當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的主要問題及分析

鄒冬梅

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在新形勢下的創(chuàng)新，一切從無到有、從小到大，豐富并發(fā)展了審計(jì)理論與實(shí)踐。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被稱為是專審“一把手”的審計(jì)，目的是加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督。近兩年，審計(jì)機(jī)關(guān)逐步深化對國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、組織人事紀(jì)委、監(jiān)察部門和社會各界對開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐敗斗爭中的作用寄予了很高的期望，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)呈逐年增多的態(tài)勢。但從總體來看，仍然處于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的初級階段，工作中遇到的一些主要困難和問題，亟待我們?nèi)ソ鉀Q。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)人員問題分析

一、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識

過去從事的審計(jì)工作，立足點(diǎn)是對單位的監(jiān)督，即對“事”的監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是第一次把對“事”的監(jiān)督與對“人”的監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，其監(jiān)督的范圍更廣、程度更深、力度更大；且這項(xiàng)工作涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部個人利益和前途，是組織人事部門決定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部升遷、去留提供參考依據(jù)，任務(wù)重、風(fēng)險(xiǎn)大、要求高，是一項(xiàng)嶄新的工作，有些同志對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識不到位，表現(xiàn)在：

（一）有些審計(jì)人員擔(dān)心工作量大面廣，擔(dān)心完不成任務(wù)；有些審計(jì)人員擔(dān)心這項(xiàng)工作政策性強(qiáng)，要求高，擔(dān)心有風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)心超出審計(jì)職權(quán)范圍。有些審計(jì)人員顧慮重重，怕得罪人，存在畏難情緒和消極等待思想。

（二）有些地方的主要領(lǐng)導(dǎo)對開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識不足，對審計(jì)工作支持不夠，過問很少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。作為一項(xiàng)新型審計(jì)職能，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)因尚未寫進(jìn)審計(jì)法，并因?qū)徲?jì)作為廉政監(jiān)督的一種強(qiáng)有力措施而觸動了某些領(lǐng)導(dǎo)干部神經(jīng)，在實(shí)施中常遇到阻力，在某些地方，眾首翹盼的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)常出現(xiàn)過走過場的現(xiàn)象。

（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識不足。有些領(lǐng)導(dǎo)干部存在“重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)”思想，不清楚自己肩負(fù)哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對財(cái)務(wù)工作很少過問，單位會計(jì)基礎(chǔ)薄弱，管理混亂；有些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為“疑人不用，用人不疑”，自己沒有把錢“落腰包”，沒有必要審，對審計(jì)抱著不信任的態(tài)度；有些領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不如實(shí)提供資料；給審計(jì)工作帶來較大的阻力與困難。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建設(shè)從某種意義上決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。 當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在如下問題：

（一）審計(jì)的信息化建設(shè)遲緩

在當(dāng)今的信息化時代，各行各業(yè)都積極結(jié)合本行業(yè)的實(shí)際和發(fā)展需要，將信息技術(shù)引入以便為其更進(jìn)一步發(fā)展提供保證。在我國，工商、稅務(wù)、銀行、保險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)部門等都基本上建立了以計(jì)算機(jī)代替手工作業(yè)的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)。而到目前為止，還沒有通用的或?qū)Ｓ玫膶徲?jì)軟件產(chǎn)生，審計(jì)技術(shù)和方法的實(shí)施基本上以手工為主。由于審計(jì)手段落后，加之從業(yè)人員少，任務(wù)重，往往使審計(jì)人員不堪重負(fù)。而且，隨著會計(jì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的各種經(jīng)營成果多以數(shù)據(jù)文件存儲。此時，審計(jì)人員如不運(yùn)用一定的審計(jì)軟件協(xié)助工作，整個審計(jì)程序?qū)o法得以施行，審計(jì)的效率也將大大降低。這些都與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展要求不相符，勢必影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（二）審計(jì)經(jīng)費(fèi)沒有得到保障

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面廣、難度大，需要投入的力量多、同期長、審計(jì)成本高，雖然中央下文件要求各地財(cái)政要保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但由于我區(qū)大部分地方財(cái)政資金收不抵支，供求矛盾突出，有些地方對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不夠重視，使得大部分地方審計(jì)經(jīng)費(fèi)沒有得到很好的保障。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員

不論是過去，現(xiàn)在還是將來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員都將是推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向前發(fā)展的不可忽視的重要力量。

（一）審計(jì)人員學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)有待提高

審計(jì)是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從審計(jì)方案的制定、審計(jì)事項(xiàng)的審查與評價(jià)、審計(jì)意見的形成、審計(jì)決定的做出，這整個審計(jì)活動的全過程，要求審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德、廣博的宏觀知識、較高的技能素養(yǎng)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的綜合分析判斷能力。然而，長期以來，審計(jì)機(jī)關(guān)事多人少、項(xiàng)目不斷，審計(jì)人員長期忙于審計(jì)項(xiàng)目，知識更新速度很難跟上形勢發(fā)展的需要，難以走出就事論事的套路，審計(jì)質(zhì)量難免不受影響，監(jiān)督的力度也很難進(jìn)一步深化。要提高或改善審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果，就要加大審計(jì)人員培訓(xùn)工作的力度，充分調(diào)動審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的積極性和主動性，全面提高提高審計(jì)人員的學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。

