地勘單位規(guī)范合理使用財(cái)政項(xiàng)目資金的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

楊巖

（河北省地礦局秦皇島礦產(chǎn)水文工程地質(zhì)大隊(duì) 河北 秦皇島 066000）

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》的貫徹實(shí)施，為地勘單位帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。國(guó)家高度重視、關(guān)心和支持地質(zhì)找礦工作，在解決能源資源問題上，對(duì)地勘單位寄予了厚望。地勘單位肩負(fù)著把國(guó)家加大投入的資金管好用好的重大責(zé)任，只有做到為政府決策提供技術(shù)支撐、為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供資源保障、為社會(huì)發(fā)展提供高效服務(wù)，多找礦、找好礦，才能提高地質(zhì)工作的行業(yè)價(jià)值和尊嚴(yán)。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用的跟蹤問效和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范合理使用財(cái)政專項(xiàng)資金尤為重要。

2001年起，河北省地礦局秦皇島礦產(chǎn)水文工程地質(zhì)大隊(duì)（以下簡(jiǎn)稱秦隊(duì)）共承擔(dān)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目56項(xiàng)，累計(jì)資金10930.70萬元，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目技術(shù)與經(jīng)濟(jì)管理制度比較健全，在長(zhǎng)期的地調(diào)項(xiàng)目管理過程中積累了許多成功的經(jīng)驗(yàn)，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全，創(chuàng)立了適應(yīng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目特點(diǎn)與管理實(shí)踐的具體操作辦法，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)揮了重要的作用。在河北省國(guó)土資源廳、省財(cái)政廳、省地礦局等部門組織的績(jī)效評(píng)價(jià)（再評(píng)價(jià)）工作中，財(cái)務(wù)核算評(píng)分中極少失分，受到有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的一致認(rèn)可。下面就秦隊(duì)的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)介紹一下。

一、完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

健全和完善的制度，是財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化，是提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的重要手段。秦隊(duì)就財(cái)政項(xiàng)目資金的使用出臺(tái)了一系列內(nèi)部管理制度，如《秦皇島隊(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理暫行辦法》、《財(cái)政資金撥付管理說明》、《秦皇島隊(duì)關(guān)于項(xiàng)目資金管理方面的內(nèi)部、外部監(jiān)督檢查的說明》等等，著力健全和完善內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持按制度辦事，真正做到用制度管錢、用制度管事和用制度管人。

另外，對(duì)于財(cái)政項(xiàng)目資金，還要特別強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重要性。預(yù)算管理是單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，通過強(qiáng)化預(yù)算管理工作可以有效配置單位資源，有效防范單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位整體效益和競(jìng)爭(zhēng)力。具體而言，地勘單位應(yīng)從以下幾方面著手加強(qiáng)預(yù)算管理工作，包括：健全預(yù)算編制管理制度，制定預(yù)算編制流程、方法和措施；完善地勘項(xiàng)目預(yù)算授權(quán)審批制度，嚴(yán)格規(guī)范審批流程；建立預(yù)算執(zhí)行檢查制度，按季度、年度對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，糾正在預(yù)算執(zhí)行過程中的不當(dāng)行為；完善預(yù)算考評(píng)審計(jì)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，加大預(yù)算資金安排的支持力度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大問題的應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任。在實(shí)際工作中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定范圍及批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目資金預(yù)算使用項(xiàng)目資金，不能以任何理由挪用、侵占和轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金，也不能擅自改變資金用途和擴(kuò)大使用范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，更不能利用項(xiàng)目資金購(gòu)置預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目配套設(shè)備以外的固定資產(chǎn)。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。為此，秦隊(duì)建立了一套較為完備的內(nèi)控管理體系，涉及內(nèi)部管理、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)管理的方方面面。單位的內(nèi)控管理與機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、審簽流程結(jié)合緊密，與單位內(nèi)部管理體系相協(xié)調(diào)。以項(xiàng)目資金支出審簽為例，每筆支出均通過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管隊(duì)長(zhǎng)審簽，重要撥付、支出款項(xiàng)要隊(duì)長(zhǎng)匯簽。每筆經(jīng)費(fèi)支出部門監(jiān)管責(zé)任明確、審簽規(guī)范，充分重視支出依據(jù)的合理性、合法性，最大限度地降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地保障資金使用安全。

