地方經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)問題的初探

占鳴放

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于 《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）于2010年10月12日頒布實施以來，審計機關(guān)認真貫徹實施兩辦《規(guī)定》，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作不斷加強，審計質(zhì)量逐步提高，為地方黨委、政府加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政、推進領(lǐng)導(dǎo)干部落實科學(xué)發(fā)展觀，保障地方經(jīng)濟社會健康發(fā)展起到了積極作用。但是，筆者作為一名基層審計干部在實際工作中感到地方經(jīng)濟責(zé)任審計中仍然存在一些不容忽視的問題，如少數(shù)地方經(jīng)濟責(zé)任審計的組織管理機制不健全、審計的程序不規(guī)范、審計的深度不到位、審計的時效性不強、審計的力量不足、審計的結(jié)果運用不充分等，以上問題的存在不同程度地影響著地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的正常開展，也影響著地方審計部門依法獨立地發(fā)揮審計職能作用。筆者根據(jù)中央兩辦《規(guī)定》的要求，結(jié)合工作實際，對地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的有關(guān)問題進行探討。

一、地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的主要問題

（一）經(jīng)責(zé)審計的組織管理機制不健

全

少數(shù)地方黨委、政府對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠，雖然成立了經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，但沒有按新的制度要求建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度；經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組既很少定期召開部署會，又未及時召開經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議，造成有的地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)在親自過問，相關(guān)部門卻缺乏協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計工作中存在的困難和問題難以解決，經(jīng)責(zé)審計工作處于平平淡淡的應(yīng)付狀態(tài)。

（二）經(jīng)責(zé)審計的宣傳力度不大

中央兩辦《規(guī)定》的實施，對經(jīng)濟責(zé)任審計的程序、審計對象、審計內(nèi)容和責(zé)任界定、審計結(jié)果運用以及組織領(lǐng)導(dǎo)制度等作出了明確規(guī)定，進一步完善了經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)制度，理應(yīng)大力宣傳，認真貫徹落實。但少數(shù)地方對《規(guī)定》的宣傳停留在相關(guān)部門傳達貫徹上，沒有組織各級行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行學(xué)習(xí)，往往使一些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在接受經(jīng)責(zé)審計時還不知道中央兩辦頒發(fā)了 《規(guī)定》，對經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和必要性缺乏深刻認識。此外，地方審計干部對《規(guī)定》的學(xué)習(xí)不深不透，滿足于一知半解，導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計中仍是老辦法、老套路，影響了兩辦《規(guī)定》的貫徹落實。

（三）經(jīng)責(zé)審計的程序不嚴

一是審計計劃制定的程序缺位。地方經(jīng)責(zé)審計中往往是組織和審計部門商議后提出了年度審計計劃草案，此草案沒有經(jīng)過聯(lián)席會議辦公室集體研究提出。二是地方經(jīng)濟責(zé)任審計中往往重視賬上的會計資料審計，缺乏深入實際、調(diào)查了解環(huán)節(jié)，審計組沒有全面地了解經(jīng)濟責(zé)任人及所在單位的基本情況和履職狀況。三是審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)召開有審計組主要成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進點會議，安排審計工作有關(guān)事項，而地方審計機關(guān)在經(jīng)責(zé)審計中以送達經(jīng)責(zé)審計通知書代替經(jīng)責(zé)審計進點會這個程序。四是在經(jīng)責(zé)審計過程中，審計組應(yīng)當(dāng)聽取本級黨委、政府和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見，往往在實際的經(jīng)濟責(zé)任審計過程中這個程序沒有做到位。

（四）經(jīng)責(zé)審計的時效性不強

按經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，原則上領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。然而，地方政府在組織實施經(jīng)責(zé)審計中，“先審計，后離任”的原則未得到落實，大部分是離任后再審計。在審計實踐中，往往被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)干部抱著“新官不理舊賬”的想法，并有一種“事不關(guān)己”的心態(tài)對待經(jīng)責(zé)審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，有的不積極配合經(jīng)責(zé)審計工作，給經(jīng)責(zé)審計工作增加了難度。有的被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，經(jīng)責(zé)審計審出的各種問題，往往成為了“馬后炮”。總之，先離任后審計的做法使審計的時效嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（五）經(jīng)責(zé)審計的深度不夠

