論企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)籌劃

蔣小華

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，有效的稅務(wù)籌劃對(duì)于新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展有著不可或缺的作用，有效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。本文就企業(yè)的有效稅務(wù)籌劃尚未解決的問題展開系統(tǒng)論述，并對(duì)企業(yè)如何有效的開展稅務(wù)籌劃給出合理化建議。

一、企業(yè)有效的稅務(wù)籌劃實(shí)行中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)有限，籌劃層次不高?，F(xiàn)階段，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的員工，不論是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的工作人員還是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅員工，大多綜合素質(zhì)較差，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃的渠道狹隘、層次較低，絕大部分企業(yè)只停留在較低水準(zhǔn)的局部方案籌劃，即就企業(yè)的一項(xiàng)具體事宜提出的籌劃方案。為此，怎樣提升稅務(wù)籌劃技術(shù)員工的素質(zhì)以及拓寬稅務(wù)籌劃范圍、籌劃水準(zhǔn)依然是企業(yè)推行稅務(wù)籌劃工作所要解決的一項(xiàng)重大問題。

2.稅務(wù)籌劃任務(wù)有著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。稅務(wù)籌劃活動(dòng)被越來越多的企業(yè)所關(guān)注，但企業(yè)常常會(huì)輕視籌劃進(jìn)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和隱患，最后成效不顯著甚至?xí)媾R失利的結(jié)局。就稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因而言，有如下風(fēng)險(xiǎn)：首先，稅務(wù)行政執(zhí)法不到位引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃在實(shí)質(zhì)上與避稅的顯著區(qū)別就是其合法性。實(shí)際上，這個(gè)合法性應(yīng)當(dāng)有稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可，在確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)政策運(yùn)行中的差錯(cuò)是客觀產(chǎn)生的，由于不分稅的種類，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留有余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)利和資格依照個(gè)人判別的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是不是應(yīng)當(dāng)納稅，并且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)差距很大，再加以其他復(fù)雜因素的影響，其結(jié)果就極有可能給企業(yè)稅務(wù)籌劃造成了風(fēng)險(xiǎn)。

其次，不夠明確、堅(jiān)定的投資目標(biāo)也會(huì)滋生風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)就是為了納稅后實(shí)現(xiàn)最大利潤，而達(dá)到納稅人的企業(yè)最大價(jià)值利益才是其終極目標(biāo)。所以說稅務(wù)籌劃一定要緊密服從和服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為了充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)而奮斗。納稅人就會(huì)由于稅收的因素?cái)[脫最佳的一項(xiàng)方案而變更為次優(yōu)的另一類方案，這就不利于企業(yè)維持正常的經(jīng)營管理和理財(cái)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，造成企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的混亂不堪，最終會(huì)引發(fā)企業(yè)更加龐大的潛在風(fēng)險(xiǎn)和巨額經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

第三，稅收政策的變更引致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策性風(fēng)險(xiǎn)包含政策變化風(fēng)險(xiǎn)和政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)籌劃員工了解和適度地把握好尺度。企業(yè)會(huì)自覺稅務(wù)籌劃決策制定合理、完善，然而因認(rèn)識(shí)的局限和政策方面的偏離可能會(huì)讓籌劃方案遭到制約和限制。稅務(wù)政策變化所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)籌劃一般為事前籌劃，每一個(gè)目標(biāo)的稅務(wù)籌劃從項(xiàng)目的選取到取得成功都要有一個(gè)進(jìn)度，在這一時(shí)間段內(nèi)，假若稅務(wù)政策出現(xiàn)了變動(dòng)，就極有可能讓科學(xué)的方案演變成不科學(xué)的方案，伴隨著經(jīng)濟(jì)形式和財(cái)務(wù)狀況的變換，為配合不同發(fā)展階段的需求，稅務(wù)政策也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整甚至于被放棄，所以政府的一部分調(diào)控策略具有短時(shí)間的時(shí)效性和期限不明確性。長(zhǎng)此以往，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.提高稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。其一，要促進(jìn)稅務(wù)籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在采購、營銷、管理、經(jīng)營和協(xié)調(diào)等不同發(fā)展時(shí)期都要有精通流程的籌劃人員，在熟知流程的基礎(chǔ)上，才會(huì)更快捷、更準(zhǔn)確地設(shè)計(jì)出有效、合理地稅務(wù)籌劃方案。所以說，企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃員工的配置，以便于更細(xì)致、更周密地推進(jìn)籌劃分工任務(wù)；其二，提升企業(yè)管理員工的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃離不開一支先進(jìn)的人才隊(duì)伍，企業(yè)要下大力氣加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)管理人員財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，與稅務(wù)籌劃工作的實(shí)踐緊密結(jié)合，使在職人員都能熟練地掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)和金融等方面的法律法規(guī)以及基礎(chǔ)理論常識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的、正規(guī)的財(cái)務(wù)制度。與此同時(shí)，企業(yè)要樹立以人為本的新理念，經(jīng)由對(duì)員工定期開展思想政治工作，提高他們的思想道德素養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助于他們對(duì)稅法的了解與熟悉，在法律、規(guī)章允許的范圍內(nèi)開展稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作；其三，還需培養(yǎng)大批優(yōu)秀、達(dá)標(biāo)的稅務(wù)籌劃儲(chǔ)備人才。目前就財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不熟悉稅法、不懂得行業(yè)知識(shí)的情況，經(jīng)濟(jì)、金融類專業(yè)優(yōu)勢(shì)突出的高等院校應(yīng)當(dāng)在專業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)籌劃課程，以便于培育業(yè)務(wù)精良、知識(shí)牢固、能力全面的新型財(cái)務(wù)管理頂尖人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的平穩(wěn)、持續(xù)提升，能夠明顯拓寬稅務(wù)籌劃的運(yùn)作范圍。

