關(guān)于公務(wù)卡結(jié)算方式規(guī)范財政財務(wù)管理的研究

青島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)發(fā)展和改革局 宗輝

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一種預(yù)算單位所采用的新型結(jié)算方式，公務(wù)卡結(jié)算方式是指預(yù)算單位開展公務(wù)活動時所需的消費，均使用本單位的公務(wù)卡進行刷卡結(jié)算，并在規(guī)定時間內(nèi)將還款報銷的一種結(jié)算方式。公務(wù)卡的結(jié)算方式結(jié)合了財政財務(wù)的管理方式與現(xiàn)代金融管理工具，比傳統(tǒng)結(jié)算方式更具優(yōu)勢，其具有支付的透明度高、結(jié)算手段方便快捷及便于管理監(jiān)控等特點。

一、推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義

推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義主要有三方面。第一方面是使財務(wù)管理的透明度得到進一步的提高。具體表現(xiàn)為公務(wù)卡結(jié)算方式的建立、技術(shù)及制度的創(chuàng)新，能有機生成各項公務(wù)的消費明細(xì)信息，讓公務(wù)消費處于公眾的視野范圍內(nèi)，提高了公務(wù)支出費用的透明度，可將現(xiàn)金支付的結(jié)算方式支出不透明而引發(fā)的各種弊端進行有效解決。第二個方面是能有效提升財政財務(wù)的管理水平。當(dāng)前，改革財政體制的進程在不斷加快，也在不斷深化，在一定程度上提高了財政財務(wù)的管理水平。但是，就當(dāng)前的普遍情況而言，財務(wù)管理中的報銷方式及現(xiàn)金支付等重要環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代科技水平的發(fā)展不相適應(yīng)，這樣的情況對財政財務(wù)的管理水平提升起了制約作用。而如果采用公務(wù)卡的結(jié)算方式進行財務(wù)的管理，則無需財務(wù)管理人員專門從銀行中提取與保管現(xiàn)金，同時也不再需要提前借款，管理的手續(xù)得以簡化，財務(wù)工作人員所需完成的任務(wù)量得以減少，財務(wù)部門也可以對支付的規(guī)范性與真實性進行有效監(jiān)控。第三個方面是可以促進金融業(yè)中銀行卡的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在單位財政財務(wù)的管理中推廣應(yīng)用公務(wù)卡，可將銀行卡的持有人范圍擴大，并使銀行卡的功能與品種變得更完善與多樣；信用卡的積極作用，如消費信貸的擴大、信用觀念的培養(yǎng)及拉動消費需求等作用將會得到有效發(fā)揮；此外，銀行卡的受理環(huán)境也可得到相應(yīng)改善，特約商戶將會對銀行卡的受理服務(wù)變得積極與主動，有效促進銀行卡行業(yè)的進一步發(fā)展。

二、公務(wù)卡的結(jié)算方式與財政財務(wù)規(guī)范管理

(一)公務(wù)卡的結(jié)算方式可實現(xiàn)財政資金收付效率的提高

公務(wù)卡結(jié)算方式的實行，改變了傳統(tǒng)的手工及半手工管理操作方式，信息核對、收入收繳及認(rèn)證非稅收入票號等管理工作都可以通過信息管理系統(tǒng)來完成，非稅收入入庫的速度得以加快，從而提高財政資金收繳的效率。在一般的情況下，到達(dá)財務(wù)專戶的非稅款項，所需的時間為一個工作日，公務(wù)卡的結(jié)算方式改變了層層匯繳收入、繳庫率低及入庫資金速度慢等問題，避免了非稅收入長期滯留于部門獨有賬戶。資金的支付申請、銀行支付代理、匯總清算及審核等都可在網(wǎng)上辦理；在一個工作日內(nèi)，資金便可以到達(dá)收款人的賬戶及用款單位，用款單位可以更方便地使用資金，財政資金的支付效率將可以大大提高。

(二)公務(wù)卡的結(jié)算方式可將預(yù)算執(zhí)行的透明度提高

公務(wù)卡的結(jié)算方式的信息系統(tǒng)可以及時記錄與反饋資金運行的過程。繳款憑證的繳款人、項目金額收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、時間、金額、付款人，收款人、賬戶及銀行等相關(guān)信息，或者是資金總支出、收入、結(jié)余方面的情況，在收付系統(tǒng)當(dāng)中均可以找到完整記錄，將記錄及時向職能部門反饋，可以有效提高預(yù)算執(zhí)行管理的透明度。

