商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)對公會計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究

□文/張海濤

（新鄉(xiāng)廣播電視大學(xué) 河南·新鄉(xiāng)）

目前，操作風(fēng)險(xiǎn)仍是商業(yè)銀行需要面對的主要風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)也是商業(yè)銀行亟待解決的重要課題。從我國商業(yè)銀行公開的操作風(fēng)險(xiǎn)案例看，大多集中在基層機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)。因此，加強(qiáng)基層機(jī)構(gòu)對公會計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制尤其重要。

一、商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)對公會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、內(nèi)外部環(huán)境的負(fù)面影響。首先是外部環(huán)境影響。近幾年，不少不法分子將銀行作為作案目標(biāo)，個別銀行員工成為腐蝕拉攏的對象，形成銀行和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、合同作案，造成了銀行前臺會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的長期性、高發(fā)性、內(nèi)生性和不可預(yù)測性；其次是內(nèi)部因素影響。無論從收入的絕對額還是從收入的增長率上看，會計(jì)人員都過于低于市場人員，與其所承擔(dān)的工作責(zé)任和工作技術(shù)含量不相稱，這挫傷了基層會計(jì)人員的積極性。

2、會計(jì)管理與部分業(yè)務(wù)發(fā)展不同步。首先，對于前臺會計(jì)而言，需要一定的時間去熟悉并靈活運(yùn)用新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)，導(dǎo)致新產(chǎn)品上柜之初出現(xiàn)柜員“摸索”辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象；其次，商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)崗位設(shè)置上不明晰，承擔(dān)了相當(dāng)多的業(yè)務(wù)職能，容易把全部的柜面業(yè)務(wù)誤認(rèn)會計(jì)工作，柜面業(yè)務(wù)和會計(jì)工作經(jīng)常被混為一體。

3、制度執(zhí)行力薄弱。制度執(zhí)行薄弱有基層負(fù)責(zé)人和柜員兩類人員的問題，制度執(zhí)行力弱的負(fù)責(zé)人有兩類：一類是責(zé)任心不強(qiáng)，對會計(jì)工作“無暇顧及”，或是業(yè)務(wù)知識不強(qiáng)，業(yè)務(wù)操作不熟練，造成會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺位；另一類是風(fēng)險(xiǎn)防范立場不堅(jiān)定，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有僥幸心理，有時甚至為了辦理業(yè)務(wù)亂開“綠燈”。而柜員執(zhí)行力薄弱表現(xiàn)為以下方面：一是有的柜員主觀上有違規(guī)動機(jī)，明知制度不允許而僥幸為之；二是有的柜員業(yè)務(wù)不熟練，遵章守紀(jì)觀念淡薄，按章操作意識低下，風(fēng)險(xiǎn)意識淡漠，缺乏責(zé)任心。

4、會計(jì)隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需求。目前，商業(yè)銀行基層會計(jì)隊(duì)伍普遍存在人員素質(zhì)參差不齊，文化程度偏低、操作技能落后、職業(yè)道德有待加強(qiáng)的問題。因會計(jì)業(yè)務(wù)的高專業(yè)性和低替代性，形成會計(jì)人員少且流動性差的格局，會計(jì)人員晉升、轉(zhuǎn)崗渠道不暢；從近年來的發(fā)案情況看，內(nèi)部人員作案、內(nèi)外勾結(jié)作案比例較高，這與常年形成的選人、用人標(biāo)準(zhǔn)偏低，忽視對從業(yè)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)有很大關(guān)系。

二、防范基層機(jī)構(gòu)對公會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、調(diào)動員工風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性，提高收入水平，滿足員工的物質(zhì)需求。首先要改善基層會計(jì)人員收入福利待遇。調(diào)整完善薪酬制度，讓業(yè)務(wù)發(fā)展能更多惠及會計(jì)專業(yè)、會計(jì)人員，使會計(jì)人員增強(qiáng)工作動力，充分發(fā)揮控制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時，要完善激勵約束機(jī)制，建立健全一套工作可以量化、按勞分配和優(yōu)勝劣汰的考評機(jī)制，通過將結(jié)算產(chǎn)品納入產(chǎn)品計(jì)價(jià)，把會計(jì)人員業(yè)務(wù)量、服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制情況等客觀反映出來，并與收入和晉升機(jī)會直接掛鉤，使能力強(qiáng)的員工在會計(jì)柜臺也可以得到高收入。

2、不斷健全更新會計(jì)核算制度和內(nèi)控監(jiān)管制度。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照金融企業(yè)會計(jì)制度要求、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及其他相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定制定本行的會計(jì)基本制度，同時，隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，核算流程的改變而創(chuàng)新制度，以便新業(yè)務(wù)有章可循，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。具體講，應(yīng)做好以下工作：一是要建立會計(jì)內(nèi)控制度體系。二是要建立會計(jì)內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)督體系。銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，對內(nèi)控制度、制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測，根據(jù)環(huán)境變化和內(nèi)部管理要求，適時調(diào)整內(nèi)控制度。

3、做好業(yè)務(wù)檢查和員工培訓(xùn)，提高員工對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同感和自身業(yè)務(wù)能力。新員工要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，新業(yè)務(wù)的推廣、新制度的出臺要進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，針對崗位技能薄弱環(huán)節(jié)要進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，配合企業(yè)文化建設(shè)要進(jìn)行會計(jì)文化培訓(xùn)，形成全方位的會計(jì)人員培訓(xùn)架構(gòu)，提高會計(jì)人員職業(yè)操守。具體實(shí)施可以按照以下操作：一是要加強(qiáng)對從業(yè)人員的會計(jì)基礎(chǔ)理論、操作技能、核算知識等教育和培訓(xùn)；二是要加強(qiáng)思想素質(zhì)和職業(yè)道德教育；三是要特別加強(qiáng)總會計(jì)、會計(jì)主管、監(jiān)督員、檢查員、監(jiān)管員等會計(jì)結(jié)算管理人員的教育和管理；四是開展形式多樣的會計(jì)檢查工作。

4、創(chuàng)建和諧高效團(tuán)隊(duì)，滿足員工尊重需求，提升員工忠誠度。一是樹立標(biāo)桿，表彰先進(jìn)，以此提升全體柜面員工的自尊、自信和自豪感；二是多策并舉，激勵到位。在基層行和員工做出突出業(yè)績時，銀行領(lǐng)導(dǎo)及時實(shí)施“力量時刻”，通過多種途徑讓員工感受到單位、上級、同事的關(guān)注、尊重和信任；三是營造團(tuán)隊(duì)協(xié)作、共同改善的工作氛圍。

5、為員工提供成長平臺，滿足員工自我實(shí)現(xiàn)的需求。商業(yè)銀行基層會計(jì)人員思想波動、人員流動也是操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的原因之一。如何穩(wěn)定員工思想，也是商業(yè)銀行需要解決的問題。一是加強(qiáng)政策引導(dǎo)，促使柜員認(rèn)清形勢，把握機(jī)遇，跟上業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，跟上銀行發(fā)展；二是建立梯級會計(jì)隊(duì)伍，打通會計(jì)體系內(nèi)部人員上下流通渠道。將所有對公會計(jì)條線員工自下而上分為四個層次，即對公柜員、會計(jì)主辦、營業(yè)主管和對公會計(jì)業(yè)務(wù)主管行長，工作標(biāo)準(zhǔn)和要求各不相同，分層管理，定期考核，按照層次晉升優(yōu)秀，淘汰落后。

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