高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題分析及對(duì)策探索

向桂云

(廣西工學(xué)院 計(jì)財(cái)處，廣西 柳州 545006)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題分析及對(duì)策探索

向桂云

(廣西工學(xué)院 計(jì)財(cái)處，廣西 柳州 545006)

高校科研經(jīng)費(fèi)管理主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題，即科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程不合理和科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核不健全。要解決以上問(wèn)題，必須健全完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)使用狀況，并建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系。

高校;科研經(jīng)費(fèi);經(jīng)費(fèi)管理

2010年，國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)出的科研資金達(dá)數(shù)億元，而中國(guó)科協(xié)一項(xiàng)調(diào)查顯示:科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，2011年10月，財(cái)政部、科技部發(fā)出《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》的核心內(nèi)容，強(qiáng)化預(yù)算編制、嚴(yán)格評(píng)估評(píng)審，結(jié)余資金上交。同時(shí)，對(duì)非涉密課題預(yù)算進(jìn)行公示，探索課題績(jī)效的公示制度。高等院校作為國(guó)家基礎(chǔ)研究和高新技術(shù)研究的重要力量，在科研經(jīng)費(fèi)的使用上存在著許多不合理的地方。本文先分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，然后對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)并簡(jiǎn)要分析，最后提出了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的一些改進(jìn)措施，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，確保我國(guó)高?？蒲泄ぷ鞯挠趾糜挚彀l(fā)展。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要性

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，科教興國(guó)戰(zhàn)備的實(shí)施，高校作為國(guó)家科研的基地，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源之一［1］。但科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理，管理是否科學(xué)，直接影響著學(xué)術(shù)風(fēng)氣的健康與否，影響著科研的質(zhì)量與水平，影響著教職工從事科研的積極性，影響著學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)的質(zhì)量［2］。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，一方面可以提高資金的使用效益，另一方面對(duì)高校反腐倡廉建設(shè)起著重要作用。因此，各高校必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)的管理問(wèn)題。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

目前大部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理格局是科研部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理，而經(jīng)費(fèi)開(kāi)支又由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。雖然這種格局體現(xiàn)了分工明確、各司其職的管理理念，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理卻是不科學(xué)的。主要存在兩方面的弊端:一方面，科研和財(cái)務(wù)兩部門(mén)的工作側(cè)重各有不同，溝通也不足，而科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制定和使用審批等過(guò)程都需要二者的互相協(xié)商和信息的及時(shí)交互，在各部門(mén)分離的情況下，這就導(dǎo)致二者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏有效協(xié)調(diào)。另一方面，科研、財(cái)務(wù)二部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的分開(kāi)管理，使得管理中的責(zé)任、權(quán)利、利益難以劃分，時(shí)有違規(guī)挪用科研經(jīng)費(fèi)的情況，影響科研經(jīng)費(fèi)的合理使用和績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督［3］104－105。

(二)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程不合理

1.預(yù)算管理不科學(xué)

近年來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金來(lái)源的重要部分，因而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，是保證科研經(jīng)費(fèi)有效使用的前提。但是，我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理仍欠科學(xué)，主要表現(xiàn)為以下三方面:一是預(yù)算編制欠準(zhǔn)確。由于編制項(xiàng)目預(yù)算的主要是從事科研領(lǐng)域的課題負(fù)責(zé)人，他們對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題比較生疏，加之現(xiàn)階段國(guó)家又沒(méi)有制定出科學(xué)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，于是課題負(fù)責(zé)人基本上僅憑經(jīng)驗(yàn)和申請(qǐng)要求等填列數(shù)據(jù)，這樣肯定不能編制出科學(xué)的、規(guī)范的和可操作性的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū);二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。預(yù)算編制階段考慮不全面，使得預(yù)算中未列支而在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程又必須的開(kāi)支無(wú)法報(bào)銷(xiāo)，這種情形下容易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不合法性問(wèn)題;三是預(yù)算控制不容易。由于科研和財(cái)務(wù)部門(mén)分離管理，很難在項(xiàng)目開(kāi)展期間對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用和預(yù)算額度進(jìn)行對(duì)比控制，造成了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的困難［4］72－73。

2.經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范

目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出政策雖然規(guī)定了一定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但具體實(shí)施情況并不樂(lè)觀，如差旅費(fèi)、辦公用品、公關(guān)費(fèi)等非科研性支出龐大，而真正用于科研的比重過(guò)?。?］67－68。這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要在于，一是高校沒(méi)有設(shè)置合適的針對(duì)不同來(lái)源經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn);二是科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)有科學(xué)認(rèn)識(shí)，認(rèn)為自己的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)當(dāng)然由自己自由支配。于是，變相報(bào)賬現(xiàn)象屢禁不止。