地方審計機關(guān)在經(jīng)責(zé)審計中，審計的內(nèi)容上往往是對賬上的財政財務(wù)收支等經(jīng)濟事項審計的多而對被審領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況審計的少；對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益審計關(guān)注的多而對其社會效益和環(huán)境效益審計關(guān)注的少；對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用資金的情況審計的多而對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用國有資產(chǎn)情況審計的少。正因為如此，就帶來了經(jīng)責(zé)審計的深度不到位，從而影響了經(jīng)責(zé)審計的質(zhì)量和效果。

（六）經(jīng)責(zé)審計的力量不足

在地方的經(jīng)責(zé)審計中審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出。特別是近幾年因地方黨委政府和人大、政協(xié)換屆領(lǐng)導(dǎo)干部變動調(diào)整的多，造成經(jīng)濟責(zé)任審計項目多，一年一個區(qū)（縣）審計機關(guān)要審20個左右的經(jīng)責(zé)審計項目，超出了審計人員的工作承受能力。在經(jīng)責(zé)審計中，往往經(jīng)責(zé)審計人員迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡化，使一些重要的審計事項得不到充分的審計。少數(shù)審計項目甚至只是走了過場，埋下了一定的審計風(fēng)險隱患，某種程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。另外，少數(shù)審計人員的計算機審計水平低，OA審計達不到技術(shù)要求，影響了經(jīng)責(zé)審計的效能和信息化水平的提高。

（七）經(jīng)責(zé)審計的結(jié)果運用不多

在地方的經(jīng)責(zé)審計中，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計機關(guān)寫出經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，在報地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的同時，抄報聯(lián)席會議成員單位的主要負責(zé)人，往往審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀委監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定。至于存在什么經(jīng)濟問題的人和事應(yīng)如何處理也沒明確的標(biāo)準。審計結(jié)果不公開，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不充分，不利于審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。

二、地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的幾點建議

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作順利開展

一是建立地方經(jīng)濟責(zé)任審計的組織管理機制。成立由地方政府行政一把手任組長，紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)席會議制度，成員單位各司其職。完善協(xié)作配合機制，建立相關(guān)成員單位審前共商、審中互助、審后運用的工作機制。二是地方黨政的主要領(lǐng)導(dǎo)要切實加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，把這項工作列入重要議事日程，定期聽取情況匯報，專題研究部署工作，組織建立完善經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改、責(zé)任追究、情況反饋、結(jié)果運用等制度，形成一個上下聯(lián)通、規(guī)范有序、整體推進的聯(lián)席會議工作運行機制。三是地方黨委、政府要大力支持審計部門依法審計和查處違法違紀問題，幫助解決工作中遇到的困難和阻力，為審計部門順利開展工作創(chuàng)造條件。四是切實落實地方經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)所必需的機構(gòu)、人員和經(jīng)費。

（二）認真學(xué)習(xí)，大力宣傳，營造良好的經(jīng)濟責(zé)任審計工作環(huán)境

兩辦《規(guī)定》的頒布實施標(biāo)志著我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作步入了新的發(fā)展時期?！兑?guī)定》的實施是加強干部監(jiān)督管理，推進黨的建設(shè)科學(xué)化的重要途徑，是促進領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動地方經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展的重要保障，是強化權(quán)力制約和監(jiān)督，是規(guī)范和完善經(jīng)濟責(zé)任審計、健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要舉措。地方各部門、各單位要統(tǒng)一思想，切實提高對經(jīng)濟責(zé)任審計重要性的認識，增強貫徹執(zhí)行《規(guī)定》的自覺性與責(zé)任感。地方黨委、政府和審計部門要加大力度，強化措施，扎實抓好《規(guī)定》的宣傳學(xué)習(xí)和貫徹落實，從而營造良好的經(jīng)濟責(zé)任審計工作氛圍。應(yīng)當(dāng)把學(xué)習(xí)經(jīng)濟責(zé)任審計的法規(guī)制度作為地方各級黨校培訓(xùn)的必修課程之一，使地方各級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員增強經(jīng)濟責(zé)任意識，自覺接受經(jīng)濟責(zé)任審計，切實做到守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)。

（三）規(guī)范程序，創(chuàng)新方法，切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量

