基于財務業(yè)務一體化對存貨和應收應付賬款核算與管理若干問題探索

【摘要】實行財務業(yè)務一體化的財務管理更優(yōu)于傳統(tǒng)意義上的會計電算化，它按職責分配角色，分工協(xié)作，業(yè)務信息實時傳遞到財務系統(tǒng)，自動生成憑證，無需人工做賬，實現(xiàn)了財務信息實時全面反映業(yè)務情況，反饋更及時更準確，使財務數(shù)據(jù)和業(yè)務融為一體。主要體現(xiàn)在應收應付賬款的核算管理與采購、銷售、倉存、總賬等系統(tǒng)實現(xiàn)了無縫連接，其優(yōu)越性更為顯著。

【關鍵詞】財務業(yè)務企業(yè)管理核算與管理

筆者對財務業(yè)務一體化具體實踐已有7年，對核算和管理的若干問題作了一些探索，旨在符合財務會計制度的前提下，盡量滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求?，F(xiàn)就金蝶ERP軟件中的財務業(yè)務一體化如何強化應收應付賬款和存貨管理核算談個人看法：

一、應付賬款與原材料入庫關聯(lián)的核算與管理

在應付賬款科目下設應付貨款和估價入庫兩個二級明細，分別反映貨和發(fā)票同月到和貨到票未到核算項目，通過設置兩個二級科目將同一供應商的暫估入賬款分開來單獨核算，其優(yōu)點是有利于對暫估入賬物料的管理，及時取得采購發(fā)票，有利于到期應付貨款的支付。除零星采購支付現(xiàn)金外，大部分供應商的貨款支付是在收到發(fā)票之日起加上一定時間的信用期限來安排，對暫估入賬款一般不予安排貨款支付，促使供應商及時開具發(fā)票減少暫估入庫物料的數(shù)量和金額。這樣可以真實反映原材料實時出入庫情況，同時做好業(yè)務系統(tǒng)鉤稽對應關系，可以全面反映原材料從采購訂單到采購入庫再到生成發(fā)票和支付貨款的對應關系，所有單據(jù)關聯(lián)生成，系統(tǒng)自動生成憑證。特別是付款單除預付賬款外必須是采購發(fā)票關聯(lián)生成，保證了對應付款內容。這樣應付賬款余額主要反映了兩塊內容：一是貨到票也到應付貨款情況，二是貨到但票沒有到的估價入庫金額。要注意上期貨到票本期到的憑證模板設定要新增，借：應付賬款—估價入庫，借：應繳稅費—增值稅—進項稅，貸：應付賬款—應付貨款。把應付估價入庫轉到實際應付貨款明細，若有差額則用紅字入庫單關聯(lián)生成，生成憑證沖銷，再重新入庫。在核算項目分類總賬中就一目了然顯示供應商已開票應付和未開票應付金額，全面反映應付賬款和材料入庫情況，有利于進項票及時開進，支付貨款合理安排，有利于即時庫存準確，有利于企業(yè)融資，暫估入賬款不列入貨款支付計劃，因而不會因暫估總價不含稅而影響到期應付款的正確支付。其次，公司根據(jù)內部控制規(guī)范的要求，對不同崗位操作人員授予不同的權限，相互牽制。財務人員負責單價的復核；倉庫保管員重點是監(jiān)控數(shù)量，倉庫網(wǎng)絡終端只顯示數(shù)量不顯示單價和金額，利于保密。

二、存貨管理中BOM運用對計劃采購和領用控制的作用

BOM即物料結構，也叫產品結構或配方，指物料（通常是完工成品或半成品、部品）的組成情況—該物料由哪些下級物料組成，每一下級物料的用量是多少，其對應的屬性等。按企業(yè)的產品分組情況將產品分到不同的BOM組，每一具體的產品屬于不同的BOM組。對BOM組可以實現(xiàn)新增、修改、刪除等操作。通過建立組裝件BOM審核使用后，采購物料數(shù)據(jù)有了明確計劃，根據(jù)銷售訂單填制采購訂單，點擊BOM關聯(lián)生成，系統(tǒng)上自動顯示物料配比數(shù)據(jù)和各物料即時庫存情況，采購部按照歷史采購價格和各供應商報價選擇供應商，合理確定計劃采購數(shù)據(jù)錄入采購訂單，進行請購，收到物料有倉管員通過引入采購訂單自動生成采購入庫單，對應收和實收數(shù)量進行驗收入庫，財務人員按合同和送貨單審核單價。這樣從每一筆貨物從請購到入庫到支付貨款再傳遞到總賬系統(tǒng)都有嚴格審批和審核，從而有效控制存貨積壓、資金沉淀，力爭做到零庫存管理。零庫存其實質是將部分庫存物料轉移到供應商儲備，通過零庫存的管理從源頭上對應付貨款的金額予以控制和減少，降低企業(yè)資金占用率。通用材料個別領用，使每一產品都按固定配比生產，以到達計劃原材料成本目標，若補充領料必須將不合格材料返回倉庫，查明原因是質量原因還是人為原因，若質量原因應及時將信息返回給采購部，做好材料退回或換貨工作，減少材料損耗，人為原因按公司制度執(zhí)行，做到科學合理保質保量。

三、應收賬款與產成品核算與管理

由于種種原因企業(yè)不能及時取得進項發(fā)票，才有估價入庫賬務處理，反之也存在貨已發(fā)出，增值稅發(fā)票遲開問題，企業(yè)出現(xiàn)遲開原因一般有幾點：

1.由于當月進項稅發(fā)票不能及時開進，為了少繳、遲繳增值稅，就會延期開票。

2.對方提出要求遲開，有些客戶需要確認并辦妥相關手續(xù)才通知開票，或者想多占用貨款時間。

3.價格無法確定、約定分期收款，貨物所有權風險未轉移。

鑒于上述原因，把應收賬款實行分類核算和管理，凡當月出庫當月開票的生成關聯(lián)銷售出庫單和銷售發(fā)票，取銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動生成憑證列入應收賬款科目管理；當月出庫下月開票的，銷售出庫單生成憑證，列入分期收款發(fā)出商品科目。下月發(fā)票開具，系統(tǒng)生成銷售發(fā)票，鉤稽上月出庫單，生成憑證系統(tǒng)就會顯示本月開票上月出庫對應的銷售發(fā)票單據(jù)，進行生成憑證。由于上月出庫單已經(jīng)取數(shù)生成憑證并且作了分期收款發(fā)出商品，故對上月出庫本月開票憑證模版要設為借：應收賬款貸：應繳稅費—增值稅-銷項稅貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本，貸：分期收款發(fā)出商品。上述分別切換生成憑證。如果企業(yè)與購貨方在合同中未約定付款方式和時間，則依稅法規(guī)定為直接銷售，無論企業(yè)會計上怎樣核算，在貨物發(fā)出的當天為納稅義務發(fā)生的時間。

目前，企業(yè)面臨資金短缺和效益低下，降低管理成本和防范稅務風險是財務管理的重要組成部分。運用財務軟件實行財務業(yè)務一體化可以資源共享，減少重復勞動帶來的管理成本，對存貨進銷存和應收應付核算和管理有著重要作用。

作者簡介：王連永（1965-)，男，浙江杭州人，虎牌伊頓開關（杭州）有限公司會計師，研究方向：會計。

（責任編輯：劉晶晶）