)借款實際情況決定是否需報經(jīng)工委會審批，對于不需上報的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定決定是否借款；三是工委會針對上報的重大事項作出是否借款的決策；四是業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實際資金支付需要提出報銷申請；五是財政部門根據(jù)業(yè)務(wù)報銷實際情況決定是否需報經(jīng)工委會審批，對于不需上報的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定決定是否報銷；六是工委會針對上報的重大事項作出是否報銷的決策；七是財政部門根據(jù)審核通過的單據(jù)進(jìn)行資金支付，并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，匯總到預(yù)算和績效考評流程中。

（七）決算與評價控制

1.決算環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點

一是各個業(yè)務(wù)部門協(xié)助財政部門統(tǒng)計預(yù)算的執(zhí)行情況；二是財政部門準(zhǔn)備年度會計核算數(shù)據(jù)及預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)，并據(jù)此編制預(yù)算決算情況；三是形成決算報告草案提交工委會；四是工委會對決算報告草案進(jìn)行審定，并向財政部門報批；五是財政部門審批決算報告草案，形成決算報告；六是公布決算報告反饋給各業(yè)務(wù)部門，作為績效評價和執(zhí)行下一年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)；七是公布決算報告反饋給財政部門，作為績效評價和執(zhí)行下一年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)；八是公布決算報告反饋給工委會，作為績效評價和執(zhí)行下一年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)。

2.考評環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點

一是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；二是財政部門跟蹤、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并對其進(jìn)行匯總、分析，形成預(yù)算執(zhí)行報告，并形成年度績效評價報告；三是將相關(guān)報告提交單位工委會審定；四是工委會將相關(guān)報告提交財政部門審批，形成最終績效考評結(jié)果報告下發(fā)到單位；五是將績效考評結(jié)果報告反饋給工委會，并應(yīng)用反饋結(jié)果提升績效；六是將績效考評結(jié)果報告反饋給財政部門，并應(yīng)用反饋結(jié)果提升績效；七是將績效考評結(jié)果報告反饋給工委會，并應(yīng)用反饋結(jié)果提升績效。

三、預(yù)算管理中存在的問題及防控措施

（一）預(yù)算編制方面

部分支出預(yù)算編制不合理，部分支出超支，而另一些項目有結(jié)余，項目預(yù)算明顯超過資金實際需求，造成了資金閑置和浪費。

經(jīng)討論，相應(yīng)措施有：1.預(yù)算編制時細(xì)化到項和具體時間進(jìn)度；2.預(yù)算執(zhí)行過程中按月統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并對執(zhí)行有偏差的預(yù)算找出原因和補救辦法，由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)計分析；3.加強預(yù)算績效評價，對預(yù)算績效評價實施獎懲措施。

（二）政府采購預(yù)算方面

一是政府采購預(yù)算編制不完全，采購進(jìn)程較慢。二是政府采購預(yù)算編制存在漏項或者編制粗獷，影響正常采購。

經(jīng)討論，相應(yīng)措施有：規(guī)范政府采購預(yù)算編制的要求，加強審核程序，對影響政府采購的情況查明原因，如是非主觀原因或上級文件要求，審核通過后可以進(jìn)行追加，其他情況不作追加。

（三）預(yù)算執(zhí)行方面

預(yù)算約束未達(dá)到理想效果，存在隨意增減預(yù)算的現(xiàn)象。

措施：明確增加和調(diào)整申請預(yù)算的條件與審核程序，限制隨意增減預(yù)算的情況，對調(diào)整預(yù)算的情況查明原因，并加強審核。

四、結(jié)語

習(xí)近平總書記在不同場合多次指出，要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，讓權(quán)力在陽光下運行，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。為更好地履行各行政事業(yè)單位的職能，更好地為人民服務(wù)，要提高對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，建章立制，嚴(yán)格執(zhí)行，建立起行之有效的預(yù)算監(jiān)督機制。作為一名工作人員，需要經(jīng)常與同行交流探討，這樣才能最大可能少走彎路，踩在前人的肩膀上，站得更高，看得更遠(yuǎn)，節(jié)約時間，提高效率，經(jīng)驗共享，與時俱進(jìn)。

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