“會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)十二五”良好開局——2011年全國會(huì)計(jì)監(jiān)督工作總結(jié)交流會(huì)綜述

■本刊編輯部

“會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)十二五”良好開局
——2011年全國會(huì)計(jì)監(jiān)督工作總結(jié)交流會(huì)綜述

■本刊編輯部

2011年，各級(jí)財(cái)政部門認(rèn)真履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，真抓實(shí)干，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作再上新臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)了“十二五”時(shí)期會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的良好開局。對(duì)保障性住房、日化、資源能源等行業(yè)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督不斷深化，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和公告力度不斷加大，社會(huì)影響進(jìn)一步提升；國際會(huì)計(jì)監(jiān)管合作取得新突破，歐盟于2011年1月份宣布認(rèn)可中國審計(jì)監(jiān)管等效；會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展聯(lián)系更加緊密，為穩(wěn)物價(jià)、調(diào)結(jié)構(gòu)、保民生發(fā)揮了積極作用，服務(wù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整和財(cái)稅體制改革的基礎(chǔ)作用更加突出。回顧這一年的工作，各地各級(jí)財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中的探索可圈可點(diǎn)，亮點(diǎn)紛呈。

服務(wù)大局，檢查重點(diǎn)更加突出

保障中央重大決策部署得到有效貫徹和落實(shí)，是財(cái)政監(jiān)督工作的靈魂，會(huì)計(jì)監(jiān)督在保障財(cái)稅政策執(zhí)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、服務(wù)保障民生、深化改革開放等方面具有不可替代的作用。2011年各地財(cái)政部門以“穩(wěn)物價(jià)、調(diào)結(jié)構(gòu)、保民生”為主線，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心、服務(wù)財(cái)政管理和財(cái)政改革大局，以社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)為檢查重點(diǎn)，充分發(fā)揮了財(cái)政監(jiān)督促進(jìn)改革發(fā)展、維護(hù)市場秩序的作用，收到了良好效果。

如,貴州省財(cái)政廳在2011年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，把社會(huì)關(guān)注度高、與人民群眾切身利益密切相關(guān)的行業(yè)、部門和單位作為檢查重點(diǎn)，如民政部門、社保部門、建材部門、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、供水公司等；湖南省各級(jí)部門統(tǒng)一部署，上下聯(lián)動(dòng)，通力協(xié)作，圍繞國家宏觀調(diào)控和財(cái)稅體制改革，選擇財(cái)政政策重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、節(jié)能環(huán)保、房地產(chǎn)、地方融資平臺(tái)等企事業(yè)單位開展了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。再如，河南省商丘市財(cái)政局圍繞宏觀調(diào)控重點(diǎn)和財(cái)稅體制改革，加大對(duì)涉及人民群眾切身利益的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的檢查力度，進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重點(diǎn)選擇了城建企業(yè)作為檢查對(duì)象，并結(jié)合財(cái)政管理和改革的需要對(duì)行政事業(yè)單位特別是醫(yī)院、學(xué)校等單位開展了監(jiān)督檢查。

還有部分專員辦，結(jié)合派駐地區(qū)的特點(diǎn)，充分發(fā)揮就地監(jiān)管的優(yōu)勢，在服務(wù)大局中充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。如，山西省是全國資源依賴性經(jīng)濟(jì)的典型代表，山西專員辦結(jié)合本省依托煤炭支柱產(chǎn)業(yè)的實(shí)際，緊密圍繞財(cái)政中心工作，加大對(duì)重點(diǎn)煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查力度，取得了較為明顯的成效。北京專員辦突出首都地域特色，服務(wù)國家宏觀調(diào)控，探索確立了總部監(jiān)督理念，把總部設(shè)在北京、社會(huì)普遍關(guān)心、財(cái)政部關(guān)注，以上市公司為主和入選世界500強(qiáng)的企業(yè)作為開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，積累了一定的總部監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)。近兩年，為配合國家宏觀調(diào)控政策的落實(shí)，該辦在開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，圍繞國家宏觀調(diào)控政策和財(cái)政中心工作，按照財(cái)政部的部署，結(jié)合北京的實(shí)際情況，將四戶檢查對(duì)象全部確定為房地產(chǎn)企業(yè)，并重點(diǎn)關(guān)注承擔(dān)保障性住房建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，體現(xiàn)檢查工作規(guī)模效應(yīng)，積極服務(wù)宏觀調(diào)控大局。

