任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題和對(duì)策

趙東堯

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為新時(shí)期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，成為從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施，成為推進(jìn)依法治國、依法行政的有效手段。但是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也存在一些亟待解決的問題。下面我結(jié)合自己的工作實(shí)踐，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策，談幾點(diǎn)個(gè)人看法。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，存在評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)只是委托審計(jì)部門走過場(chǎng)的現(xiàn)象。有的在干部已被提拔任用后，才通知審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，甚至人走了很長(zhǎng)時(shí)間才進(jìn)行審計(jì)，給審計(jì)工作增加了難度，從一定程度上講，失去了審計(jì)監(jiān)督的意義。

2.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)。按照中辦、國辦規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送干部管理部門，但干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用如何反饋沒有明確規(guī)定，新印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第三十九條也只是籠統(tǒng)規(guī)定“以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)”。而且，對(duì)于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第五條的要求，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在具體操作上，任中審計(jì)所占比重較低；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

4.缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的。歷史因素，現(xiàn)實(shí)因素，主觀因素，客觀因素，班子集體因素，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人因素往往交織在一起。直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界定缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)，用何種標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，存在較大的不確定性。導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐操作存在不當(dāng)，導(dǎo)致任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在缺陷。（1）審計(jì)工作中看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問題羅列，忽視責(zé)任劃分，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。（2）審計(jì)方法上看重財(cái)務(wù)審計(jì)方法而忽視審計(jì)調(diào)查方法，目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法，賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)層次無法提高。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1.做好與干部管理部門的協(xié)調(diào)工作。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)臨時(shí)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，而且時(shí)間緊、要求高，往往與年初安排的常規(guī)審計(jì)發(fā)生沖突，致使審前準(zhǔn)備工作不充分，容易造成盲目審計(jì)。針對(duì)這一特點(diǎn)，我們應(yīng)同干部管理部門及早協(xié)商確定本年度需要審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，并列入當(dāng)年審計(jì)工作計(jì)劃，做到心中有數(shù)，早部署、早安排、早準(zhǔn)備，避免被動(dòng)審計(jì)。

2.審前多與被審計(jì)單位溝通。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在許多方面都涵蓋了其他審計(jì)的一些內(nèi)容，然而它又是一項(xiàng)特定歷史時(shí)期所產(chǎn)生的具有獨(dú)特性質(zhì)的審計(jì)，無論從審計(jì)的目的、對(duì)象、內(nèi)容、程序等方面都與以往進(jìn)行的其他審計(jì)有著較為明顯的區(qū)別。因此，我們?cè)趯徲?jì)前要加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，要求被審計(jì)單位提供與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料和數(shù)據(jù)。

3.靈活運(yùn)用審計(jì)方法。審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用專門財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，還可以有很多種方法。

4.合理劃分審計(jì)對(duì)象不同情況的管轄層次。嚴(yán)格區(qū)分提撥、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等領(lǐng)導(dǎo)干部的任期審計(jì)。對(duì)擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任職前審計(jì)，做到先審計(jì)后任命；對(duì)調(diào)任、轉(zhuǎn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)實(shí)行屆中審計(jì)；對(duì)輪崗、免職、辭職、退休領(lǐng)導(dǎo)干部可以實(shí)行離任后審計(jì)。

5.合理運(yùn)用財(cái)務(wù)收支以外的審計(jì)依據(jù)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性依據(jù)不僅包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的法律法規(guī)，而且應(yīng)當(dāng)包括所有與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)的其他法律法規(guī)；不僅包括部門規(guī)章，而且應(yīng)當(dāng)包括各地方法規(guī)。因此財(cái)政財(cái)務(wù)收支的有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件可以作為任期審計(jì)的審計(jì)依據(jù)，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策、投資實(shí)施、重大項(xiàng)目引進(jìn)、國家政策執(zhí)行以及廉潔自律等方面的法律法規(guī)和規(guī)范性文件同樣也要作為審計(jì)依據(jù)。