加強(qiáng)重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的思考

□文/李曉曼

（遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校遼寧·大連）

一、引言

重點(diǎn)稅源是一個(gè)地區(qū)稅收的主要來(lái)源，通常是地區(qū)主要的支柱性的重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)，對(duì)稅務(wù)部門有效組織收入、促進(jìn)征納和諧起著舉足輕重的作用。因此，根據(jù)重點(diǎn)稅源行業(yè)規(guī)律和特點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)稅源大力實(shí)施科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的稅收管理和服務(wù)，制定專業(yè)化管理和服務(wù)措施，構(gòu)建科學(xué)化、規(guī)范化稅收管理服務(wù)體系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系中需要積極探索和有效推進(jìn)的一個(gè)重要課題。

二、重點(diǎn)稅源管理和服務(wù)存在的問(wèn)題

當(dāng)前重點(diǎn)稅源管理存在的問(wèn)題主要有：一是管理理念和認(rèn)識(shí)落后。沒(méi)有樹立現(xiàn)代公共服務(wù)理念和認(rèn)識(shí)，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)管理和服務(wù)重視不夠，在主觀上對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施專業(yè)化管理和服務(wù)更是認(rèn)識(shí)不足，客觀上存在一些片面認(rèn)識(shí)，認(rèn)為開展對(duì)重點(diǎn)稅源的專業(yè)化管理和服務(wù)在一定程度上會(huì)阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響構(gòu)建和諧的征納關(guān)系；二是機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有些各基層稅務(wù)部門沒(méi)有設(shè)置專門的重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，直接導(dǎo)致對(duì)重點(diǎn)稅源的管理和服務(wù)缺位；三是制度建設(shè)不完善?；鶎佣悇?wù)部門的稅源監(jiān)控管理體系不完善，現(xiàn)有的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系配套措施和制度相對(duì)滯后于企業(yè)的發(fā)展，從上到下都沒(méi)有一套規(guī)范、系統(tǒng)的重點(diǎn)稅源管理和服務(wù)指導(dǎo)性辦法；四是動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析和管理不到位。各基層稅務(wù)部門對(duì)重點(diǎn)行業(yè)沒(méi)有實(shí)行全方位的電子化動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息的采集分析和有效管理服務(wù)；五是管理信息系統(tǒng)不對(duì)接。隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，重點(diǎn)稅源企業(yè)廣泛使用了規(guī)范統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理軟件，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理信息與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件沒(méi)有形成有效對(duì)接聯(lián)網(wǎng)；六是人員素質(zhì)有待于提升。稅務(wù)管理人員的素質(zhì)與重點(diǎn)稅源企業(yè)相比存在較大的差距，只能從事一般性的重點(diǎn)稅源企業(yè)管理和服務(wù)工作，對(duì)深層次的專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理和服務(wù)咨詢等工作不能有效開展，嚴(yán)重制約了對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施有效、深入的專業(yè)化管理和服務(wù)。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的對(duì)策

針對(duì)上述存在問(wèn)題，必須積極采取有效策略和措施加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理和服務(wù)。

（一）樹立先進(jìn)的現(xiàn)代稅收管理理念。黨的十七大報(bào)告指出，要加快政府管理體制改革，樹立現(xiàn)代管理和服務(wù)的理念，建立服務(wù)型政府。作為稅務(wù)部門，要以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收工作，樹立現(xiàn)代稅收管理和服務(wù)的理念，按照重點(diǎn)稅源企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)、規(guī)律和需求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收征管體制改革，由傳統(tǒng)的監(jiān)督管理理念向管理與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，由對(duì)重點(diǎn)稅源的粗放型管理向科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理和服務(wù)轉(zhuǎn)變?；鶎又攸c(diǎn)稅源管理部門，要更新管理理念，創(chuàng)新管理和服務(wù)策略方法，結(jié)合重點(diǎn)稅源的特點(diǎn)和規(guī)律，以重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)為突破口，以信息技術(shù)為依托，搭建網(wǎng)絡(luò)電子監(jiān)控平臺(tái)，構(gòu)建現(xiàn)代稅收專業(yè)化管理體系，解決重點(diǎn)稅源管理過(guò)程中稅收征管的突出問(wèn)題，提高管理和服務(wù)的質(zhì)量和效率。

（二）設(shè)置專門的專業(yè)化重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)。國(guó)家稅務(wù)總局在2008年已經(jīng)成了大企業(yè)管理部門，但有些地區(qū)還未設(shè)置專門的重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)重點(diǎn)稅源專門的管理和服務(wù)的組織保障。隨著重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和核算的集約化、復(fù)雜化，掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和涉稅需求已成為重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。針對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收收入所占的比重大、監(jiān)管難等情況，基層國(guó)稅部門應(yīng)科學(xué)設(shè)置重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人力資源的配置，把具有綜合素質(zhì)高、掌握全面的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)稅收政策和信息化管理技能的復(fù)合型年輕稅務(wù)干部配置到重點(diǎn)稅源管理部門，組成重點(diǎn)稅源企業(yè)專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，專門探索和研究重點(diǎn)稅源專業(yè)管理和服務(wù)方式、方法，負(fù)責(zé)實(shí)施重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、納稅服務(wù)、稅收分析、納稅評(píng)估等專業(yè)管理和服務(wù)工作，減少執(zhí)法的隨意性和不規(guī)范性，加大專業(yè)化和集約化的管理和服務(wù)的力度，提高征管質(zhì)效，有效促進(jìn)重點(diǎn)稅源的納稅遵從，減少稅收流失。