整合監(jiān)管資源，“大監(jiān)督”機(jī)制上臺(tái)階

一直以來，我國會(huì)計(jì)監(jiān)督工作都面臨人少事多與監(jiān)督對(duì)象 “點(diǎn)多面廣”的矛盾，整體監(jiān)督效果不理想。隨著財(cái)政部構(gòu)建“大監(jiān)督”機(jī)制理念的提出，各地采取上下聯(lián)動(dòng)、綜合監(jiān)管的方式，“大監(jiān)督”理念在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中得到了較好的實(shí)踐，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查效果明顯。

上海專員辦以會(huì)計(jì)監(jiān)督為切入點(diǎn)，綜合推進(jìn)其他財(cái)政監(jiān)督工作。一是推進(jìn)財(cái)政綜合監(jiān)管。一方面，在日常監(jiān)管中，通過收集預(yù)決算報(bào)表、分析報(bào)表數(shù)據(jù)等，對(duì)基層預(yù)算單位實(shí)施非現(xiàn)場監(jiān)管，同時(shí)為專項(xiàng)檢查提供線索。另一方面，在專項(xiàng)檢查中，通過查閱報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿，關(guān)注預(yù)算經(jīng)費(fèi)相互擠占、擴(kuò)大預(yù)算支出范圍、虛列支出等方面的問題，以及會(huì)計(jì)核算方面存在的問題，將會(huì)計(jì)監(jiān)督與基層單位預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，積極推進(jìn)專員辦的財(cái)政綜合監(jiān)管試點(diǎn)工作。二是推進(jìn)金融監(jiān)管。在對(duì)金融企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，通過查閱報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿，關(guān)注核算的真實(shí)性和合法性、關(guān)注金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的執(zhí)行情況、關(guān)注呆壞賬的核銷情況、關(guān)注地方政府融資平臺(tái)情況等，將會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合。三是推進(jìn)稅收監(jiān)管。在開展企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，還關(guān)注企業(yè)兼并、資產(chǎn)重組、轉(zhuǎn)讓過程中的稅收情況，關(guān)注非稅收收入繳納情況，關(guān)注稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量情況等。將會(huì)計(jì)監(jiān)督與保證財(cái)政稅收安全、完整有機(jī)結(jié)合，積極推進(jìn)專員辦的稅收監(jiān)管。該辦還通過移送、抄送、通報(bào)等方式，加強(qiáng)與地方紀(jì)檢、財(cái)政、稅收、國資等有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分運(yùn)用好監(jiān)督檢查成果，積極踐行“大監(jiān)督”理念。

貴州省財(cái)政廳在開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”：強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)政專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合，強(qiáng)化全省上下聯(lián)動(dòng)檢查與市縣自主檢查相結(jié)合，強(qiáng)化監(jiān)督檢查與促進(jìn)管理相結(jié)合。在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中，把會(huì)計(jì)監(jiān)督同財(cái)政收入監(jiān)督、財(cái)政支出監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、績效監(jiān)督等其他財(cái)政監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來；堅(jiān)持“雙向延伸”，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查緊密結(jié)合起來；強(qiáng)調(diào)選取社保、民政、抗旱救災(zāi)等涉及民生資金的單位開展聯(lián)動(dòng)檢查，由省財(cái)政廳統(tǒng)一布置、上下聯(lián)動(dòng)對(duì)某一行業(yè)進(jìn)行集中檢查，大部分檢查項(xiàng)目由各地自主選擇，有利于市縣根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r靈活掌握，把當(dāng)?shù)厝罕姺从硰?qiáng)烈、社會(huì)關(guān)注度高的項(xiàng)目納入檢查范圍；堅(jiān)持“寓服務(wù)于監(jiān)督之中”，積極與被查單位溝通，將良好的服務(wù)融入到檢查中，構(gòu)建和諧監(jiān)督關(guān)系。

