合資企業(yè)中財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能探索

王秀軍

(金牛天鐵煤焦化有限公司，河北 涉縣 056404 )

放眼當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)，企業(yè)的擴(kuò)張、兼并、重組等活動(dòng)都在發(fā)生著日新月異的變化和發(fā)展，并有愈演愈烈之勢(shì)，按照《公司法》、《會(huì)計(jì)法》的要求，國(guó)有合資企業(yè)必須設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)一職，既是對(duì)合資雙方權(quán)益的保障，也是合資雙方實(shí)現(xiàn)“團(tuán)結(jié)、合作、共贏”的最有效的保障和利益訴求。隨著冀中能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱冀中股份）產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略定位的提升，在體制改革釋放的活力及金融資本的共同助推下，產(chǎn)業(yè)資本運(yùn)作全面提速，并購(gòu)重組、上市融資、債券發(fā)行等均創(chuàng)新高，從傳統(tǒng)的單一產(chǎn)煤向焦化、玻纖、物流進(jìn)軍，從國(guó)企之間的合作到國(guó)企私企的合作，都在與資本共舞中實(shí)現(xiàn)了嬗變和跨越。基于此，也對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)總監(jiān)的個(gè)人素質(zhì)、工作能力、任務(wù)要求、工作方式等方面提出了更高更嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)和要求。筆者現(xiàn)任金牛天鐵煤焦化有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，在近5年的合資經(jīng)營(yíng)工作過程中，對(duì)合資企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能進(jìn)行了探索和研究，總結(jié)出來與大家探討。

一、具備“三高”是做好合資企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的前提

（一)高度的政治素質(zhì)

在前幾年冀中股份開展的“四好領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)”當(dāng)中，曾明確提出了“政治素質(zhì)好、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好、作風(fēng)形象好、團(tuán)結(jié)協(xié)作好”的要求。在金牛天鐵這樣合資合作的企業(yè)當(dāng)中，冀中股份委派的高層領(lǐng)導(dǎo)都是兼職，不實(shí)際坐班管理，財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用尤為重要，必須全面參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、做好合資雙方的紐帶和橋梁，若沒有高度的政治使命感、虛懷若谷的度量、游刃有余的溝通和協(xié)作能力，就不具備最起碼的“德功”，就無法勝任在合資企業(yè)中雙方艱難溝通協(xié)商的財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。

（二）高度的責(zé)任意識(shí)

只要是合資企業(yè)，就必然存在涉及到對(duì)雙方母公司的利益分配、投資回報(bào)、人員配備等事宜，每一項(xiàng)問題處理得當(dāng)與否都會(huì)帶來意想不到的不良后果。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備高度的責(zé)任意識(shí)。

（三）高度的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備高度的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括企業(yè)整體資金管控、業(yè)務(wù)辦理流程等都要全方位參與、熟悉、了解和安排。2008年至今，筆者先后擬定下發(fā)了《金牛天鐵貨幣資金管理辦法》、《金牛天鐵會(huì)計(jì)核算制度》、《公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度》、《公車使用管理辦法》、《金牛天鐵合同管理辦法》、《煤焦化項(xiàng)目建設(shè)的管理辦法》、《金牛天鐵物資管理辦法》等等二十六項(xiàng)規(guī)章制度和管理辦法，為公司項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行提供了保障。

二、強(qiáng)化六項(xiàng)關(guān)注是對(duì)合資企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本要求

郎咸平在《產(chǎn)業(yè)鏈陰謀》一書中提出，“只有具備了強(qiáng)大的 ISC（整合供應(yīng)鏈）的企業(yè)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷優(yōu)化成本，提高市場(chǎng)反應(yīng)速度，優(yōu)化產(chǎn)品利潤(rùn)率，提升企業(yè)產(chǎn)品線；只有具備了強(qiáng)大的 IPD（整合生產(chǎn)研發(fā)）的企業(yè)，才能開發(fā)出最符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，以源源不斷的產(chǎn)品創(chuàng)新確保企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地?！痹诮鹋Ｌ扈F公司，全程強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈以及產(chǎn)品研發(fā)鏈的推動(dòng)和掌控，確保公司健康良性發(fā)展。

