• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的文獻(xiàn)綜述

    2012-08-15 00:54:53夏曉婷
    財(cái)經(jīng)理論研究 2012年4期
    關(guān)鍵詞:稅制增長率稅負(fù)

    夏曉婷

    (內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué) 研究生處,內(nèi)蒙古 呼和浩特 010070)

    關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性,一直是學(xué)界較為關(guān)注的問題,國內(nèi)外學(xué)者對此進(jìn)行了較多的研究。諸多文獻(xiàn)研究既包括理論研究,也包括經(jīng)驗(yàn)分析。本文從國外研究與國內(nèi)研究兩方面進(jìn)行文獻(xiàn)述評。

    一、國外文獻(xiàn)綜述

    國外對稅收與經(jīng)濟(jì)增長的研究較早且較為深入,在眾多經(jīng)濟(jì)理論流派中,均涉及到稅收因素對經(jīng)濟(jì)增長作用的論述,此外,國外學(xué)者也從不同角度對二者的關(guān)系進(jìn)行了較多的經(jīng)驗(yàn)分析。

    (一)西方經(jīng)濟(jì)理論的觀點(diǎn)

    有關(guān)稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究是伴隨經(jīng)濟(jì)增長理論的研究而展開的,西方經(jīng)濟(jì)理論流派眾多,不同的理論學(xué)派對影響經(jīng)濟(jì)增長的因素及稅收對經(jīng)濟(jì)增長作用均有不同的觀點(diǎn)。

    1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派

    17世紀(jì)中葉-19世紀(jì)中葉,與資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期相適應(yīng)的古典學(xué)派的稅收理論對西方稅收理論的發(fā)展具有重要影響。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人William Petty(1662)特別強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),反對實(shí)行重稅負(fù)。William Petty分析了稅收與國民財(cái)富、稅收與國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力之間的關(guān)系,并指出過度征收賦稅會造成國家資本的生產(chǎn)力相應(yīng)減少,是國家的損失。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基者Adam Smith(1776)認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)一國的國民財(cái)富增長,最好的政策就是給人們的經(jīng)濟(jì)生活以充分的自由。Smith反對國家干預(yù)經(jīng)濟(jì),主張實(shí)行中性的輕稅政策,過重的稅負(fù)會削弱資本積累能力,妨礙國民財(cái)富的增長。Jean Baptiste Say(1803)主張發(fā)展生產(chǎn)和鼓勵生產(chǎn)性消費(fèi),限制政府的非生產(chǎn)性消費(fèi)。他認(rèn)為征稅在本質(zhì)上是國民所做的犧牲,是將社會用于生產(chǎn)性消費(fèi)的產(chǎn)品或資本用于政府的非生產(chǎn)性消費(fèi),這必然會削弱社會的生產(chǎn)力。在他看來,過重的賦稅會侵蝕資本,抑制再生產(chǎn),從而阻礙國民財(cái)富的增長。David Ricardo(1817)繼承并發(fā)展了Smith的反對國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)和反對重稅的觀點(diǎn),他認(rèn)為資本積累是經(jīng)濟(jì)增長的根本原因,資本積累減少必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長速度的下降,凡是阻礙資本積累的因素,均會抑制經(jīng)濟(jì)的增長,而賦稅會降低資本的積累能力,政府應(yīng)該盡量少征稅。

    總之,古典學(xué)派的稅收理論是以經(jīng)濟(jì)自由放任、反對國家干預(yù)的經(jīng)濟(jì)思想為基礎(chǔ),主張實(shí)行輕稅政策。

    2.凱恩斯主義學(xué)派

    20世紀(jì)30年代,西方資本主義國家爆發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī),傳統(tǒng)的西方經(jīng)濟(jì)理論受到質(zhì)疑,凱恩斯(John Maynard Keynes)主義應(yīng)運(yùn)而生。Keynes(1936)在《就業(yè)、利息和貨幣通論》中提出了著名的“有效需求”理論,認(rèn)為供給不能自行創(chuàng)造需求,資本主義經(jīng)濟(jì)也不能自動地達(dá)到均衡。Keynes的基本思想是:資本主義國家普遍存在的經(jīng)濟(jì)危機(jī)與大量失業(yè),主要原因在于有效需求的不足,包括消費(fèi)需求和投資需求的不足。市場調(diào)節(jié)本身并不能填補(bǔ)總供給與有效需求之間的缺口,需要政府通過制定和實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)政策來干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動,從而增加社會的有效需求,解決失業(yè)與經(jīng)濟(jì)危機(jī)問題。宏觀經(jīng)濟(jì)政策包括財(cái)政政策與貨幣政策,其中稅收就是政府實(shí)施財(cái)政政策的有力手段之一:在需求不足的環(huán)境下,政府可以采取減稅措施來刺激消費(fèi)與投資需求,從而抑制經(jīng)濟(jì)衰退。