江蘇、浙江、天津等地專員辦及四川省財(cái)政廳通過科學(xué)創(chuàng)新，豐富了會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容。如，江蘇專員辦積極踐行“大監(jiān)督”理念，結(jié)合會(huì)計(jì)信息檢查，對(duì)公司申請(qǐng)中央財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目情況一并進(jìn)行監(jiān)督檢查。同時(shí)，總結(jié)同省財(cái)政廳等部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，形成全省會(huì)計(jì)監(jiān)督“1+3”工作機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)與相關(guān)監(jiān)管部門聯(lián)合檢查，重點(diǎn)對(duì)相關(guān)事務(wù)所的分所進(jìn)行聯(lián)合檢查，加強(qiáng)交流互動(dòng)，放大工作成效；浙江專員辦從橫向和縱向兩個(gè)方面探索“區(qū)域聯(lián)動(dòng)”（集中在某一省、市，集中時(shí)間，集中力量檢查）和“系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)”的監(jiān)督模式（對(duì)某一行業(yè)上下聯(lián)動(dòng)檢查，由一個(gè)專員辦負(fù)責(zé)查總部龍頭，其他專員辦負(fù)責(zé)查分支機(jī)構(gòu)，總分結(jié)合或確定一兩個(gè)行業(yè)，結(jié)合上下游產(chǎn)業(yè)鏈，全國專員辦聯(lián)合行動(dòng)，集中檢查）；四川省財(cái)政廳采取省、市、縣“上下聯(lián)動(dòng)”的模式，會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查采取部分與省注協(xié)“聯(lián)合檢查”的模式，實(shí)現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)一”，將會(huì)計(jì)監(jiān)督與各種財(cái)政專項(xiàng)檢查緊密結(jié)合，主動(dòng)與廳預(yù)算編審中心、國庫處、農(nóng)業(yè)處、經(jīng)建處、投資處、非稅處、票據(jù)中心溝通聯(lián)系，在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中融入了處室管理的相關(guān)內(nèi)容。

又如，天津?qū)T辦科學(xué)創(chuàng)新，逐步完善聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制。一是充分利用市證監(jiān)局、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的力量，通過年初的工作計(jì)劃聯(lián)席會(huì)議、年中的情況交流座談會(huì)、年底檢查情況總結(jié)會(huì)等形式，加強(qiáng)溝通聯(lián)絡(luò)，做到信息共享，形成各司其職、各盡其責(zé)、密切配合、齊抓共管的工作格局。二是注重與地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)聯(lián)合檢查。自2009年開始，天津?qū)T辦與天津市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局在會(huì)計(jì)監(jiān)管方面采取聯(lián)合檢查，取長補(bǔ)短、相互學(xué)習(xí)，聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制日益完善。

創(chuàng)新檢查模式，突破檢查“瓶頸”

創(chuàng)新層出不窮，檢查碩果累累。創(chuàng)新檢查方式，是2011年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的又一大亮點(diǎn)。財(cái)政部駐各地專員辦和各省財(cái)政廳勇于創(chuàng)新，積極探索，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作遍地開花。

如，浙江專員辦在開展檢查過程中，突破以往主要從會(huì)計(jì)責(zé)任到審計(jì)責(zé)任的檢查流程，采取了“全面檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合”的雙向檢查模式，采取以現(xiàn)場審核為主，延伸企業(yè)為輔的檢查方式，使檢查內(nèi)容更豐富，覆蓋面更廣，提高了檢查能力；四川專員辦針對(duì)特定公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，檢查組、被檢查企業(yè)和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一些重要事項(xiàng)上存在的分歧，采用專家咨詢方式予以解決，提高了工作質(zhì)量，降低了行政風(fēng)險(xiǎn)；福建專員辦積極探索證券資格事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的個(gè)體差異，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)性、預(yù)警性和差異化的監(jiān)管，對(duì)改進(jìn)監(jiān)管手段、提高監(jiān)管效果具有積極意義；上海專員辦以會(huì)計(jì)監(jiān)督為平臺(tái)，通過整合監(jiān)管資源，創(chuàng)新檢查模式，采用辦內(nèi)聯(lián)動(dòng)的方式，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的成效。通過事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量與企業(yè)、金融企業(yè)和收入監(jiān)管重點(diǎn)戶的雙向延伸檢查的方式，擴(kuò)大了檢查覆蓋面。