在對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計過程中一定要按《規(guī)定》的程序進行規(guī)范地操作。要保證審計程序到位要開好“三個會”，一是開好審計方案討論會。由審計組長牽頭，作好審計前的調(diào)查，對被審計對象及單位的基本情況進行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)。結(jié)合實際，擬定好審計工作方案。組織參審人員對審計方案進行認真的討論，確保審計方案具有操作性。二是開好經(jīng)濟責(zé)任審計進點動員會。由組織部門牽頭，審計部門、紀檢等部門參加，被審對象、被審單位主要負責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子成員及中層干部和財務(wù)人員參與會議，由組織、審計等部門負責(zé)人對被審對象及被審單位提出經(jīng)濟責(zé)任審計的工作要求。三是開好經(jīng)濟責(zé)任審計工作通報會。將審計結(jié)果予以公告，公告率達100%，并在一定范圍內(nèi)通報經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。此外，在經(jīng)濟責(zé)任審計中還要創(chuàng)新審計方法。對每一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目，做到用AO方法審計，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫資料；對每一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目納入全局審計工作，統(tǒng)籌安排，節(jié)約審計成本；對每一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目審?fù)曛缶幰粭l信息、提出一條啟示；對每一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目的審計評價建立量化評價體系；對每一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目做好審計審理工作，以切實保證經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

（四）全面審計，審深審?fù)?，深化?jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計不能滿足于對被審單位的財政財務(wù)收支情況進行審計，要關(guān)注被審單位和被審對象推動經(jīng)濟社會發(fā)展，貫徹執(zhí)行經(jīng)濟政策、經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益等方面的情況。做到領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行到哪里，經(jīng)責(zé)審計就要跟蹤到哪里；財政資金運行到哪里，審計就要監(jiān)督到哪里。經(jīng)責(zé)審計中要做到“五個關(guān)注”：一是關(guān)注與落實科學(xué)發(fā)展觀密切相關(guān)的問題，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行軌跡，對地方政府投資領(lǐng)域、土地出讓、市場準入等權(quán)力運行的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點進行認真審計。加強對重大經(jīng)濟事項決策、重點工程建設(shè)項目、重要專項資金使用的監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政。二是關(guān)注財政資金的安全問題，經(jīng)濟責(zé)任審計做到“三個必審”，即“專項項目資金、惠民民生資金、政府投資資金”必審，提高財政資金的使用效益。三是關(guān)注經(jīng)濟社會中的一些普遍性、傾向性，苗頭性的問題，加強審計結(jié)果的分析，找出產(chǎn)生問題的原因和癥結(jié)，注重從體制機制和制度方面上提出審計意見和建議，為地方黨政領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)決策依據(jù)。四是關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督職責(zé)情況，促進國有資產(chǎn)保值、增值。五是關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律有關(guān)情況，對審計中發(fā)現(xiàn)的嚴重的違法違紀問題以及經(jīng)濟案件線索要移交紀檢和司法部門嚴肅查處。

（五）加強督導(dǎo)，跟蹤問效，提升經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用水平

經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅僅是揭示突出問題，提出整改建議，更重要的是要加強對審計成果的轉(zhuǎn)化和利用，注重對查出 問題的整改到位。因此，地方黨委、政府要發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計項目的可用性，逐步把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入地方的重要經(jīng)濟決策、重要人事任免、重大案件處理的決策機制、程序機制和處置機制之中。為提升經(jīng)責(zé)審計成果運用效果，應(yīng)將審計成果的運用做到“四個結(jié)合”：一是將審計結(jié)果與干部的監(jiān)督管理結(jié)合起來。組織部門應(yīng)將審計結(jié)果報告納入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的個人檔案，對審計結(jié)果好的干部要提拔使用，對審計有突出問題的干部不得提拔重用。二是將審計結(jié)果與反腐倡廉結(jié)合起來。通過經(jīng)責(zé)審計評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴格遵守《廉政準則》，如果有違反黨紀政紀的行為，紀檢監(jiān)察部門要依規(guī)依紀嚴肅處理。三是將審計結(jié)果與責(zé)任追究結(jié)合起來。對經(jīng)責(zé)審計中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部個人有重大違法違紀的行為，地方經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組要對其實行問責(zé)，對案件線索要移交紀檢和司法部門處理。四是將審計結(jié)果與審計整改結(jié)合起來。對經(jīng)責(zé)審計中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，要求其邊審邊改；對審計提出的處理意見和建議，被審對象和被審單位要及時報送整改措施；對重大問題，地方經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組要督促整改，跟蹤督辦，保證審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題一定要整改到位，以提高審計成果的運用水平?！?/p>