2.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先來說，需要建構(gòu)優(yōu)良的稅企關(guān)系。稅法擬定類型差異明顯的、并且具備較大彈性空間的稅務(wù)策略，根據(jù)各地方具體的稅務(wù)征管方式的差別，稅務(wù)執(zhí)法部門就有廣闊的自由裁量權(quán)利?；诖?，企業(yè)要強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的交流和聯(lián)系，力爭(zhēng)在稅法的解釋上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，尤其是在某一些新生和模棱兩可的事物上的處理取得征稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定。在充分認(rèn)清當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的要求和特征的前提下，執(zhí)行周密地稅務(wù)籌劃任務(wù)。

其次，借助于行業(yè)內(nèi)的學(xué)者和專家，提升稅務(wù)籌劃的成功率。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)任務(wù)，需要籌劃員工不但學(xué)好、用好金融、投資和會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)通曉經(jīng)濟(jì)和稅法，該工作要求的專業(yè)性較強(qiáng)，就個(gè)人無法身體力行的任務(wù)，要誠邀稅務(wù)籌劃的專業(yè)人士來繼續(xù)完成下去，以提高稅務(wù)籌劃的合理性和規(guī)范性，進(jìn)而逐步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

再次，依據(jù)稅務(wù)政策的調(diào)整和變化，亟待提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。稅法往往緊跟經(jīng)濟(jì)狀況和金融局勢(shì)的變化或者為了配合政策的需要，而持續(xù)完善和修正，其修正次數(shù)相較于其他法律規(guī)范更多。經(jīng)由學(xué)習(xí)能夠精確地掌握好稅務(wù)籌劃政策，才會(huì)預(yù)測(cè)到不同納稅方案的待解決的風(fēng)險(xiǎn)。并加以對(duì)照，做出理性的選擇。完善的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)切實(shí)將企業(yè)的短期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益、局部利益與整體利益有機(jī)協(xié)調(diào)、結(jié)合起來。就現(xiàn)階段而言，我國稅制建設(shè)雖然已具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模，但仍有不少迫切要求改進(jìn)的地方，稅務(wù)籌劃政策以及稅收政策受當(dāng)前經(jīng)濟(jì)影響波動(dòng)較大，許多稅收優(yōu)惠的政策帶有濃厚的區(qū)域性和時(shí)效性的色彩，這就需要納稅人在熟悉和了解最新稅收政策之前，能緊密關(guān)注財(cái)稅政策的變更，并提前對(duì)政策變化可能帶來的影響予以科學(xué)預(yù)測(cè)、并做出應(yīng)對(duì)的決策，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做出行之有效地預(yù)防。

3.樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念。要加大稅務(wù)籌劃和避稅等相關(guān)方面的立法和執(zhí)法力度，我國已明確規(guī)定了逃稅的法律概念，稅務(wù)籌劃和避稅的法律概念的不確定促使國家立法部門盡快完善稅法，以便于明確規(guī)定稅務(wù)籌劃和逃稅的法定概念；加大稅務(wù)籌劃宣傳力度，經(jīng)由電視、報(bào)紙和網(wǎng)絡(luò)等諸多媒體宣傳企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)、原則和概念，并詳盡的解釋稅務(wù)籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪現(xiàn)象的本質(zhì)區(qū)別，描述稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與潛在的隱患，進(jìn)一步提高企業(yè)管理階層的稅務(wù)籌劃意識(shí)，提升企業(yè)財(cái)會(huì)技術(shù)員的稅務(wù)籌劃水平。

結(jié)語

企業(yè)全體人員都要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)和觀念，正視企業(yè)稅務(wù)籌劃的局限性，多措并舉提高稅務(wù)籌劃的有效性，更好地維護(hù)企業(yè)的收益與資產(chǎn)，以便于在激烈地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中維護(hù)自身的合法權(quán)益。