二、針對(duì)問題采取措施

地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目，作為國(guó)家公益性投資財(cái)政專項(xiàng)，從專項(xiàng)管理角度講，具有一整套完整的管理制度與規(guī)范。但是，由于地質(zhì)工作具有特殊性，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目野外作業(yè)具有極大的不確定性，客觀現(xiàn)實(shí)給地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出原始憑證的獲取、支出核算及賬務(wù)處理、單位財(cái)務(wù)部門審簽等帶來了一系列困難，因此也加大了財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些問題秦隊(duì)采取了一些應(yīng)對(duì)措施，使問題得到妥善解決。具體措施如下。

1、外協(xié)項(xiàng)目招投標(biāo)管理

嚴(yán)格按照部門招投標(biāo)有關(guān)管理，對(duì)單位本年度地質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)不同工作手段總工作量和預(yù)算總額，根據(jù)單位現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)人員資源配備情況，擬定外協(xié)工作手段的總工作量和預(yù)算總額，聘請(qǐng)專家，經(jīng)公開競(jìng)爭(zhēng)后選擇外協(xié)施工隊(duì)伍等承標(biāo)單位。取得主要成效有：一是監(jiān)督創(chuàng)新，打造陽光平臺(tái)，創(chuàng)造公平、拒絕腐敗，擇優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)良性環(huán)境；二是通過平臺(tái)集中競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)的辦法，降低項(xiàng)目施工成本，尤其是改變了以往如鉆探施工單個(gè)項(xiàng)目的鉆探工作量小而分散不集中，外包費(fèi)用高的局面。

2、合同管理

在合同訂立過程中，采用合同評(píng)審會(huì)簽制，由技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等從各部門角度出發(fā)，逐一審查依法待簽的合同，總工辦備案。從源頭上有效控制風(fēng)險(xiǎn)，合同評(píng)審會(huì)簽制度運(yùn)行幾年來，效果明顯，至今未發(fā)生合同爭(zhēng)議，起到了很好的把關(guān)作用。

為了加強(qiáng)對(duì)外包項(xiàng)目進(jìn)度支付款的審核，單位實(shí)行外協(xié)工程進(jìn)度付款會(huì)審會(huì)簽制度，即在生產(chǎn)部門（或項(xiàng)目部）、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門和各部門分管領(lǐng)導(dǎo)審簽的基礎(chǔ)上，在原始憑證后附雙方簽字蓋章的工作量確認(rèn)單和工程結(jié)算單，凡不符合程序不予簽字，工程款不予支付。

3、外業(yè)雇工與費(fèi)用管理

一直以來，野外雇工勞務(wù)費(fèi)支出是經(jīng)費(fèi)管理的難點(diǎn)，雇工勞務(wù)費(fèi)支出多存在白條支付、一人代多人領(lǐng)款、冒領(lǐng)等現(xiàn)象。針對(duì)這一問題，秦隊(duì)最初的做法是：由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目雇工考勤，根據(jù)出勤情況按月編制勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表，由領(lǐng)款人簽字確認(rèn)，經(jīng)人事部門匯簽，財(cái)務(wù)人員審核領(lǐng)款人簽名備案筆跡，款項(xiàng)支付時(shí)，附身份證復(fù)印件、簽收單作為支付依據(jù)?，F(xiàn)在又對(duì)上述作法進(jìn)行了改進(jìn)。由現(xiàn)金支付改為銀行打卡支付，并且代扣代繳個(gè)人所得稅，規(guī)范了項(xiàng)目雇工勞務(wù)費(fèi)支出。

三、獨(dú)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)資金監(jiān)管

為保證內(nèi)控工作的有效運(yùn)行，勢(shì)必要對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)于健全內(nèi)部控制具有十分重要的意義，其主要可以從以下幾方面入手：一是科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)能獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督權(quán)力，且具備監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)控活動(dòng)相應(yīng)的權(quán)威性，與其他職能機(jī)構(gòu)相互配合、相互促進(jìn)；二是適時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)人員的工作不應(yīng)局限于監(jiān)督職能，同時(shí)還應(yīng)參與內(nèi)控工作制度和程序的制定，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的合理性，進(jìn)一步幫助健全單位內(nèi)部控制體系；三是提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)同時(shí)具備財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、管理及法律等相關(guān)知識(shí)，應(yīng)針對(duì)當(dāng)前審計(jì)人員知識(shí)能力缺口，制定合理的培訓(xùn)方案，不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