(三)公務(wù)卡的結(jié)算方式可以加強對財政資金的運行監(jiān)管

采用公務(wù)卡的結(jié)算方式可以改變設(shè)置多重銀行賬戶與分散預(yù)算單位等落后局面，使監(jiān)督控制財政資金的收付過程的力度加強，能及時發(fā)現(xiàn)并查處不規(guī)范或違規(guī)操作問題。由以上分析可知，公務(wù)卡的結(jié)算方式能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)全面地監(jiān)控財務(wù)收支運行狀況，形成了全過程控制資金收付的監(jiān)控體制，即實現(xiàn)了事前控制、事中控制與事后控制。在配套技術(shù)手段與規(guī)范制度相互配合的監(jiān)管體制下，能夠有效防范發(fā)生財經(jīng)違法及違紀(jì)等問題，預(yù)算單位管理、使用及收付資金的自律性與自覺性得以增強。有研究發(fā)現(xiàn)，公務(wù)卡的結(jié)算方式自推行以來，違規(guī)金額及違規(guī)案件的發(fā)生均出現(xiàn)了逐年下降的趨勢。

(四)公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高宏觀調(diào)控財政的實力

公務(wù)卡的結(jié)算方式可在根本上將層層匯繳、資金長期沉淀及入庫速度慢等問題進行解決。財政部門對財政資金進行統(tǒng)一管理，可以有效調(diào)度資金，并以庫款結(jié)余的情況作為發(fā)行國債的數(shù)量、周期與頻率的依據(jù)，以便能夠使財政資金使用的效益得到最大限度的發(fā)揮，使財政運行的成本降低，并提高宏觀調(diào)控財政的實力。

(五)公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高財務(wù)管理的水平

公務(wù)卡的結(jié)算方式可以促進財務(wù)整體管理的水平及管理意識的提高，并強化用款計劃所具有的控制作用；監(jiān)督制約的方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從單一的內(nèi)部監(jiān)督制約變?yōu)榱Ⅲw交叉及多層面的全方位制約。在新型結(jié)算方式體制下，重分配及輕管理等傳統(tǒng)財務(wù)的管理觀念也開始發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐漸開始重視計劃使用財政資金，合規(guī)支付與系統(tǒng)管理財務(wù)資金，將業(yè)務(wù)工作與財務(wù)管理緊密結(jié)合，增強對賬戶用款的計劃、審核支付申請與核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。同時，實施內(nèi)部及外部相互結(jié)合的監(jiān)督管理。強化預(yù)算單位內(nèi)部的計劃管理、預(yù)算管理、人事管理及財務(wù)管理等各方面的配合與協(xié)調(diào)，主動防范違規(guī)與違紀(jì)問題及支付資金的風(fēng)險。按照財政預(yù)算所確定的資金用途與金額，規(guī)范使用資金，實現(xiàn)財政支出的必要職能，履行好社會管理的相關(guān)職責(zé)，為社會提供更好的結(jié)算公共服務(wù)，使相關(guān)事業(yè)單位的職能也得以相應(yīng)完善，促進其進一步發(fā)展。

(六)公務(wù)卡的結(jié)算方式可促進開展財政基礎(chǔ)的管理工作

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一項比較重要的創(chuàng)新管理模式，公務(wù)卡的結(jié)算方式為基礎(chǔ)財政財務(wù)管理工作提供了一套新的支撐制度與保障技術(shù)，也為預(yù)算執(zhí)行的分析、賬戶的管理及會計核算等財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作提供了可操作性強的運作方式。同時也對其他財務(wù)管理業(yè)務(wù)活動的創(chuàng)新與聯(lián)動起了推動作用。公務(wù)卡的結(jié)算方式的出現(xiàn)要求預(yù)算單位強化資金支出管理、深化與細(xì)化預(yù)算編制，改進財務(wù)管理體制，這些要求對于完善與創(chuàng)新財政財務(wù)的管理手段是極為有利的。

三、結(jié)語

綜上所述，在財政財務(wù)的管理中實行公務(wù)卡的結(jié)算方式能使社會主義科學(xué)發(fā)展觀得到有效落實，并能加強預(yù)算管理財政資金的力度，加快銀行卡行業(yè)的發(fā)展，完善其支付體系，是一種較為理想的結(jié)算管理方式。此外，實行公務(wù)卡的結(jié)算方式能深化改革財政國庫的集中支付制度，并對財政資金的管理過程起到了規(guī)范作用；加快了除現(xiàn)金之外的其他支付方式的使用，現(xiàn)金成本得以節(jié)約，對利用現(xiàn)金而實行的違法活動起了很好的抑制作用。在財政財務(wù)的管理過程中采用公務(wù)卡計算方式有利于深化公共財政的體制改革，并加強對財政支出的監(jiān)督與管理，有效提高財務(wù)管理的透明度。同時，實行公務(wù)卡的結(jié)算方式在預(yù)防腐敗及減少行政工作人員的違法亂紀(jì)行為方面起了重要的作用，標(biāo)志著現(xiàn)行財政財務(wù)的管理規(guī)范水平實現(xiàn)了進一步的提升。但就現(xiàn)行公務(wù)消費的改革狀況而言，實行公務(wù)卡的的結(jié)算方式只是開始的階段，要實現(xiàn)完善的公務(wù)卡結(jié)算機制，還需要長時間的努力。

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