高額稅費 不堪承受之重

□文/李 平/

高額稅費 不堪承受之重

The Unbearable of High Tax Burden

□文/李 平/

題記：毋庸諱言，利潤微薄、經(jīng)營成本激增、稅制結(jié)構(gòu)不合理是制約當(dāng)前中國企業(yè)發(fā)展的“三座大山”。人們在談到中小企業(yè)的特點時，往往喜歡說，船小好調(diào)頭，可這一葉孤舟懸浮在汪洋大海中，其抗風(fēng)險的能力也要弱得多！“稅費過高、征收方式不合理”等話題隨著兩會的召開而倍受關(guān)注，稅費改革成為中小企業(yè)主和社會公眾關(guān)注的熱點話題。

財政部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2011年全國稅收總收入達89720億元，同比增長22.6%。同時，財政收入首超10萬億元，達103740億元，增長24.8%。兩項指標(biāo)增速遠遠高于9.2%的GDP增速。由此計算，去年中國稅收收入占GDP的比重超過19%。2000年稅收收入占GDP比重為12.8%。從絕對額看，2011年的稅收收入是2000年的7倍。

針對以上數(shù)據(jù)，有企業(yè)家質(zhì)疑：“去年整體經(jīng)濟已經(jīng)放緩的情況下，財政收入的比例還那么高，很值得反思，我們整個財稅的結(jié)構(gòu)，是不是需要有一些改變的地方？以目前這種經(jīng)濟水平，以目前中國企業(yè)面臨的競爭環(huán)境來看，是不是應(yīng)該考慮減稅？”

無獨有偶，TCL集團董事長李東生先生就在繼去年提出建議之后，今年再次提出建議，希望政府考慮降低稅負(fù)，支持企業(yè)發(fā)展。相關(guān)調(diào)查顯示，有高達67%的企業(yè)認(rèn)為自身稅負(fù)較重。而另一個調(diào)查數(shù)據(jù)恰恰與之呼應(yīng)，在利潤較微薄的制造業(yè)，就有23%的企業(yè)表示，其稅收與利潤的比率在100%以上；而在利潤相對較高的服務(wù)行業(yè)，則有57%的企業(yè)表示，其稅收與利潤的比率達到50%以上。

“前幾次開‘人大’的時候，有很多經(jīng)濟界的代表提出政府的財政收入高于GDP的增長，這個不是很好?！崩顤|生回憶，當(dāng)時政府給出的解釋是，這種正增長有一些短暫的臨時性的因素，不能持續(xù)?！敖Y(jié)果證明這種判斷是不對的?，F(xiàn)在的持續(xù)高增長說明不是臨時性因素的影響，而是屬于結(jié)構(gòu)性問題?！?/p>

正是看到企業(yè)稅負(fù)沉重的問題，全國人大代表陳萬志提出了“既要結(jié)構(gòu)性減稅更要降低總體稅負(fù)”的提案。他指出，近幾年來，我國財政收入仍保持高速增長使得財富向政府集聚，嚴(yán)重擠壓了國民的收入，老百姓收入占GDP的比重不斷下降。

全國人大代表、新光控股集團董事長周曉光在接受媒體專訪時就坦言稅負(fù)過重。他表示企業(yè)的稅費成本綜合計算占到企業(yè)經(jīng)營成本的30%左右，加上隱性的，約35%左右。

周曉光認(rèn)為，企業(yè)薄利經(jīng)營乃至負(fù)利經(jīng)營，結(jié)果只能是積極性衰退，信心不足，沒有空間改善員工福利、提高工資、引進人才，沒有余地投入研發(fā)、拓展市場、提升品牌，最后路越走越窄。

關(guān)于稅負(fù)過重的問題，一些上市公司尚且叫苦不迭，而大部分中小企業(yè)更是不堪重負(fù)，那么，我國中小企業(yè)究竟面臨著哪些稅負(fù)呢？這里做一個簡單的羅列：

——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、進出口企業(yè)需交關(guān)稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5~0.7元的費用；

——有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價比較混亂，不甚合理，但還不能不交；

——些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；

——些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；——為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即所謂遵從成本。

中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬稱：目前我國中小企業(yè)的實際稅負(fù)已超過30%。

