論市政施工企業(yè)內(nèi)部控制研究分析

范洪林

摘要:本文結(jié)合筆者自身工作經(jīng)驗(yàn)，首先分析了市政施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，其次，針對(duì)如何加強(qiáng)市政施工企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入的思考，與大家共同探討。

關(guān)鍵詞：市政施工企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)營機(jī)制；研究分析

中圖分類號(hào)：TU99文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

【正文】：市政企業(yè)在城市建設(shè)當(dāng)中屬于骨干力量，肩負(fù)著城市公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)。我國市政府公用建設(shè)，目前依然是處于全面大力發(fā)展的局面，市政施工企業(yè)為了能夠更好的適應(yīng)城市建設(shè)的全面有效發(fā)展的需要，對(duì)其內(nèi)部控制就顯得極為重要，需要給予有效的全面加強(qiáng)，本文針對(duì)此做出下文詳細(xì)闡述。

一、市政施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近幾年我國施工企業(yè)，在內(nèi)部控制問題上雖然取得了較大的發(fā)展，但是從施工企業(yè)總體上而言還存在很多相當(dāng)薄弱的部分，筆者經(jīng)過有效的總結(jié)分析認(rèn)為市政施工企業(yè)的內(nèi)部控制，所存在的主要問題具體有以下幾方面：其一，沒有完善健全的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)工作核算不實(shí)，有失真情況；其二，市政施工企業(yè)的收入不透明以及在資金的支出方面具有不合理性；其三，對(duì)于相關(guān)的經(jīng)費(fèi)收支沒有進(jìn)行有效的預(yù)算或者沒有很好的執(zhí)行前期預(yù)算；其四，市政施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)而言比較松弛；其五，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)今管理制度不夠合格以及收入不做賬，私自利用名目進(jìn)行各種補(bǔ)貼發(fā)放；其六，在材料和施工技術(shù)等存在缺陷，進(jìn)行材料選購的時(shí)候選購人員沒有針對(duì)材料的價(jià)格以及質(zhì)量進(jìn)行有效的貨比三家，這樣將會(huì)產(chǎn)生過多不必要的資金浪費(fèi)，而且在施工技術(shù)上面存在傳統(tǒng)作業(yè)方式以及施工作業(yè)人員綜合素質(zhì)有著鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。

二、如何加強(qiáng)市政施工企業(yè)內(nèi)部控制

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善的內(nèi)部控制制度和有效的公司治理結(jié)構(gòu)，兩者之間是相互依存和促進(jìn)的，如果企業(yè)沒有良好的公司治理，其內(nèi)部控制所起到的作用也無法進(jìn)行有效的發(fā)揮，然而如果沒有良好的內(nèi)部控制進(jìn)行行之有效的配合，那么公司治理結(jié)構(gòu)也無法得以完整和有效；其次，合理且高效的組織結(jié)構(gòu)與崗位責(zé)權(quán)體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供組織保障；最后，符合市場經(jīng)濟(jì)要求的經(jīng)營管理理念。管理者的經(jīng)營管理理念和風(fēng)格包括了他們對(duì)待經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方法、對(duì)法規(guī)的反映以及對(duì)人力資源的政策及看法等，它對(duì)建立良好的控制環(huán)境和保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行起著關(guān)鍵性作用。

（二）更新管理意識(shí)，加強(qiáng)班組建設(shè)

在企業(yè)當(dāng)中最基層的管理組織是班組，也是市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的前沿陣地，不僅是源頭而且又是基礎(chǔ)所在。企業(yè)每一項(xiàng)重大經(jīng)營決策以及生產(chǎn)任務(wù)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成，都是通過企業(yè)當(dāng)中的班組實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)需要有效的加強(qiáng)班組建設(shè)，不能夠?qū)⑵溥M(jìn)行忽視。對(duì)此我們首先需要做的是抓住班組長配備，將事業(yè)心強(qiáng)以及具有一定技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和創(chuàng)新精神等人員，有效的選拔成為班組長的位置，并且對(duì)于上任的班組長需要給予一定的權(quán)限，使得其在班組崗位當(dāng)中能夠充分的發(fā)揮出其所具有的作用；其次，企業(yè)需要有效的配備工管員，講過有一定專長以及在工作當(dāng)中敬業(yè)認(rèn)真和受群眾用戶的人員錄用為工管員，并且對(duì)他們進(jìn)行有效的技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以便更好的適應(yīng)管理工作要求。

（三）健全內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范內(nèi)部行為

想要全面有效進(jìn)一步加強(qiáng)市政施工企業(yè)內(nèi)部控制工作，需要建立一套科學(xué)合理的控制體系。具體應(yīng)包括三個(gè)層次：第一個(gè)層次是在業(yè)務(wù)的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。

（四）深化企業(yè)內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部，一是要強(qiáng)化管理，首先堅(jiān)持從嚴(yán)治理企業(yè)，建立健全和完善規(guī)章制度，堅(jiān)持有章必循，違章必糾，嚴(yán)肅考核，做到獎(jiǎng)懲分明，不徇私情。二是要深內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。重點(diǎn)是經(jīng)營機(jī)制的優(yōu)化。企業(yè)進(jìn)入市場需要有一個(gè)與市場適應(yīng)的經(jīng)營機(jī)制，完善和調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)。要改革人事制度，打破工干界線，形成優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制。三是要逐步創(chuàng)造條件改革所有制的經(jīng)營性質(zhì)，向股份制轉(zhuǎn)變，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。股份制是資產(chǎn)的一種新的組合形式，它把國家、企業(yè)、個(gè)人三者利益緊緊捆在一起，形成聯(lián)資、聯(lián)心的共同體，真正實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享。

（五）提高風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范是在風(fēng)險(xiǎn)尚來真正發(fā)生之前，事先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行防范設(shè)計(jì)，以減少企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的格率。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)能通過一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失。盡管風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的處理工作，但是有效的控制機(jī)制在降低風(fēng)險(xiǎn)損失方面仍具有相當(dāng)重要的作用，所謂“亡羊補(bǔ)牢、未為晚矣”正是這個(gè)道理。因此，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，既要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，又要做好風(fēng)險(xiǎn)控制，以完善、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督

市政施工企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。應(yīng)通過內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。市政施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)每季度對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，其中應(yīng)在每會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)、上半年結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次全面的檢查監(jiān)督；其他兩次檢查監(jiān)督應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度第三個(gè)月、第九個(gè)月結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)完成。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，審計(jì)報(bào)告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對(duì)存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，也可以對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及審計(jì)部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項(xiàng)。

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