此外，湖南省財(cái)政廳和四川省財(cái)政廳多措并舉，創(chuàng)新工作方式，突破檢查“瓶頸”。湖南省財(cái)政廳針對(duì)多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題，提出要完善以專員辦、審計(jì)、監(jiān)察等部門的聯(lián)席會(huì)議制度和信息共享制度，強(qiáng)化監(jiān)管效能。四川省財(cái)政廳多管齊下，一是拓寬內(nèi)容，服務(wù)財(cái)政中心工作。為推廣公務(wù)卡改革，檢查了公務(wù)卡使用；為防止財(cái)政收入流失，摸清單位收支規(guī)模，檢查了非稅收入；為規(guī)范票據(jù)管理，檢查了票據(jù)使用。二是建立 “人員庫”，儲(chǔ)備檢查力量。該省制定《聘用專業(yè)人員參與財(cái)政檢查管理暫行辦法》，建立了專業(yè)人員庫，通過“評(píng)、審、定、聘”四個(gè)環(huán)節(jié)，確定了一批執(zhí)業(yè)操守好、業(yè)務(wù)水平高、了解行政執(zhí)法程序的注冊(cè)會(huì)計(jì)師入庫，凡聘請(qǐng)人員參加檢查均從庫中選擇，從而為財(cái)政檢查儲(chǔ)備了專業(yè)力量，更好地發(fā)揮了社會(huì)審計(jì)在財(cái)政檢查中的作用。三是開展“回頭看”檢查，對(duì)前一年給予行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展 “回頭看”檢查，跟蹤到底，鞏固檢查成果。

拓展檢查深度，寓服務(wù)于監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督必須堅(jiān)持以服務(wù)財(cái)政中心工作和財(cái)政管理為核心，重在規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用不僅在于糾偏和懲戒，更重要的是將監(jiān)督的外部力量內(nèi)化為企業(yè)自覺規(guī)范的意識(shí)。為此，不少財(cái)政部門開始轉(zhuǎn)變觀念，拓展檢查深度，變監(jiān)督為服務(wù)，會(huì)計(jì)監(jiān)管水平得到較大提高。

浙江專員辦看重企業(yè)的自律意識(shí)，關(guān)注企業(yè)的查后整改情況。在檢查過程中著力增強(qiáng)企業(yè)管理層的規(guī)范意識(shí)，著力幫助企業(yè)加強(qiáng)制度建設(shè)，著力提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員話語權(quán)。檢查后重視企業(yè)整改情況，通過回訪評(píng)判企業(yè)在整改過程中是“頭痛醫(yī)頭”、“就事論事”，還是著眼長遠(yuǎn)，舉一反三，并以此作為檢驗(yàn)檢查成效的重要標(biāo)準(zhǔn)，不斷地改進(jìn)監(jiān)督工作。從回訪效果看，該辦做法取得了較好的效果。江蘇專員辦采取查幫結(jié)合，指導(dǎo)培訓(xùn)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)。為促進(jìn)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，該辦采取多種方式，開展對(duì)證券事務(wù)所的行政監(jiān)督工作，查幫結(jié)合，以切實(shí)貫徹寓監(jiān)督于服務(wù)之中的理念；四川財(cái)政廳始終樹立寓監(jiān)督于服務(wù)的理念，以監(jiān)督檢查為手段，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)槟康?，做到“一查二糾三整改四處罰”。一方面，不放過一絲問題，保證執(zhí)法的公開公平公正；另一方面以懲處少數(shù)、教育多數(shù)為出發(fā)點(diǎn)與被查單位充分溝通，讓其認(rèn)識(shí)到問題的嚴(yán)重性，寓教于查，督促其糾正錯(cuò)誤、認(rèn)真整改。

天津?qū)T辦轉(zhuǎn)變觀念，樹立“服務(wù)為先”的理念。一是抓重點(diǎn)，緊貼財(cái)政發(fā)展改革需要。每年在確保完成任務(wù)的基礎(chǔ)上結(jié)合天津市地域特點(diǎn)和實(shí)際情況，突出本地會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)，精準(zhǔn)選戶，取得了較好效果。二是重調(diào)研，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升。不單純追求檢查了多少家單位、查處了多少問題，而是在查處問題的同時(shí)挖掘問題發(fā)生的原因，提出針對(duì)性的整改意見，幫助被查企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力。三是善籌劃，著力提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量。注重提前做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作方案，嘗試建立證券資格事務(wù)所監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，建立專員辦與證券所的雙方聯(lián)系人制度，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)，人對(duì)人，溝通聯(lián)系進(jìn)一步加強(qiáng)，行政監(jiān)管工作在推動(dòng)證券所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的作用日益增強(qiáng)。