照理說，我國中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，稅費大企業(yè)也同樣要交以上6種稅費，為什么中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)顯得更重呢？

一般說來，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于分散性、競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。同樣的稅費占各自利潤的比例，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)。

再加上我國稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%。流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對企業(yè)所得征稅，能做到“掙的少交的也少”，流轉(zhuǎn)稅對商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入征稅，往往是“掙的少交的也不少”，這樣一來，會導(dǎo)致中小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少，交稅卻不少，進一步加劇了稅負(fù)。中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比也要高于大企業(yè)。“打個比方，大企業(yè)為了配合接受各種檢查，要付出一定的人力物力成本，中小企業(yè)付出的這種遵從成本并不一定比大企業(yè)少，壓力更大”。

在采訪中，一直替父親打理企業(yè)的小崔向記者道出了他正經(jīng)歷著路越走越窄的困境。

小崔的父親老崔，是浙江一家廢鋼企業(yè)的老板，雖然每年有三、四千萬的營業(yè)收入，但是扣除各種成本和稅費，利潤所剩無幾。小崔告訴記者，以每月營業(yè)收入200萬計算，企業(yè)要繳納的各項稅費就達到15%左右，其中包括17%的增值稅、15%的企業(yè)所得稅，還有城建稅、教育附加費、印花稅、房產(chǎn)稅等等，稅費之外加上原材料成本、工人工資以及一系列的隱性成本，企業(yè)的凈利潤只能達到5%~8%。加上金融危機以來的人民幣升值、原材料價格上漲、用工成本增加本已微利的企業(yè)甚至有好幾個月基本無利可圖。

“交給國家的稅費達到10%以上，我自己甚至拿不到2%的利潤，都不想做下去了?！毙〈拚f。

在我國現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制體制下，稅費負(fù)擔(dān)過重成為企業(yè)面臨的普遍問題。以服裝行業(yè)為例，經(jīng)測算，服裝企業(yè)平均年繳納稅金占總營業(yè)收入的比重達8.32%，而規(guī)模以上企業(yè)平均銷售利潤率也僅為5.75%。尤其是加工型企業(yè)，年繳納稅金總額通常高于其稅后利潤，有的甚至高于稅后利潤2~3倍。

記者采訪的浙江、廣東、北京等地企業(yè)無一例外都稱稅負(fù)過重，許多企業(yè)都不得不鋌而走險選擇了偷稅漏稅。

在廣東茂名當(dāng)?shù)仡H有名氣的企業(yè)主張女士就是其中的典型代表。作為一家小型機器制造企業(yè)的老板，她需要繳納增值稅、所得稅、城建稅、教育附加費等生產(chǎn)性企業(yè)需要繳納的所有稅費，算下來達到營業(yè)收入的15%以上。如果按規(guī)定足額繳納稅費，她很可能一年到頭白忙一場甚至賠本賺吆喝。

張女士坦言：她選擇幾乎所有企業(yè)都會走的道路——逃稅。為了降低稅費成本，張女士幾乎從不要求原材料供應(yīng)企業(yè)開具增值稅發(fā)票，因為按照行業(yè)內(nèi)通行的做法開發(fā)票意味著買家要為17%的增值稅買單。同時，除了客戶特殊需要企業(yè)也很少為客戶開具增值稅發(fā)票，按照行業(yè)規(guī)則需要發(fā)票的企業(yè)同樣需要多付出17%的增值稅開支。

這樣做的結(jié)果則是，行業(yè)內(nèi)甚至上下游的企業(yè)，納稅的營業(yè)額大概只是實際營業(yè)額的一半甚至三分之一，節(jié)省下來的費用則成為他們實際盈利的很大一部分。

王先生是一家塑料加工企業(yè)老板，企業(yè)的固定資產(chǎn)在1000萬元左右，每年的產(chǎn)值在500萬~600萬元之間。每年他大概要購買200多萬元的發(fā)票來抵扣增值稅，剩下的300多萬元銷項發(fā)票必須按17%繳納增值稅。

沉重的稅負(fù)客觀上造成了不少企業(yè)不規(guī)范的逃稅經(jīng)營策略，但是長遠看來這無疑對企業(yè)健康發(fā)展不利。