人壽保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)問題探討

○謝翠玲

（福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 福建 福州 350002）

人壽保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)問題探討

○謝翠玲

（福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 福建 福州 350002）

本文從人壽保險公司內(nèi)部的組織架構(gòu)設(shè)置、公司治理情況、公司的風(fēng)險評估情況、財務(wù)控制等方面分析了人壽保險公司內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及問題成因，并借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，提出了完善國內(nèi)人壽保險公司內(nèi)部控制體系的基本途徑。

人壽保險公司 內(nèi)部控制制度 制度建設(shè) 管理控制

一、人壽保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1、國內(nèi)人壽保險公司內(nèi)部控制建設(shè)基本狀況

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，股份制保險公司相對國有保險公司而言，其股權(quán)相對分散，《保險法》明確規(guī)定：采取股份有限公司架構(gòu)的內(nèi)資保險公司至少需要五家股東，且單一股東持股比例原則上不能超過20%。分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了各公司股東背景復(fù)雜的現(xiàn)實，中資、外資、國有、民營股東都存在這樣的問題。不同的股東背景使各股東投資目的和價值取向不盡相同，自律程度也不一樣。因此，股份保險公司的股東行為亟待引導(dǎo)和規(guī)范，尤其是民營股東。在經(jīng)營管理上，股份保險公司的規(guī)范程度不一，其規(guī)范的程度與其股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系密切。在人力資源管理上，股份保險公司的員工素質(zhì)普遍高于國有保險公司，但也存在人員配備不足的問題，在其分支機(jī)構(gòu)這個問題更為嚴(yán)重。目前中國的合資保險公司大多是外國人壽保險公司與中國非保險企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，雙方的背景實力強(qiáng)大是主要特點(diǎn)。在經(jīng)營管理上，外方會派出富有經(jīng)驗的高層管理人員，這樣合資公司能充分吸收借鑒外方先進(jìn)的管理經(jīng)驗。

2、加強(qiáng)人壽保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險的必要條件，加強(qiáng)和健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制已成為壽險行業(yè)的共識。目前，世界上許多發(fā)達(dá)國家的商業(yè)壽險公司都已建立了比較科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控體系，國際保險機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作已成為加強(qiáng)內(nèi)部管理的一個重要手段得到迅速發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)壽險公司終將成為法律真正意義上的獨(dú)立法人，業(yè)務(wù)上的自主經(jīng)營，資金需求過程中的自求平衡，經(jīng)營管理中的自擔(dān)風(fēng)險，經(jīng)營成果上的自負(fù)盈虧等企業(yè)特征將在公司經(jīng)營過程中充分體現(xiàn)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律所引發(fā)的競爭、風(fēng)險、盈利將驅(qū)使商業(yè)壽險公司在內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高自我保護(hù)、自我約束和競爭能力上下功夫。因此，作為經(jīng)營管理中重要手段的內(nèi)部控制，將變得越來越重要。

二、人壽保險公司內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

1、組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

國內(nèi)多數(shù)人壽保險公司按行政區(qū)域設(shè)置形成金字塔型的組織結(jié)構(gòu)，實行多級管理。這種結(jié)構(gòu)降低了內(nèi)部控制的靈敏度，導(dǎo)致對基層機(jī)構(gòu)控制失效。盡管也有公司嘗試采取事業(yè)部的組織形式，但相對于國外人壽保險公司所采取的矩陣式組織結(jié)構(gòu)還是略顯單一。國內(nèi)人壽保險公司內(nèi)部職能部門之間分工不明確，職責(zé)交叉重疊，經(jīng)營者與股東權(quán)責(zé)不清晰，董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)。相比之下，外資保險公司組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯，公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，講求制度第一，權(quán)力第二，重要職能與關(guān)鍵崗位的設(shè)立也存在一定制衡。

2、風(fēng)險評估機(jī)制不完善

一是缺乏日常風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，對公司及公司內(nèi)部控制中的風(fēng)險進(jìn)行日常監(jiān)督的能力不足。公司管理層及員工對關(guān)鍵性風(fēng)險的認(rèn)識和判斷不足，不同部門間對風(fēng)險進(jìn)行管理和控制的制度不全面，導(dǎo)致部門間無法有效配合，風(fēng)險控制的責(zé)任沒有確定。二是風(fēng)險評估能力較弱。公司不夠重視風(fēng)險管理的重要作用，缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理人員對公司風(fēng)險進(jìn)行全面、有效地識別與評估，風(fēng)險管控部門的獨(dú)立性與專業(yè)性都有待提高。三是缺乏風(fēng)險處理機(jī)制。職能部門與管理層、董事會之間無法形成協(xié)調(diào)的風(fēng)險處理機(jī)制，各業(yè)務(wù)部門之間在公司內(nèi)外部風(fēng)險認(rèn)識、風(fēng)險應(yīng)對措施制定方面缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，風(fēng)險應(yīng)對措施分散而不成體系、效率較低。

