關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

牛道國(guó)

（河南工業(yè)大學(xué),河南 鄭州 450052）

企業(yè)內(nèi)部控制制度在我國(guó)企業(yè)中已經(jīng)普遍實(shí)行，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有著十分積極的作用。企業(yè)根據(jù)專業(yè)的管理制度，建立全面的控制體系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部控制的作用日益突出，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制也是每個(gè)企業(yè)十分重視的問(wèn)題。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越重要，具體表現(xiàn)為：第一，由于企業(yè)的規(guī)模變得越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)也越來(lái)越復(fù)雜，管理者就必須依靠各種必要的報(bào)表分析來(lái)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。第二，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢察復(fù)核的功能可以有效的避免企業(yè)人為過(guò)失所導(dǎo)致的各種損害，同時(shí)可以降低錯(cuò)誤以及舞弊的行為。

2 目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位日益突出，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理是十分緊迫的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展作用是有目共睹的，但是目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在著一些問(wèn)題。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制與國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，起步比較晚，發(fā)展時(shí)間比較短，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立還處在不斷探索的階段。雖然企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的管理起到了重要的作用，但是目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)還不夠完善，要想適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，與建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)還需要完善我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部制度的覆蓋不全面。目前企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有覆蓋到所有的領(lǐng)域和行業(yè)，很多小型的企業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.1 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不足

組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置對(duì)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。但我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，首先，有部分的企業(yè)在人員聘用的問(wèn)題上任人唯親的現(xiàn)象屢見不鮮，沒(méi)有建立一個(gè)適合企業(yè)自身的人力資源流動(dòng)機(jī)制，使員工在企業(yè)中不能形成很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)凝聚力，因此，不能同心協(xié)力為企業(yè)的發(fā)展共同做努力。

3.2 缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)的獨(dú)立自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的改善有著極其重要的作用。由于我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)并非是在自愿的基礎(chǔ)上設(shè)立、其獨(dú)立性相對(duì)比較弱、過(guò)多的依靠行政干預(yù)等等，因此，內(nèi)部審計(jì)并不能真正的履行其應(yīng)盡的職能。這是對(duì)企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。

3.3 會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)不對(duì)等

我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》不僅要求會(huì)計(jì)要代表國(guó)家執(zhí)行有關(guān)的行政監(jiān)督職責(zé)，還要求會(huì)計(jì)能為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提高服務(wù)。這種雙向的服務(wù)機(jī)制使會(huì)計(jì)所擁有的實(shí)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的大于它所擁有的實(shí)際權(quán)力，這將使會(huì)計(jì)處于一種兩難的境地。

以上就是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部控制的施行，新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的挑戰(zhàn)更需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。一個(gè)企業(yè)如果要適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，應(yīng)對(duì)隨時(shí)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制刻不容緩。

4 企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立有著十分重要的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。對(duì)于目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題要及時(shí)的解決才能保障企業(yè)的健康發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出重要的貢獻(xiàn)。

4.1 完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度還不完善，不能夠很好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，不能保障企業(yè)的健康發(fā)展。因此完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效地保障企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行。一方面，首先要通過(guò)完善企業(yè)本身的治理機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)、加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通等方式來(lái)健全企業(yè)的內(nèi)部控制；另一方面，企業(yè)要積極的引進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府等外部的利益相關(guān)者投入到外部環(huán)境的建設(shè)中去，通過(guò)外部力量的監(jiān)督和約束推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

4.2 重視企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

為使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更為完善，首先企業(yè)要合理的設(shè)置一些智能部門，使其能充分的發(fā)揮它的專業(yè)的管理作用。其次還應(yīng)重視員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要作用，積極的培養(yǎng)員工勤奮、有效且正直的工作能力，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，同時(shí)也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的主要力量。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中的作用越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督控制程序及控制環(huán)境的有效性，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況并及時(shí)的反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，來(lái)幫助企業(yè)有效的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

4.4 明確會(huì)計(jì)的責(zé)權(quán)

明確會(huì)計(jì)的責(zé)權(quán)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制也有著重要的作用。一方面，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該對(duì)《會(huì)計(jì)法》中的關(guān)于會(huì)計(jì)人員具有的雙重身份的要求進(jìn)行一定的修改，讓會(huì)計(jì)人員徹底的擺脫所處的兩難境地。另一方面，要在已有的相關(guān)會(huì)計(jì)法的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)的責(zé)權(quán)進(jìn)行細(xì)化，以更好的約束會(huì)計(jì)的行為。另外，企業(yè)還應(yīng)該把會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分為兩個(gè)部門，使二者的職責(zé)更明確。

4.5 強(qiáng)化企業(yè)外部的監(jiān)督

企業(yè)外部的監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制有著一定的積極作用。目前，我國(guó)的外部監(jiān)督主要包括社會(huì)審計(jì)以及政府審計(jì)兩個(gè)方面。一方面，社會(huì)審計(jì)可以使企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的控制更加的重視，對(duì)完善整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制具有相當(dāng)大的指導(dǎo)性作用。另一方面，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的監(jiān)督，主要表現(xiàn)在對(duì)建立內(nèi)部控制的法律規(guī)范以及對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行必要的監(jiān)督和檢查。

5 結(jié)語(yǔ)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的來(lái)臨對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)才能夠在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域取得一席之地，如果企業(yè)不積極的改革完善，最終將會(huì)被世界所淘汰。企業(yè)內(nèi)部控制的出現(xiàn)對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著積極的作用，對(duì)于企業(yè)的管理和今后的發(fā)展都起著關(guān)鍵的作用，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是每一個(gè)企業(yè)不容忽視的責(zé)任。

[1]劉玉廷.內(nèi)部控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001（9）.