淺議如何運用財稅政策支持中小微企業(yè)發(fā)展

【摘要】中小微型企業(yè)一直是中國經(jīng)濟(jì)中的積極因子，發(fā)揮著極大的作用。但在當(dāng)今社會形勢下，中小微型企業(yè)的發(fā)展面臨重重危機。文章著重探討國家如何運用財政政策對中小微型企業(yè)進(jìn)行鼓勵與扶持。

【關(guān)鍵詞】發(fā)展困難財稅扶持

中小微型企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中具有極大活力的因子，其發(fā)揮了創(chuàng)新科技、擴大就業(yè)推動增長等一些重要作用。中小微企業(yè)的生存和發(fā)展問題一直是政府關(guān)注的焦點。而在解決中小微企業(yè)面臨的難題中，國家的財稅政策發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

一、中小微型企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的問題

（一）成本提升，利潤降低

首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機以來，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節(jié)節(jié)升高，導(dǎo)致中小微型企業(yè)生產(chǎn)成本大幅上升。但又由于生產(chǎn)商品附加值有限，中小微型企業(yè)缺乏議價話語權(quán)，導(dǎo)致利潤空間壓縮。2012年眾多企業(yè)在承接訂單時顯得格外猶豫，利潤低也只能硬撐市場份額，嚴(yán)重制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。

其次中小微型企業(yè)融資貴和融資難的問題同樣十分突出，只有為數(shù)不多的中小微型企業(yè)能得到正常貸款，企業(yè)生產(chǎn)成本越來越高，特別是中低端制造企業(yè)，2011年經(jīng)營成本比2010年增加近29%。

最后中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)過重，實際稅負(fù)普遍超過利潤的30%，除法定稅費外，還要承擔(dān)協(xié)會費、會議費等其他費用。

（二）缺乏科技創(chuàng)新

中小微型企業(yè)受技術(shù)、人才、資金等的限制，開展自主創(chuàng)新活動困難較大，致使其創(chuàng)新能力十分缺乏。在對外貿(mào)易中，創(chuàng)新能力的缺乏導(dǎo)致中小型企業(yè)競爭力的缺乏，而中國中小型企業(yè)最大的競爭優(yōu)勢——“人力資源優(yōu)勢”正在失去，國際市場上的份額被東南亞一些國家瓜分，為了提高中小型企業(yè)的競爭力，中小企業(yè)必須積極創(chuàng)新。

二、運用財稅政策扶持中小微型企業(yè)生存和發(fā)展

（一）給予財政補貼

在運用貨幣政策放寬中小微型企業(yè)融資條件，降低中小微型企業(yè)融資成本的同時，運用財政政策給予中小微型企業(yè)財政補貼是更為迅速有效的辦法。

當(dāng)前我國財政收入增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速，如2012年第1季度我國GDP同比增長為8.1%，而財政收入增速高達(dá)14.7%。針對成本提升的問題，運用財政政策給以中小微型企業(yè)吸納就業(yè)的補貼，這樣既可降低中小微型企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以提升其生產(chǎn)積極性。

針對中小微型企業(yè)創(chuàng)新不足的問題，國家可以通過開設(shè)創(chuàng)新基金，對滿足條件的中小微型企業(yè)進(jìn)行貸款貼息、無償資助等方式，對創(chuàng)業(yè)初期,需要由政府支持的中小微型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節(jié)能及高技術(shù)服務(wù)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域為重點，幫扶中小微型企業(yè)走創(chuàng)新之路，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級，使其順利進(jìn)入成長期，促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，培育具有管理規(guī)范、成長性好、創(chuàng)新能力強的科技型等的中小微型企業(yè)群體。

此外，可運用資金支持中小企業(yè)集約化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)等資本投向中小企業(yè)，改善融資環(huán)境；促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)體系建設(shè)，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)環(huán)境。

我國已于2004年設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項資金，專項資金規(guī)模也逐年擴大。據(jù)財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，中央財政于2011年投入中小企業(yè)發(fā)展專項資金128.7億元，比2010年增長了接近9%。

（二）給予稅收優(yōu)惠

在給予中小微型企業(yè)資金補助的同時，財政部門通過建立優(yōu)惠的稅收政策，加大對中小微型企業(yè)發(fā)展的扶持力度，促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，財政部門加大清理取消和減免部分涉企收費力度；繼續(xù)推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的稅收政策。

今年來，我國稅制基本保持穩(wěn)定，總體上以減稅為主基調(diào)。在應(yīng)對金融危機對中小企業(yè)的不利沖擊時，我國出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，新的企業(yè)所得稅法實施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解2008年金融危機對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的不利影響。2011年以來，針對中小企業(yè)特別是小型企業(yè)發(fā)展中面臨的問題，為進(jìn)一步有效支持其壯大，在已有稅費優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，又加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，制定完善了促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費減免政策。

首先是提高營業(yè)稅和增值稅的起征點，在營業(yè)稅方面，將按次納稅的起征點幅度由每次（日）營業(yè)額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物的起征點幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營業(yè)稅和增值稅的起征點后，全國924萬余戶個體工商戶將無需繳納營業(yè)稅和增值稅，在全部個體工商戶中占比高達(dá)63%以上。

二是延長小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行期限，并擴大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并進(jìn)一步規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍作了擴大。

三是加大行政事業(yè)性收費減免力度。

四是延長金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。

五是免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅，減輕企業(yè)融資成本。

參考文獻(xiàn)

[1] 魏宗煥.寶雞市財稅政策支持科技創(chuàng)新的實踐與思考[J].寶雞社會科學(xué)，2012(1).

作者簡介：王惠(1990-)，女，四川省成都市仁壽縣人，西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院稅務(wù)專業(yè)。

（責(zé)任編輯：劉影）