3、財務(wù)會計機(jī)制基礎(chǔ)不牢靠

會計人員尤其是審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，觀念落后，法律意識淡薄，且會計主體缺乏獨(dú)立性。鑒于保險行業(yè)收取保費(fèi)在前，成本支出在后，因此會計人員的職業(yè)判斷扮演著舉足輕重的角色，保險公司會計在物質(zhì)和精神上的獨(dú)立性顯得尤為重要。沒有規(guī)范的市場競爭規(guī)則和強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，使得壽險市場出現(xiàn)了無序競爭的局面。為了爭得更多的保費(fèi)、占領(lǐng)更大的市場，許多公司不惜提高手續(xù)費(fèi)的支付比例，更有一些公司采用固定返還、通融給付等方式來爭奪市場，從而擴(kuò)大了給付范圍，虛增了保險成本，使有些業(yè)務(wù)成本的支出超出了其自身的承受能力，造成了事實上的虧損經(jīng)營。究其原因，管理不善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。當(dāng)前我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題較為嚴(yán)重，如有的企業(yè)沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制失控難辭其咎。

4、業(yè)務(wù)控制機(jī)制不合理

一是對銷售人員資格管理不嚴(yán)。二是對銷售行為缺乏有效管控。銷售缺乏監(jiān)督，部分人壽保險公司的分支機(jī)構(gòu)沒有制定控制業(yè)務(wù)員品質(zhì)的相關(guān)辦法，沒有成立相應(yīng)的組織對業(yè)務(wù)員的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理，對處理的程序沒有制定相應(yīng)的規(guī)定。團(tuán)險承保管理較弱，部分人壽保險公司團(tuán)險核保流于形式，投保資料的錄入偷工減料，缺乏被保人的信息，難以利用信息處理系統(tǒng)對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。人壽保險公司普遍存在對理賠人員重視不夠，人員配置不足的現(xiàn)象，從而影響了理賠的時效及控制的效果，特別是某些基層分支機(jī)構(gòu)，由于人手不夠，理賠與核保、理算與調(diào)查等崗位不分離，兼崗現(xiàn)象較普遍，為不法行為提供了便利條件。

5、信息技術(shù)控制機(jī)制落后

信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏總體規(guī)劃。部分人壽保險公司在業(yè)務(wù)拓展、建立各種應(yīng)用系統(tǒng)的同時，很大程度上忽略了公司信息系統(tǒng)發(fā)展的總體規(guī)劃，造成了不同系統(tǒng)之間對接難度大，系統(tǒng)升級困難等問題。具體表現(xiàn)為：部分系統(tǒng)在設(shè)計、功能劃分、系統(tǒng)管理等諸多方面仍然受到手工模式的束縛而急需改進(jìn)和升級，或者現(xiàn)有系統(tǒng)的操作和管理功能的改善跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控失去強(qiáng)大的技術(shù)支持，或者一些業(yè)務(wù)因沒有信息系統(tǒng)支持而留下內(nèi)控管理漏洞。目前我國人壽保險公司的信息系統(tǒng)內(nèi)控的管理相對于其他管理而言顯得較為薄弱，突出表現(xiàn)為重視安全技術(shù)，輕視安全管理，沒有形成合理的信息安全方針來指導(dǎo)組織的信息安全管理工作，在安全規(guī)劃、風(fēng)險管理、安全教育培訓(xùn)、安全系統(tǒng)的評估等多方面總是出現(xiàn)了問題才去想辦法補(bǔ)救。對信息系統(tǒng)安全性審計力度不夠。國內(nèi)部分人壽保險公司在其信息系統(tǒng)控制活動中只有制度上的軟約束，缺乏監(jiān)控手段強(qiáng)制執(zhí)行這些制度的硬約束。

三、解決人壽保險公司內(nèi)部控制機(jī)制存在問題的途徑

1、建立科學(xué)組織架構(gòu)，并完善法人治理結(jié)構(gòu)