（二）審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)力度不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，周期長，內(nèi)容多，難度大，具有很強(qiáng)的階段性和時效性，且任務(wù)逐年增多。這與機(jī)構(gòu)改革后審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源不斷減少，審計(jì)力量嚴(yán)重不足相矛盾，在審計(jì)力量普遍偏少、審計(jì)任務(wù)重的情況下，應(yīng)審的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有審全審?fù)?，對?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了一定的影響，是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在具體的審計(jì)過程中，我們通常對審計(jì)方案中確定的重點(diǎn)范圍和內(nèi)容審的比較深、比較透，而對其他的內(nèi)容往往僅作一般性審查，這樣做容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽牟簧畈煌福瑢?dǎo)致審計(jì)結(jié)果不完整，評價(jià)依據(jù)不充分，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，常需延伸審計(jì)范圍，才能揭開深層次的問題。審計(jì)人員在審計(jì)中，必須樹立查案意識，把審計(jì)數(shù)據(jù)背后隱藏的案件線索梳理出來。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用存在著差距

從理論上來說，“先審后離”是充分發(fā)揮審計(jì)作用和利用審計(jì)成果、加大對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督力度的重要原則和手段。但從實(shí)踐來看，由于組織人事工作的特殊性，也由于審計(jì)機(jī)關(guān)的力量有限，或其他種種原因，現(xiàn)在絕大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目還是“先離后審”，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)到其他崗位新任職務(wù)或已被提拔任用后，要求審計(jì)部門在短時間內(nèi)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這不但給審計(jì)核實(shí)、取證帶來困難，而且加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時，在一定程度上影響審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和審計(jì)決定的執(zhí)行，給審計(jì)工作增加了難度。

（一）貫徹“先審后離”的原則難度大

“先審計(jì)、后離任”是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的基本原則，也是充分利用審計(jì)成果的一個必要條件。但目前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“先離任、后審計(jì)”的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，這種任期終結(jié)的審計(jì)方式導(dǎo)致審計(jì)的預(yù)警功能差、審計(jì)的時效性差，不能及時了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的情況，不能把問題控制在萌芽狀態(tài)，難以防患于未然，同時難以與干部的任免相同步，從而造成離而不審、審而不用、審用脫節(jié)等現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部考核中發(fā)揮的作用不大。

（二）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用滯后

目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用方面還存在一些不完善之處：一是在審計(jì)程序上普遍存在“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象，先離后審、先升后審，使得審計(jì)行為往往滯后，審計(jì)結(jié)果出來后，已很難起到作用；二是有些地方未把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擺到應(yīng)有位置，對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠重視，未使其真正作為評價(jià)和使用干部的依據(jù)，使審計(jì)對權(quán)力的制約和監(jiān)督流于形式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，博白縣審計(jì)局2003年共對 43領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中有38個領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)前已調(diào)整了職務(wù)。

五、部門間協(xié)調(diào)與配合有待加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)等多個部門，是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要各部門明確職責(zé)分工，相互配合、協(xié)調(diào)進(jìn)行。但目前各部門銜接配套的制度或辦法還不完善，沒有形成各司其職、優(yōu)勢互補(bǔ)、協(xié)調(diào)配合的工作格局，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的作用沒有得到充分發(fā)揮，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃管理不到位，隨意性太大；部門間的信息互通方面存在脫節(jié)現(xiàn)象，影響審計(jì)的作用和效果。審計(jì)機(jī)關(guān)只有對違紀(jì)案件作審計(jì)結(jié)論和處罰建議的權(quán)力，無權(quán)對當(dāng)事人進(jìn)行處理，缺乏應(yīng)有的權(quán)威；正是基于人們對審計(jì)法規(guī)“軟性”的思維定勢，有意無意地將審計(jì)結(jié)論的兌現(xiàn)推到了尷尬境地，導(dǎo)致一些失職瀆職的官員和不法分子得以逃脫。 只有嚴(yán)格執(zhí)法，確保審計(jì)結(jié)論意見和建議得到落實(shí)，確保有關(guān)責(zé)任人員受到應(yīng)有的查處，才能提高審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威，才能使我國依法治國的治國方略得以實(shí)現(xiàn)。經(jīng)驗(yàn)表明，光有健全的制度，沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，同樣會功虧一簣。

六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有人格化、變量大的特點(diǎn)，趨勢涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的前途與命運(yùn)。如果審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平和工作責(zé)任心存在問題，不能正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就會影響審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，有關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評價(jià)是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實(shí)、準(zhǔn)確，而且也關(guān)系到審計(jì)工作是否落到實(shí)處。所以，我們應(yīng)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能的采取各種措施防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是否能全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。

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（責(zé)任編輯：唐榮波）