民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，部分省份在會(huì)計(jì)監(jiān)督中還注重加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的引導(dǎo)與規(guī)范。如，黑龍江省財(cái)政廳針對(duì)民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中存在的問題，提出了加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施：一是加大宣傳執(zhí)行 《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)法律法規(guī)，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長效機(jī)制，并有計(jì)劃有步驟地組織廣大會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)；二是加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等宣傳力度，以提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)；三是改進(jìn)財(cái)政部門財(cái)務(wù)監(jiān)管手段，加強(qiáng)民營企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作，提高監(jiān)管效率。以優(yōu)化民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高其財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)民營企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。再如：寧波專員辦提高民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性，重在規(guī)范引導(dǎo)。一是不斷完善和規(guī)范私營企業(yè)相關(guān)制度，堵塞漏洞；二是完善和加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，防止流于形式；三是有序引導(dǎo)民營企業(yè)自覺執(zhí)行國家的財(cái)政法規(guī)，加大違法成本；四是為民營企業(yè)創(chuàng)造公平競爭平臺(tái)，促進(jìn)其規(guī)范經(jīng)營。

重制度，抓基礎(chǔ)，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督科學(xué)化精細(xì)化發(fā)展

會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)建設(shè)關(guān)系到財(cái)政監(jiān)督的整體發(fā)展，按照財(cái)政管理 “雙基”建設(shè)的要求，上海、江蘇、天津等地專員辦和山東、貴州、湖南等省市財(cái)政廳（局）不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，規(guī)范檢查程序，強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作基層基礎(chǔ)建設(shè)，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督科學(xué)化精細(xì)化。

上海專員辦和貴州省財(cái)政廳通過規(guī)范檢查流程、細(xì)化檢查程序來加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)。如：上海專員辦將檢查流程細(xì)分為檢查選戶、檢查取證、審理復(fù)核、處理處罰、整改回訪、約談提醒等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都要求對(duì)照財(cái)政部和專員辦制定的辦法執(zhí)行到位；貴州省財(cái)政廳在檢查過程中，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，規(guī)范檢查程序，對(duì)每個(gè)檢查項(xiàng)目，在實(shí)施檢查前，提前三天送達(dá)財(cái)政檢查通知書，確?；乇苁马?xiàng)的落實(shí)；檢查過程中，明確要求檢查組牢固樹立依法行政和規(guī)范程序的意識(shí)，高度重視檢查證據(jù)的搜集和工作底稿的填制，就相關(guān)事宜的認(rèn)定、描述與被檢查單位進(jìn)行充分溝通，對(duì)每一項(xiàng)會(huì)計(jì)違法事實(shí)的認(rèn)定都經(jīng)被檢查單位確任；在檢查結(jié)束后對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告、工作底稿等材料，進(jìn)行仔細(xì)審核，認(rèn)真征求被檢查單位意見，及時(shí)作出檢查結(jié)論。

江蘇專員辦、天津?qū)T辦、山東省財(cái)政廳、湖南省財(cái)政監(jiān)督檢查局、商丘市財(cái)政局等以建立健全相關(guān)檢查制度為基礎(chǔ)，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督向科學(xué)化精細(xì)化邁進(jìn)。如：江蘇專員辦注重報(bào)告制度，為提高檢查的有效性，在檢查中強(qiáng)化報(bào)告制度，檢查組發(fā)現(xiàn)重大問題和疑難問題及時(shí)向報(bào)告，統(tǒng)一研究解決方案；山東財(cái)政廳制定出臺(tái)了《山東省會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作考核辦法》，對(duì)市級(jí)財(cái)政部門財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作開展、質(zhì)料報(bào)送、檢查成效和工作創(chuàng)新等情況進(jìn)行考核。通過考核，規(guī)范財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查行為，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)化精細(xì)化水平不斷提升；商丘市財(cái)政局注重查前公示和查后公告，通過財(cái)政部門門戶網(wǎng)站進(jìn)行查前公告，將檢查單位、檢查依據(jù)、檢查對(duì)象、檢查時(shí)間、檢查范圍、檢查內(nèi)容和重點(diǎn)等信息予以公示。檢查過程中，要求檢查組嚴(yán)格執(zhí)行重大事項(xiàng)報(bào)告、資料保管等制度，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)”原則，樹立財(cái)政干部廉潔的好形象。