3.經(jīng)費(fèi)結(jié)賬不及時(shí)

我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)賬不及時(shí)現(xiàn)象普遍存在。也就是常見(jiàn)的“結(jié)題不結(jié)賬”，具體是指科研項(xiàng)目完成后，已通過(guò)項(xiàng)目下達(dá)單位的驗(yàn)收評(píng)估，但在財(cái)務(wù)上項(xiàng)目支出中不作結(jié)賬處理，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余長(zhǎng)期掛賬，嚴(yán)重影響高校本年度財(cái)務(wù)工作的完成情況。長(zhǎng)期以來(lái)，課題負(fù)責(zé)人對(duì)結(jié)題須結(jié)賬認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為一結(jié)題就萬(wàn)事大吉，賬結(jié)不結(jié)無(wú)所謂。同時(shí)，各高校只是簡(jiǎn)單將已結(jié)題科研項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)留歸課題組負(fù)責(zé)人支配，卻沒(méi)有規(guī)定明確的課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的具體用途。這些均不能有效保證結(jié)題結(jié)賬工作的及時(shí)結(jié)束，從而影響財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。

(三)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核不健全

目前，我國(guó)高?？蒲许?xiàng)目結(jié)題審核一般僅從科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)額、所產(chǎn)生的科研論文和科研成果的數(shù)量等方面進(jìn)行，而并未將經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支節(jié)約程度等列入考核指標(biāo)，這就導(dǎo)致了科研人員只重視經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)，而忽略經(jīng)費(fèi)使用等諸多不良現(xiàn)象發(fā)生?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系的不健全，勢(shì)必對(duì)我國(guó)高校科研工作質(zhì)量的全面評(píng)估留下缺口，也為一些科研人員提供了違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的可能。

四、提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平的對(duì)策

(一)健全完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不完善，我國(guó)高校應(yīng)以國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的一些基礎(chǔ)文件為指導(dǎo)，積極探索有效的管理體制，促進(jìn)高?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和課題負(fù)責(zé)人的溝通協(xié)調(diào)，最大限度地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。首先，為避免科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通局限性，可以設(shè)立專(zhuān)管科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌安排，將原來(lái)分離的兩部門(mén)合二為一，有利于科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理相統(tǒng)一，避免不必要的脫節(jié)。其次，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的直接支取把好關(guān)，可采用磁卡制的方式和專(zhuān)人采購(gòu)制相結(jié)合的方法，以便及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用狀況并且實(shí)現(xiàn)跟蹤管理。最后應(yīng)對(duì)科研工作人員實(shí)行科研收入分配激勵(lì)機(jī)制，以提高他們的工作積極性，從側(cè)面防范違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。

(二)嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)使用

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過(guò)程包括預(yù)算、支出和結(jié)賬。要嚴(yán)格把握和控制好預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)的支出和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用，做到科研經(jīng)費(fèi)的“嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出”。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理。編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，由財(cái)務(wù)人員和課題組成員綜合各方面信息，確保編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算;同時(shí)要強(qiáng)化科研人員責(zé)任意識(shí)，這可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，引入承諾機(jī)制和信用管理機(jī)制，以提高科研人員誠(chéng)信自律的修養(yǎng);課題開(kāi)展需要嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)預(yù)先將課題項(xiàng)目分類(lèi)管理，定期反映各項(xiàng)目的預(yù)算支出，調(diào)整好偏離預(yù)算之外的費(fèi)用;預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于預(yù)算監(jiān)控，要提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的控制，就要做到完善標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章，適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離，要有適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐蜏?zhǔn)確地憑證證明等。此外，高校預(yù)算管理應(yīng)設(shè)立一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞并提出解決方案。

2.規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。有了科學(xué)的預(yù)算，還應(yīng)該具備科學(xué)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。高?？蒲胁块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)針對(duì)不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)，主要是來(lái)自政府的縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和服務(wù)社會(huì)的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，制定符合各經(jīng)費(fèi)特點(diǎn)的管理辦法。比如適當(dāng)增加縱向課題中勞務(wù)費(fèi)比例、對(duì)橫向課題預(yù)決算實(shí)行粗線(xiàn)條管理和在政策允許范圍內(nèi)讓課題負(fù)責(zé)人充分發(fā)揮支配經(jīng)費(fèi)的自主性等具體措施。此外，科研人員要端正對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行支出。這樣一來(lái)，就能有效防止科研經(jīng)費(fèi)的亂支出。