（一）關(guān)注生產(chǎn)、技術(shù)、工藝、質(zhì)量指標(biāo)

作為合資企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，如果僅僅負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，而對(duì)生產(chǎn)組織、工藝流程不全面掌握，都會(huì)不可避免的出現(xiàn)盲區(qū)或管控不力現(xiàn)象。因此，筆者以對(duì)標(biāo)為手段，先后帶隊(duì)到韶鋼、包鋼、濟(jì)鋼、邯鋼等同類單位進(jìn)行了考察和學(xué)習(xí)，每到一處，都認(rèn)真詢問、記錄他們的指標(biāo)消耗、工藝要求等相關(guān)數(shù)據(jù)，回來對(duì)本單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比和研究，日控制、旬分析、月總結(jié)，定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)各類指標(biāo)逐一進(jìn)行匯總、分析，找出了差距和不足，并會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員制定趕超目標(biāo)，對(duì)未按要求達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的嚴(yán)格考核。同時(shí)，在考察、對(duì)標(biāo)當(dāng)中，對(duì)生產(chǎn)、技術(shù)、工藝方面也有了深層次的認(rèn)知和掌握，為進(jìn)一步提升產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）關(guān)注原料、設(shè)備采購(gòu)和引進(jìn)

作為金牛天鐵公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，要高度關(guān)注“兩個(gè)口”管理工作。一是“進(jìn)口”的管理，包括進(jìn)廠原燃料、設(shè)備、備品備件等。在進(jìn)廠原燃料方面，與公司經(jīng)營(yíng)部一道，認(rèn)真對(duì)周邊市場(chǎng)的煤炭?jī)r(jià)格進(jìn)行調(diào)研和了解，并據(jù)此與天鐵燃料處進(jìn)行溝通協(xié)商，以數(shù)據(jù)說話，以事實(shí)說話，確保采購(gòu)的煤炭產(chǎn)品物有所值、物超所值。同時(shí)，要求化驗(yàn)車間嚴(yán)格做好來煤的檢化驗(yàn)，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)，為煉焦提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的原燃料；在進(jìn)場(chǎng)設(shè)備、備品備件方面，通過成立專門機(jī)構(gòu)和建立招投標(biāo)辦公室、專業(yè)技術(shù)人才庫(kù)等方式，全過程、全方位參與、監(jiān)督招投標(biāo)管理。制定下發(fā)了物資管理制度，嚴(yán)格物資材料領(lǐng)用退的審批、核查，實(shí)施了備件材料生命流程管理，確保設(shè)備質(zhì)量過硬、領(lǐng)用退規(guī)范運(yùn)作。二是“出口”的管理。重點(diǎn)加強(qiáng)焦炭、粗苯、焦油、硫銨、脫硫煤氣等產(chǎn)品的工藝控制和銷售，通過關(guān)聯(lián)交易確定銷往合資方的價(jià)格，通過合同談判確定客戶群，以優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品品質(zhì)贏得客戶信賴，占領(lǐng)市場(chǎng)。

（三）關(guān)注資金跑辦和證照辦理

金牛天鐵項(xiàng)目設(shè)計(jì)投資總額18.2億元，加上投產(chǎn)啟動(dòng)資金3億元，總投資在21億元以上，除雙方母公司各注入3.3億元總計(jì)6.6億元資本金外，還需籌措資金近15億元左右。2008年，世界金融危機(jī)不期而至，項(xiàng)目融資工作難度前所未有，在雙方母公司的支持下，筆者率領(lǐng)公司財(cái)務(wù)人員勇?lián)刎?zé)，采取靈活多變的攻關(guān)策略，先后到國(guó)家發(fā)改委、省國(guó)資委、建行、中行、農(nóng)行、工行、中信、民生、商行、光大和浦發(fā)銀行等行溝通、攻關(guān)，先后籌措了13多億的銀行貸款，為項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行提供了堅(jiān)實(shí)的資金保障。并通過合理安排資金到位時(shí)間和盡可能多的使用銀行承兌匯票付款方式，累計(jì)為公司節(jié)約資金成本1200多萬元。