    Keynesianism反對傳統(tǒng)的自由放任經(jīng)濟(jì)理論,主張國家運(yùn)用財(cái)政政策與貨幣政策干預(yù)經(jīng)濟(jì),特別是以財(cái)政政策為主。Keynesianism主張通過稅收刺激需求以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,且更多地通過財(cái)產(chǎn)稅而不是所得稅來刺激經(jīng)濟(jì)增長。

    3.新古典綜合派

    新古典綜合派又叫“美國凱恩斯主義”,是凱恩斯主義與新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論結(jié)合體,其經(jīng)濟(jì)政策主張的核心是凱恩斯主義的“需求管理”思想。在Keynes稅收調(diào)節(jié)理論的基礎(chǔ)上,Paul A.Samuelson(1948)認(rèn)為,在實(shí)行累進(jìn)所得稅制的情況下,稅負(fù)水平能夠隨著經(jīng)濟(jì)變動自行進(jìn)行調(diào)整,從而抑制經(jīng)濟(jì)波動,對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有自動穩(wěn)定功能,發(fā)揮著“自動穩(wěn)定器”的作用。Alvin H.Hansen(1953)提出了補(bǔ)償性財(cái)政政策,即“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”,主張政府有意識的從經(jīng)濟(jì)狀況的反方向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,以達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時期,政府通過減少支出、增加稅收的方式以抑制通貨膨脹;當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時期,政府應(yīng)該采用增加支出、減少稅收的方式來刺激社會需求,保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。

    第二次世界大戰(zhàn)以后,西方國家在一段時間內(nèi)經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展,經(jīng)濟(jì)學(xué)家們不再像以往那樣專注于經(jīng)濟(jì)蕭條和大規(guī)模失業(yè)問題,而是開始將注意力轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)的長期增長問題。Solow(1956)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)的長期增長是由勞動、資本、技術(shù)進(jìn)步等外生的因素所決定,通過對稅收如何影響經(jīng)濟(jì)增長的研究,發(fā)現(xiàn)稅收并不能影響經(jīng)濟(jì)增長率,雖然長期來看征稅確實(shí)會降低產(chǎn)出水平,但不論稅收會如何扭曲經(jīng)濟(jì),均不會影響經(jīng)濟(jì)的長期增長率。Cass(1965)和Koopmans(1965)發(fā)現(xiàn)對資本進(jìn)行征稅會使資本的邊際回報率降低,儲蓄率下降,人均產(chǎn)出水平減少,但是當(dāng)經(jīng)濟(jì)達(dá)到穩(wěn)態(tài)之后,經(jīng)濟(jì)增長率由技術(shù)進(jìn)步?jīng)Q定,完全不受稅率的影響。

    4.新劍橋?qū)W派

    新劍橋?qū)W派又叫做“英國凱恩斯主義”,是在與新古典綜合派的論戰(zhàn)過程中形成并發(fā)展起來的,英國劍橋大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家Joan Robinson(1962)、Nicholas Kaldor(1964)等主張實(shí)行政府干預(yù),但是干預(yù)的方向主要不是直接或間接去增加總需求,而是調(diào)節(jié)收入分配,創(chuàng)造穩(wěn)定的社會環(huán)境來推動經(jīng)濟(jì)增長。他們認(rèn)為,資本主義社會的癥結(jié)在于收入分配的失調(diào),要借助政府實(shí)施一系列的收入分配政策來調(diào)節(jié)不合理的分配。具體來說,可以通過實(shí)行累進(jìn)的稅收制度、沒收性的遺產(chǎn)稅、贈與稅等,改變社會各階層收入不均等的狀況。通過實(shí)行高額的遺產(chǎn)稅和贈與稅,可以消除私人財(cái)產(chǎn)的大量集中,抑制社會食利者階層收入的增加;同時,政府還可以通過這一稅收方式將所得到的財(cái)產(chǎn)用于社會公共目標(biāo)和改善低收入貧困階層的狀況。