再如：天津?qū)T辦采取“三大步驟”強(qiáng)化基礎(chǔ)，完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。一是完善“查前調(diào)查”工作機(jī)制。設(shè)計(jì)了基本情況表、子公司情況表等共8張表格用于搜集查前調(diào)查信息，建立了被查企業(yè)數(shù)據(jù)庫。充分利用各項(xiàng)信息資源，設(shè)立了監(jiān)管范圍內(nèi)的證券資格事務(wù)所信息資料庫。二是完善財(cái)政檢查制度方法。進(jìn)一步完善了《天津?qū)T辦聘用中介機(jī)構(gòu)人員辦法》、《天津?qū)T辦做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的落實(shí)方案》、《天津?qū)T辦關(guān)于企業(yè)填制查前調(diào)查表的通知》等，為依法監(jiān)督、有效監(jiān)督提供了制度保證。三是完善“查后跟蹤，定期走訪”制度，不定期對(duì)已查企業(yè)的整改情況和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展回訪，防止“錯(cuò)誤重犯”，有效鞏固會(huì)計(jì)監(jiān)督成果。

湖南省財(cái)政監(jiān)督檢查局則與湖南省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處、省注協(xié)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，嚴(yán)把“入口關(guān)”，并嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象，進(jìn)一步完善行政監(jiān)管為主導(dǎo)、行業(yè)自律為基礎(chǔ)的監(jiān)管體系。并建立完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管信息檔案制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信檔案制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信狀況與申請(qǐng)開設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者成為事務(wù)所股東的審批掛鉤，加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)業(yè)情況的實(shí)地核查。

信息化：為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供新動(dòng)力

經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政改革的推進(jìn)對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作提出了更高的要求，面對(duì)日益復(fù)雜的監(jiān)督環(huán)境，信息化建設(shè)將成為財(cái)政監(jiān)督工作中不可或缺的重要力量。在近年來的會(huì)計(jì)監(jiān)督中，部分地區(qū)已經(jīng)嘗到信息化監(jiān)管的甜頭，通過加強(qiáng)軟件培訓(xùn)，加大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查軟件在監(jiān)督工作中的應(yīng)用，有效提高了檢查效率，為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作注入了新動(dòng)力。

自2009年開始，天津?qū)T辦在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中全面使用財(cái)政部門會(huì)計(jì)質(zhì)量檢查軟件，結(jié)合具體操作研究制定了會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范。加強(qiáng)同軟件公司技術(shù)人員溝通交流的同時(shí)，著力加強(qiáng)了對(duì)檢查人員的培訓(xùn)力度，通過熟練使用檢查軟件，提高了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量。而廈門專員辦在2011年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，全面使用了財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查軟件小組作業(yè)版。通過熟練使用檢查軟件的多賬簿分析功能、科目圖形分析功能、對(duì)方科目分析功能，切實(shí)起到了提高工作效率、提升檢查成效的作用。

同時(shí)，還有專員辦將軟件培訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)檢查相結(jié)合，進(jìn)一步深化檢查軟件的應(yīng)用。如，山西專員辦通過強(qiáng)化培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)演練，大幅提高了檢查工作效率。在對(duì)某大型集團(tuán)公司開始正式進(jìn)點(diǎn)檢查前，為檢查人員安裝了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查專用軟件，并將被查單位的數(shù)據(jù)提前采集安裝好，舉辦軟件使用培訓(xùn)班，實(shí)戰(zhàn)加培訓(xùn)，效果非常明顯，起到了事半功倍的效果。浙江專員辦不斷深化檢查軟件的應(yīng)用，尤其是注重運(yùn)用軟件的分析、篩選和匯總功能，提高檢查分析、判斷的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，提高了檢查效率和檢查質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范了檢查流程。湖南專員辦充分利用財(cái)政監(jiān)督軟件中《會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查指引》的集成模塊，依據(jù)檢查模塊進(jìn)行合理分工，工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、工作程序嚴(yán)謹(jǐn)?shù)玫搅耸聞?wù)所的高度好評(píng)。利用財(cái)政部門會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查軟件強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集功能，在現(xiàn)代投資的會(huì)計(jì)質(zhì)量檢查中能夠?qū)Σ煌呢?cái)務(wù)軟件應(yīng)對(duì)自如。江蘇專員辦針對(duì)檢查軟件中存在的問題建議借鑒審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)的做法，配備專業(yè)化人員，成立信息化小組，提升檢查工作的信息化水平，以適應(yīng)快速發(fā)展的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作需要。

湖南省財(cái)政廳注重信息平臺(tái)建設(shè)。充分利用“金財(cái)工程”，創(chuàng)建會(huì)計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，改造升級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管軟件功能，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)上業(yè)務(wù)報(bào)備制度，充分利用報(bào)備信息開展日常監(jiān)管工作。同時(shí)，研究建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)體系，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管。

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）