一是優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善董事會建設(shè)，建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，要實現(xiàn)這種分離，就必須明確規(guī)范董事會、監(jiān)事會和高級管理層的責(zé)任邊界、議事程序和運(yùn)作機(jī)制。二是建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)改變按照行政級別設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的做法，依據(jù)成本效益原則重新規(guī)劃分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置。就各級公司內(nèi)部的組織模式而言，應(yīng)建立扁平化的組織架構(gòu)，減少管理層次，縮短信息反饋路徑，打破專業(yè)分工，促進(jìn)公司內(nèi)部的橫向溝通和協(xié)調(diào)，降低管理過程中的協(xié)調(diào)成本，提高市場反應(yīng)速度。三是必須建立完善的激勵約束機(jī)制。要使企業(yè)的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與企業(yè)的目標(biāo)相一致，就必須設(shè)立一系列有效的激勵和約束機(jī)制。

2、完善風(fēng)險分析評估機(jī)制

一是培育與風(fēng)險管理相互適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，如進(jìn)行員工風(fēng)險意識培訓(xùn)，提高風(fēng)險識別和評估技能等。二是保證公司擁有健全的風(fēng)險管理過程和決策機(jī)制，而且這些程序或者機(jī)制正在有效地發(fā)生作用，公司董事會和管理層應(yīng)該監(jiān)督確保機(jī)構(gòu)建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理機(jī)制，并使這些機(jī)制充分有效的運(yùn)行。三是運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和先進(jìn)的科技手段，建立全面覆蓋道德風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的風(fēng)險分析評估機(jī)制，內(nèi)部控制的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、分析風(fēng)險、防范風(fēng)險，并使風(fēng)險可能造成的損失降至最低。四是同對象、部門、行業(yè)、地區(qū)，在開展業(yè)務(wù)之前都應(yīng)當(dāng)先測定風(fēng)險狀況，提交給業(yè)務(wù)管理部門做決策參考。五是建立完善的內(nèi)部控制評價體系。制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價制度，包括評價依據(jù)、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法和評價程序等，并根據(jù)評價報告找出內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，不斷完善內(nèi)部控制體系。

3、強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督約束

一是建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍。解決國內(nèi)人壽保險公司會計人員素質(zhì)問題的最有效方法就是建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍，由審計部門對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行審計以促進(jìn)會計業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升。審計部門不僅僅需要財務(wù)會計專家，還需要內(nèi)部控制專家、公司治理專家、財經(jīng)法規(guī)專家以及信息系統(tǒng)審計專家等。二是建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)。要保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，人壽保險公司就必須建立起絕對垂直和相對獨(dú)立的內(nèi)部審計體制，各地區(qū)審計機(jī)構(gòu)直接對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，同時要建立審計檢查制度和審計處罰制度以督促各項內(nèi)部管理措施和規(guī)章制度的貫徹落實。三是強(qiáng)化管理層和內(nèi)部審計責(zé)任。明確管理層在建立、維護(hù)公司內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任，同時強(qiáng)化人壽保險公司內(nèi)部審計的責(zé)任，建立問責(zé)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計有效履行職責(zé)。四是增強(qiáng)審計實施的規(guī)范性。必要時可以借鑒西方人壽保險公司做法，實行外部復(fù)審制度，定期聘請外部知名會計師事務(wù)所對內(nèi)部審計工作進(jìn)行抽樣復(fù)查，以檢查內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量，并借此監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。

4、建立先進(jìn)的壽險管理信息系統(tǒng)

一是加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃。信息系統(tǒng)規(guī)劃要從人壽保險公司的發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動的需求和信息需求出發(fā)，制定和調(diào)整信息系統(tǒng)建設(shè)戰(zhàn)略，并據(jù)此擬定信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。二是改進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)的投資管理。信息技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門共同參與系統(tǒng)投資的預(yù)算，確認(rèn)預(yù)算是否與業(yè)務(wù)發(fā)展長期和短期計劃一致，保障信息系統(tǒng)建設(shè)所需的資源及其有效使用。三是對信息系統(tǒng)的不相容職務(wù)進(jìn)行分離。信息技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)必須分離，信息技術(shù)部門只允許改正數(shù)據(jù)在輸入、處理和輸出過程中由于操作疏忽而引起的錯誤，而無權(quán)私自改動業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)文件；在信息系統(tǒng)部門內(nèi)部實行職責(zé)分離，主要包括編程人員、操作人員和數(shù)據(jù)保管人員相分離。四是充分運(yùn)用科技手段，通過軟件開發(fā)將內(nèi)控制度固化到公司的各個操作系統(tǒng)和管理系統(tǒng)中，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性約束。

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張瓊芳）