我國民間審計發(fā)展途徑探討

□文/劉艷萍

（河北大學(xué)后勤集團 河北·保定）

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民間審計在經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)濟的發(fā)展離不開經(jīng)濟信息，特別是財務(wù)會計信息。企業(yè)的財務(wù)會計報告成為了解、認識企業(yè)的窗口，民間審計必須對企業(yè)提供的財務(wù)會計信息進行鑒證，審計質(zhì)量的可靠性直接影響財務(wù)會計信息的可信度。因此，民間審計如何發(fā)展也就成為了我國經(jīng)濟建設(shè)中不可或缺的部分。

一、民間審計

（一）民間審計概念。民間審計是指由注冊會計師、審計師事務(wù)所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所，接受當事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟組織的有關(guān)經(jīng)濟事項所進行的審計查證業(yè)務(wù)。

（二）我國現(xiàn)階段民間審計的特點。我國現(xiàn)階段民間審計是帶有稅務(wù)審計色彩的財務(wù)審計。以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，但又并非典型的財務(wù)審計；它雖然不是稅務(wù)審計，卻具有很多稅務(wù)審計的特點。如：1、以國家有關(guān)會計法規(guī)、會計制度、公認會計原則和稅務(wù)法規(guī)為標準，檢查被審計單位的會計報表和其他會計資料；2、對資產(chǎn)負債表與利潤表的審計并重；3、審計中采用的重要性原則要照顧到稅務(wù)上的要求。

二、審計風(fēng)險

（一）民間審計風(fēng)險產(chǎn)生原因

1、被審單位內(nèi)控管理存在漏洞。在實際工作中，受外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響。一些企業(yè)內(nèi)控制度不完善、流程不合理以及不相容職務(wù)未分離等，形成企業(yè)的控制風(fēng)險。

2、民間審計人員對審計報告的使用對象了解不全面。

3、審計方法選擇不恰當。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不能將審計事項全部查清。

4、審計人員自身素質(zhì)有待提高。其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上影響審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）民間審計發(fā)展方向

1、改善民間審計行業(yè)環(huán)境。一方面加大政務(wù)的引導(dǎo)和扶持。在稅收、準入門檻、工商管理方面予以扶持。借鑒國外成功方法。刺激企業(yè)對民間審計服務(wù)的需求；另一方面可以充分發(fā)揮民間審計業(yè)協(xié)會的作用。實現(xiàn)行業(yè)自律，規(guī)范自我管理。

2、提升民間審計人員專業(yè)素質(zhì)。建立知識管理體系，堅持以人為本。一方面建立培訓(xùn)基地，聘請會計師事務(wù)所資深人員到高校講學(xué)，加強我國民間審計后備隊伍的建設(shè)。傳遞先進的理念和知識，提高他們分析問題和解決問題的能力。加強行業(yè)內(nèi)部的交流和學(xué)習(xí)，實現(xiàn)知識、資源在組織內(nèi)部的共享；另一方面也要著力提高審計隊伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、提高我國民間審計服務(wù)質(zhì)量。制約我國民間審計服務(wù)質(zhì)量提高的因素主要包括：一是缺乏嚴格的審計質(zhì)量控制，審計行為不規(guī)范，審計質(zhì)量難以得到全面保證，存在一些風(fēng)險隱患；二是審計管理水平比較低，缺乏科學(xué)性，審計資源沒有得到充分利用；三是采用現(xiàn)代審計技術(shù)方法不夠，由于資金投入嚴重不足，審計信息化建設(shè)步伐緩慢，開展計算機輔助審計的硬件配置不足，滿足工作需要仍有一定困難，影響了審計質(zhì)量、效率和審計工作水平的提高。

三、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及我國民間審計發(fā)展途徑

（一）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1、審計業(yè)務(wù)。（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

2、會計業(yè)務(wù)。（1）設(shè)計財務(wù)會計制度；（2）擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢；（3）代理記賬；（4）代理納稅申報；（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件；（6）培訓(xùn)會計人員；（7）審核企業(yè)前景財務(wù)資料；（8）資產(chǎn)評估；（9）參與進行可行性研究；（10）其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）民間審計發(fā)展途徑

1、提供環(huán)境績效報告鑒證服務(wù)。從審計內(nèi)容看，在具備了報告編制的相關(guān)標準前提下，審計人員可重點審查以下方面：（1）檢查報告內(nèi)容是否完整，是否有遺漏或者隱瞞重大的環(huán)境事項；（2）驗證報告內(nèi)容是否真實、可靠；（3）評價企業(yè)環(huán)境績效或環(huán)境責(zé)任的履行情況。

2、提供環(huán)境咨詢服務(wù)。因為審計師通過視察，參加地方職業(yè)組織的會議，發(fā)展各級政府間的交往可以保持對政府環(huán)境控制部門的活動、程序和法規(guī)的了解和熟悉，能為各部門職員和企業(yè)經(jīng)營人員就與空氣污染、水污染、有毒物質(zhì)、廢物處置和外部工廠噪聲等有關(guān)的政策要求、最新的法規(guī)措施和組織政策提供咨詢和指導(dǎo)，以保證工廠對環(huán)境法規(guī)的符合性；對工廠的環(huán)境控制設(shè)施進行定期的現(xiàn)場評估以確定環(huán)境控制合規(guī)性的狀況；幫助工廠經(jīng)營人員準備上報材料（例如，應(yīng)用的許可標準、各種不同的請求、排放物品資料、對違規(guī)通知的反應(yīng)、合規(guī)性計劃、環(huán)境影響說明、或流出物監(jiān)控數(shù)據(jù)）；可以幫助企業(yè)建立環(huán)境管理體系，并且進行環(huán)境內(nèi)控服務(wù)。

3、對政府機關(guān)的服務(wù)。民間審計師可以為政府制定完善和環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展有關(guān)的政策法規(guī)及具體執(zhí)行規(guī)范提供數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，通過保存許可標準的記錄、合規(guī)性計劃和其他的須提交給政府部門的材料，跟蹤合規(guī)性數(shù)據(jù)，在聽證會和其他會議上提供證據(jù)。

[1]王習(xí)領(lǐng).論我國審計人員的職業(yè)道德建設(shè)[N].商丘師范學(xué)院學(xué)報，2008.5.5.

[2]肖祖發(fā).我國注冊會計師職業(yè)道德缺失的原因及其對策[J].沿海企業(yè)與科技，2006.11.

[3]李萍.注冊會計師道德誠信守護的機制建設(shè)[J].中國注冊會計師，2007.10.