此外，通過積極協(xié)調(diào)攻關(guān)，及時(shí)辦好396畝土地使用證；用活、用好國(guó)家政策，完成了整個(gè)建設(shè)期土地使用稅減免計(jì)140余萬元；2008年10月23日將國(guó)家發(fā)改委的進(jìn)口設(shè)備免稅確認(rèn)書批復(fù)到了“金牛天鐵煤焦化有限公司”的名下，此項(xiàng)工作共為我公司減免了2000多萬元的稅款；經(jīng)多方溝通協(xié)調(diào)，2011年8月份通過了環(huán)評(píng)驗(yàn)收，取得了排污許可證，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)合法運(yùn)行。

（四）關(guān)注稅企關(guān)系，支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)

自2009年8月份公司正式投產(chǎn)以來，在面對(duì)上游原料煤采購(gòu)價(jià)格不斷上漲、下游鋼鐵行業(yè)持續(xù)低迷造成焦炭等產(chǎn)品售價(jià)不斷下跌，每年要負(fù)擔(dān)2億多元的折舊和利息成本的嚴(yán)峻形勢(shì)下，我通過強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)了投產(chǎn)以來連續(xù)三年盈利目標(biāo)，累計(jì)為國(guó)家上繳稅費(fèi)3200多萬元。

（五）關(guān)注定價(jià)機(jī)制的構(gòu)建

2010年11月份，通過艱苦談判，合資方同意從11月1日起，按照干、濕熄焦冶金率的差額六個(gè)百分點(diǎn)部分，噸焦加價(jià)60元，并且不再扣硫分和灰分，相當(dāng)于噸焦加價(jià)104元。2011年以來由于濕熄焦量增加和更換小孔徑振動(dòng)篩原因，冶金焦率比去年同期提高兩個(gè)百分點(diǎn)，合資方已多次提出調(diào)整因冶金焦率而造成的冶金焦加價(jià)問題，通過我多次溝通協(xié)調(diào)，合資方同意不做調(diào)整，全年因冶金焦提高而增加收入2100多萬元。

（六）關(guān)注關(guān)聯(lián)交易價(jià)格制定和協(xié)議簽定工作

既然是合資企業(yè)，就避免不了和合資雙方的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，金牛天鐵主要產(chǎn)品銷售和原料購(gòu)買都是和母公司天津鐵廠進(jìn)行的，為維護(hù)雙方的合法權(quán)益，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，我先后組織雙方有關(guān)人員進(jìn)行了四次大規(guī)模會(huì)談，通過積極友好協(xié)商，廣泛調(diào)查分析，整理了大量詳實(shí)的分析、說明和方案，本著“平等、自愿、有償”的原則，確定了雙方的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。這項(xiàng)工作過程艱難曲折，但結(jié)果很是理想，通過艱苦卓絕的商談，每年可為公司增收和節(jié)約成本2000多萬元。

三、角力和斬獲

通過五年來在金牛天鐵任職的經(jīng)歷，本人又一次經(jīng)受了考驗(yàn)和歷練；通過不斷地學(xué)習(xí)和努力，個(gè)人綜合素質(zhì)得到了大幅鍛煉和提升；通過與合資方你來我往的協(xié)調(diào)與溝通，斬獲了豐碩的成果。主要體會(huì)如下：

（一）關(guān)聯(lián)交易上的角力和斬獲

關(guān)聯(lián)交易價(jià)格直接關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。本人與公司有關(guān)人員一道，上下爭(zhēng)取，內(nèi)外調(diào)研，取得了第一手的翔實(shí)數(shù)據(jù)。特別是2010年，借助與邯鋼簽訂的銷售合同價(jià)格優(yōu)勢(shì)，與合資方展開了的拉鋸戰(zhàn)式的協(xié)商，最終使合資方同意按金牛天鐵的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算和購(gòu)買，僅此一項(xiàng)，每年可增加銷售收入2000余萬元；同年8月通過關(guān)聯(lián)交易，每立方脫硫煤氣提高售價(jià)0.04元，以此計(jì)算全年可增加收入800余萬元； 11月初正式生產(chǎn)蒸汽，日產(chǎn)量約 9萬立方米，每月可節(jié)約蒸汽使用成本23萬余元。