（三）制定重點(diǎn)稅源配套管理和服務(wù)辦法。結(jié)合當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，優(yōu)化重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收服務(wù)，重視納稅人的滿意度，加強(qiáng)與納稅人溝通，了解納稅人的服務(wù)需求，征求納稅人對(duì)稅源管理的意見和建議，在充分尊重納稅人權(quán)益的基礎(chǔ)上建立更加完善的重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理和服務(wù)體系，制定切實(shí)可行的重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理和服務(wù)辦法，確定專業(yè)化管理的行業(yè)或企業(yè)、監(jiān)控管理和服務(wù)的具體內(nèi)容、管理和服務(wù)的環(huán)節(jié)，采取具體的管理和服務(wù)措施和方法，對(duì)不同行業(yè)的重點(diǎn)稅源企業(yè)采取不同的專業(yè)化管理和服務(wù)，使專業(yè)化管理做到執(zhí)法可依，有章可循，良性循環(huán)，管理和服務(wù)專業(yè)、規(guī)范、有序。

（四）創(chuàng)新重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理模式、方式手段。不斷創(chuàng)新管理和服務(wù)的措施方法是稅收征管創(chuàng)新的永恒主題，根據(jù)基層重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新稅源管理和服務(wù)的模式，依托稅收信息化建設(shè)，逐步建立以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐、以信息化管理為依托、專業(yè)管理和服務(wù)為主、日常事務(wù)管理為輔，科學(xué)嚴(yán)密的稅源信息化監(jiān)控管理和服務(wù)模式。一是根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)情況分為不同行業(yè)專業(yè)化管理、稅種專業(yè)化管理等，通過(guò)分行業(yè)、稅種等進(jìn)行細(xì)化深入管理，達(dá)到對(duì)重點(diǎn)稅源管深管透的目的；二是積極開發(fā)重點(diǎn)稅源信息化管理服務(wù)平臺(tái)。重點(diǎn)稅源企業(yè)具有信息化程度高的特點(diǎn)，沒(méi)有相應(yīng)的稅收信息管理平臺(tái)是難以開展有效專業(yè)化管理的。為此，應(yīng)著力研發(fā)適用重點(diǎn)稅源管理和服務(wù)的稅收信息化管理平臺(tái)，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)信息資料庫(kù)，強(qiáng)化企業(yè)物流、資金流等信息的電子實(shí)時(shí)監(jiān)控分析，及時(shí)了解和掌握納稅人的涉稅訴求，納入綜合信息化管理系統(tǒng)，是提高征管質(zhì)效的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源由傳統(tǒng)管理向?qū)I(yè)化、信息化管理轉(zhuǎn)變的戰(zhàn)略目標(biāo)；三要抓住重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工藝流程的關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行電子化監(jiān)管，把管理環(huán)節(jié)向前移，要善于借助信息化手段，提高信息采集、傳輸、分析、利用的效率，提高專業(yè)化管理的針對(duì)性和有效性。

（五）培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)化人才。高素質(zhì)的專業(yè)化人才是做好重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理和服務(wù)的前提。重點(diǎn)稅源企業(yè)通常是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、機(jī)構(gòu)龐大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、信息化程度高，對(duì)稅收管理人員素質(zhì)和專業(yè)化要求也高?；鶎佣悇?wù)部門要抓好隊(duì)伍建設(shè)，加大崗位技能培訓(xùn)力度，強(qiáng)化稅務(wù)干部的知識(shí)更新。針對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展重點(diǎn)稅源企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工藝流程等方面專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使稅收管理人員了解企業(yè)財(cái)務(wù)軟件設(shè)置的科目，精通企業(yè)財(cái)務(wù)電子軟件的操作，提高電子財(cái)務(wù)軟件查詢和分析的能力；熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工藝流程，研究分析企業(yè)在涉稅方面容易出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，針對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取有效措施，進(jìn)行針對(duì)性管理。

（六）實(shí)施重點(diǎn)稅源專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理和服務(wù)策略。一是有效組建團(tuán)隊(duì)。以區(qū)域內(nèi)重點(diǎn)稅源企業(yè)作為管理和服務(wù)對(duì)象，組建包括分局長(zhǎng)、稅政員、管理員和評(píng)估員等在內(nèi)的重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，制定深層次稅源專業(yè)化管理與個(gè)性化服務(wù)的團(tuán)隊(duì)管稅方案。二是有效實(shí)施團(tuán)隊(duì)監(jiān)控。通過(guò)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)實(shí)地核查，詳細(xì)摸清重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，采集企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)運(yùn)作方式、投融資活動(dòng)、產(chǎn)銷主要指標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況等信息，結(jié)合內(nèi)部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在涉稅問(wèn)題實(shí)施分析監(jiān)控，增強(qiáng)稅源管理和評(píng)估選案的針對(duì)性和有效性。三是有效實(shí)施團(tuán)隊(duì)評(píng)估管理。通過(guò)團(tuán)隊(duì)約談、團(tuán)隊(duì)審核和重大事項(xiàng)合議，對(duì)企業(yè)不規(guī)范的涉稅行為及時(shí)提醒，有效進(jìn)行引導(dǎo)和糾正，有效開展針對(duì)性的納稅評(píng)估等管理和工作；四是有效實(shí)施團(tuán)隊(duì)服務(wù)。輔導(dǎo)重點(diǎn)稅源企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，引導(dǎo)企業(yè)引入中介機(jī)構(gòu)，實(shí)施定期稅務(wù)審計(jì)制和重大事項(xiàng)報(bào)備制，幫助企業(yè)建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制；組織區(qū)域特色行業(yè)、企業(yè)舉行稅企交流會(huì)、見面會(huì)，實(shí)施個(gè)性化的稅收政策宣傳輔導(dǎo)、咨詢等專業(yè)化服務(wù)工作，引導(dǎo)企業(yè)正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，及時(shí)了解實(shí)時(shí)稅收政策變化，以利于促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅遵從?！?/p>