3.有效管理結(jié)余資金。結(jié)余資金管理首先要求課題負(fù)責(zé)人能積極地及時(shí)地結(jié)賬，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用達(dá)到“善始善終”，而高?？梢詫⒄n題結(jié)賬情況與科研人員下一年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算掛鉤，這對(duì)促使科研人員及時(shí)結(jié)賬是比較有效果的。而對(duì)結(jié)余資金的管理要求學(xué)?？蒲胁块T(mén)按實(shí)際情況進(jìn)行靈活管理。結(jié)合我院實(shí)際，在結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理上，學(xué)校在制定的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定了科研項(xiàng)目結(jié)題后結(jié)賬期限和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理辦法，比如“項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)鑒定后，原則上應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)題手續(xù)。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校將凍結(jié)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)并將剩余經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌安排”、“縱向項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可提取不超過(guò)70%作為參與項(xiàng)目研究人員的獎(jiǎng)金，其余作為科研發(fā)展和創(chuàng)新基金留給項(xiàng)目組用作新開(kāi)項(xiàng)目的預(yù)研經(jīng)費(fèi)，按校級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理”等。

(三)建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系

科研工作承擔(dān)的基本都是與國(guó)家發(fā)展和人民生活息息相關(guān)的各種基礎(chǔ)性研究項(xiàng)目，國(guó)家加大力度開(kāi)展和支持科學(xué)研究就是為了提高我國(guó)的科研實(shí)力，提高科研項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化率，繼而提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力和人民生活水平。所以，逐步建立我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系，對(duì)完善科研經(jīng)費(fèi)的管理具有重要作用。高校可以聯(lián)合科研部門(mén)、審計(jì)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，除此之外，可以聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的科研結(jié)果和經(jīng)費(fèi)使用情況分別進(jìn)行考核審計(jì)，并將考核結(jié)果反饋給相關(guān)單位和部門(mén)，可以看出，這個(gè)考核體系的建立，高?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及課題負(fù)責(zé)人三者的共同協(xié)調(diào)合作是必不可少的。

而具體考核指標(biāo)的設(shè)置，有學(xué)者嘗試從定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行。定性指標(biāo)可以選擇從課題意義、研究水準(zhǔn)、創(chuàng)新程度、研究難易程度、未來(lái)貢獻(xiàn)以及推廣應(yīng)用情況這幾方面進(jìn)行設(shè)置;而定量指標(biāo)可以從到期課題完成率、有效資金率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率和成果應(yīng)用率這些方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。除此之外，國(guó)內(nèi)還有學(xué)者將高等學(xué)校科研管理績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系劃分為科技資源配置、科技經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目、科技成果獲獎(jiǎng)與收益科技交流、科技投人產(chǎn)出比五個(gè)一級(jí)指標(biāo)［1］105。這些都不同程度地為高校逐步建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系提供了有益參考。

總之，高校應(yīng)盡快探索建立適當(dāng)?shù)目蒲薪?jīng)費(fèi)管理績(jī)效考核體系，全方位保證課題負(fù)責(zé)人合理申報(bào)科研課題，謹(jǐn)慎使用科研經(jīng)費(fèi)，增強(qiáng)資金的使用效益。這樣一來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理能力就必定會(huì)得到逐步提升。

［1］教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn).教財(cái)［2005］11號(hào)

［2］切實(shí)加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理［N］.光明日?qǐng)?bào)，2009－08－25.

［3］陳軍.高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策［J］.科技創(chuàng)業(yè)，2006(4).

［4］鄭斐.淺析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理［J］.企業(yè)家天地(理論版)，2010(7).

［5］李紅宇.高校科研經(jīng)費(fèi)管理有效性探究［J］.財(cái)會(huì)通訊(中)，2009(1).

Analysis and Countermeasures of College Scientific Research Funding Management

XIANGGui－yun
(Financial department of Guangxi University of Technology，Liuzhou Guangxi 545006)

The management of research funds in universities mainly has three aspects，namely，scientific research funds management system is not perfect，scientific research funds do not use reasonable and scientific research funds performance evaluation is not perfect.To solve the above problems，we must perfect the management system of scientific research expenditure of scientific research funds，must strictly control the use of status，and the establishment of the scientific research funds performance evaluation system.

University;Scientific research funding;Funding management

F276.42

A

1673－8861(2012)01－0126－03

2012－03－1

向桂云(1976－)，女，湖南省武岡人。廣西工學(xué)院會(huì)計(jì)師，在職研究生。主要研究方向:高校財(cái)務(wù)管理。