實(shí)際工作中，秦隊(duì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中設(shè)有審計(jì)監(jiān)查室，這是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)審部門，它不歸屬于財(cái)務(wù)部門，而是直接向隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)。對(duì)于財(cái)政項(xiàng)目資金的管理和使用，審計(jì)監(jiān)查室經(jīng)常開展定期和不定期的對(duì)單個(gè)項(xiàng)目或多個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)審的目的是通過檢查可以更好地了解本單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有針對(duì)性地研究、分析和解決財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際問題，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)審的內(nèi)容：一是檢查專項(xiàng)資金管理和使用情況；二是財(cái)務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況；三是其他與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。

專項(xiàng)審計(jì)是進(jìn)一步提高單位預(yù)算執(zhí)行能力、資產(chǎn)管理水平、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的必要步驟，檢查工作結(jié)束后，要形成內(nèi)容詳實(shí)、問題具體、措施有力的檢查報(bào)告，為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作提供依據(jù)。

四、加強(qiáng)協(xié)作與溝通，讓項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)人員參與到項(xiàng)目資金的管理、使用中來

長(zhǎng)期以來，許多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一提到財(cái)務(wù)管理、資金使用等就認(rèn)為只是財(cái)務(wù)人員的事，技術(shù)人員只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，造成費(fèi)用的歸集，項(xiàng)目資金的內(nèi)部劃撥與項(xiàng)目完成進(jìn)度不一致。為了完善與細(xì)化各項(xiàng)制度，做到技術(shù)工作與會(huì)計(jì)核算信息對(duì)等。秦隊(duì)要求主管項(xiàng)目資金使用的會(huì)計(jì)人員，要定期與項(xiàng)目經(jīng)理溝通，項(xiàng)目經(jīng)理于每月月底按項(xiàng)目和工作手段填制進(jìn)度報(bào)表，并經(jīng)主管隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、總工辦簽字后上報(bào)財(cái)務(wù)部門。這樣財(cái)務(wù)人員就可以及時(shí)掌握項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目進(jìn)度，內(nèi)部任務(wù)下達(dá)書和工作進(jìn)度、質(zhì)量驗(yàn)收合格證明等有關(guān)數(shù)據(jù)，以此核定項(xiàng)目實(shí)施部門完成的產(chǎn)值工作量，確定各階段項(xiàng)目資金支付額度，并及時(shí)核對(duì)資金支付與項(xiàng)目進(jìn)度的合理性，防止專項(xiàng)資金被擠占、挪用。

五、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善地勘單位信息管理工作

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告等措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理和控制。包括，做好單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控，定期對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合控制標(biāo)準(zhǔn)作出評(píng)價(jià)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因有關(guān)的指標(biāo)變量及異常數(shù)據(jù)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，達(dá)到預(yù)測(cè)和警示風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)；做好投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行深入分析，并確定項(xiàng)目資金大小的審批權(quán)限，對(duì)投資過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素制定應(yīng)對(duì)方案；強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算和資金統(tǒng)籌管理職能，統(tǒng)一資金管理，集中會(huì)計(jì)核算，實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制，強(qiáng)化資金調(diào)控力度，形成規(guī)模效應(yīng)，在業(yè)務(wù)控制活動(dòng)方面，加強(qiáng)各職能部門的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行，注重投標(biāo)決策與報(bào)價(jià)工作，慎重選擇分包商，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理工作等。

良好的信息與溝通系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施的必要條件，有助于提高單位資金使用效率，保證資金的安全性。通過建立信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化信息結(jié)構(gòu)，提高項(xiàng)目信息化管理水平。一方面，應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段，建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息在各部門之間的傳遞與溝通，通過信息交流使單位各部門能及時(shí)、準(zhǔn)確了解項(xiàng)目信息，確保信息的真實(shí)性和有效性；另一方面，強(qiáng)化與內(nèi)外部相關(guān)部門的溝通力度，完善預(yù)警機(jī)制以便及時(shí)糾正錯(cuò)誤信息，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化項(xiàng)目資金的有效控制。

[1]溫寧：關(guān)于金融危機(jī)后地勘單位資金管理的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2011（4）.

[2]李世英：淺議地勘單位資金精細(xì)化管理[J].財(cái)經(jīng)界，2011（10）.

[3]陸燕：金融危機(jī)對(duì)地質(zhì)勘查行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響[J].時(shí)代金融，2009（7）.