（二）重大投資上的角力和斬獲

一是結(jié)合項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和實(shí)際完成情況，將概算內(nèi)外項(xiàng)目對(duì)照清理，基本確定了項(xiàng)目的投資總額，為控制投資和籌集資金提供了充分的依據(jù)。

二是對(duì)概算內(nèi)外的投資項(xiàng)目反復(fù)審定，不僅結(jié)合項(xiàng)目自身和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，而且還與有類似項(xiàng)目的邯鋼進(jìn)行調(diào)查咨詢，掌握了工程上方方面面的具有借鑒性和可比性的資料，及時(shí)和項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位溝通，從工程設(shè)計(jì)角度進(jìn)行優(yōu)化，力爭(zhēng)將項(xiàng)目建成樣板工程。

三是強(qiáng)化工程招議標(biāo)，優(yōu)選施工單位、優(yōu)選定額標(biāo)準(zhǔn)。在工程發(fā)包和定額標(biāo)準(zhǔn)選定上，對(duì)于專業(yè)工程采用專業(yè)定額，普通工業(yè)建筑采用地方定額。

通過每項(xiàng)合同反復(fù)多輪談判、壓低取費(fèi)，執(zhí)行地方最低定額標(biāo)準(zhǔn)等措施，共計(jì)節(jié)約建設(shè)資金約7600萬元。

四是引進(jìn)工程結(jié)算中介審計(jì)機(jī)制，控制建設(shè)資金。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，為項(xiàng)目的竣工決算提供了可靠數(shù)據(jù)。

（三）人員素質(zhì)上的角力和斬獲

合資企業(yè)除了在財(cái)和物的合作，更重要的是人的合作，為充分保障合資雙方的利益，金牛天鐵分別在財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、綜合辦等部門安排了合資雙方人員，通過這些人在一起的相互學(xué)習(xí)和交流，實(shí)現(xiàn)了“冀中”和“天鐵”兩個(gè)公司優(yōu)秀文化的融合，努力做到思想觀念超前，敢于爭(zhēng)創(chuàng)一流、敢于突破、敢于奉獻(xiàn)、敢打能戰(zhàn)，指那打那，按質(zhì)保量完成了各項(xiàng)工作目標(biāo)，展示了新公司良好的精神風(fēng)貌和形象，為金牛天鐵公司的持續(xù)發(fā)展提供了不竭動(dòng)力。

（四）合作和溝通意識(shí)上的角力和斬獲

盡管冀中股份和天津鐵廠多年合作的基礎(chǔ)很好，由于兩個(gè)企業(yè)在管理制度、操作程序及企業(yè)文化等方面客觀存在差異，存在分歧是正常的，形成合作的過程就是消除爭(zhēng)議達(dá)成共識(shí)、謀求共贏的過程。我通過積極地溝通協(xié)調(diào)，解決了相互間的分歧、隔閡，注重雙方對(duì)管理理念、制度建設(shè)、文化建設(shè)的吸收、融合；在工作職責(zé)上有明確分工側(cè)重，但更有密切合作和配合；在工作目標(biāo)上高度統(tǒng)一、步調(diào)一致；在思想和行動(dòng)上，同頻共振、相互促進(jìn)，做到分工不分家、到位不越位，充分發(fā)揮個(gè)人所長(zhǎng)，嚴(yán)格按照董事會(huì)的安排認(rèn)真履行職責(zé)。

通過充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能，合資企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)范有序、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不斷刷新，為合資雙方與其他企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)提供了有益借鑒。

[1]唐亞美.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性淺析[J].財(cái)會(huì)月刊，2002(01)：28-30.