    5.內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長理論

    內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(endogenous growth)是針對新古典經(jīng)濟(jì)增長理論將長期經(jīng)濟(jì)增長歸因于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)外生的技術(shù)進(jìn)步這一結(jié)論而提出的。內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長理論的主要思想是,經(jīng)濟(jì)增長是由經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的力量決定的。Uzawa(1965)和Lucas(1988)構(gòu)建了兩部門內(nèi)生增長模型,產(chǎn)出的增長率取決于物質(zhì)資本與人力資本的不平衡程度。在他們看來,稅收不僅減少了物質(zhì)資本積累,還減少了人力資本積累,且對物質(zhì)資本征稅與對人力資本征稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響是不同的,由征稅所帶來的扭曲效應(yīng)將會持續(xù)影響經(jīng)濟(jì)增長率。Rebelo(1991)在兩部門內(nèi)生增長模型中,發(fā)現(xiàn)提高所得稅率會降低經(jīng)濟(jì)的長期增長率。Pecorino(1993)基于內(nèi)生增長模型研究稅收與經(jīng)濟(jì)長期增長的關(guān)系,認(rèn)為所得稅的凈效應(yīng)是降低經(jīng)濟(jì)增長率,且低于有效增長率水平。Devereux(1994)的兩部門內(nèi)生增長模型表明,提高資本所得稅、工資稅與消費(fèi)稅,均會降低經(jīng)濟(jì)的平衡增長率。Barro,Mankiw,Martin(1995)在單部門內(nèi)生增長模型中,發(fā)現(xiàn)無論是物質(zhì)資本還是人力資本的增加均會提高產(chǎn)出水平。他們認(rèn)為,對物質(zhì)資本所得與勞動所得征稅均會降低物質(zhì)資本與人力資本的邊際收益,進(jìn)而直接降低經(jīng)濟(jì)的長期增長率。

    6.供給學(xué)派

    20世紀(jì)70年代,西方資本主義國家的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)高通脹與經(jīng)濟(jì)停滯并存的“滯漲”局面,凱恩斯主義無法解釋這一經(jīng)濟(jì)問題。供給學(xué)派批判凱恩斯主義,強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)中的主要問題不在需求方面而在供給方面,認(rèn)為凱恩斯理論的國家干預(yù)主義、需求管理、赤字財(cái)政和高稅收政策是導(dǎo)致滯漲的主要原因。Robert Mundell(1971)率先對美國政府通過增加稅收抑制通貨膨脹的做法提出了批評,他主張一方面應(yīng)該緊縮貨幣供給量以抑制通貨膨脹,另一方面應(yīng)該減稅,以刺激經(jīng)濟(jì)增長。為了說明稅率與稅收之間的關(guān)系以及減稅在刺激經(jīng)濟(jì)增長中的作用,供給學(xué)派的最主要代表人物Arthur Laffer(1974)提出了著名的“拉弗曲線”(Laffer Curve),指出稅率不僅影響稅收收入,也會影響經(jīng)濟(jì)增長。政府要取得同樣的稅收收入,同時會有兩種稅率(低稅率與高稅率)可供選擇,高稅率會嚴(yán)重挫傷人們儲蓄和投資的積極性,削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)停滯或下降。所以應(yīng)該實(shí)行大幅度的減稅政策,而且減稅并不會減少政府的財(cái)政收入。因此,供給學(xué)派認(rèn)為供給決定需求,高稅率會降低儲蓄率,造成供給不足,通過減稅來增加供給是最主要的措施。

    從上述西方經(jīng)濟(jì)理論來看,不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)流派對于稅收理論的觀點(diǎn)存在明顯的分歧,古典學(xué)派和供給學(xué)派主張實(shí)行輕稅政策,凱恩斯主義、新古典綜合派、新劍橋?qū)W派則主張運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

    (二)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證研究

    國外學(xué)者大多從平均稅率、邊際稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的角度來研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。Keith Marsden(1983)采用21個國家作為研究樣本,基于數(shù)量分析方法對稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析,結(jié)果表明稅收占GDP的比率每增加1%,經(jīng)濟(jì)增長率就會下降 0.36%。Koester,Komendi(1989)利用63個國家1970-1979年的數(shù)據(jù),考察了平均稅率與邊際稅率對經(jīng)濟(jì)活動水平和增長率的影響,得出在考慮平均稅率后,提高邊際稅率會對經(jīng)濟(jì)活動水平造成負(fù)的影響。Garrison,Lee(1992)基于63個國家1970-1984年的數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)平均稅率與邊際稅率均不影響經(jīng)濟(jì)增長。Plosser(1992)通過對24個OECD國家1960-1989年人均真實(shí)GDP增長率和對收入、利潤征收的稅收占GDP的比例的分析比較,得出二者的相關(guān)系數(shù)是-0.52,平均稅率每增加0.05%,會使經(jīng)濟(jì)增長率降低0.4%。Scully(1995)基于美國1929-1989年相關(guān)數(shù)據(jù),運(yùn)用OLS方法對經(jīng)濟(jì)增長與聯(lián)邦、州和地方稅收占GDP比重之間的關(guān)系進(jìn)行回歸分析,得出在宏觀稅負(fù)超過23%時美國經(jīng)濟(jì)增長率會下降的結(jié)論。Engen Eric,Skinner Jonathan(1996)研究發(fā)現(xiàn)稅收確實(shí)影響經(jīng)濟(jì)增長,若把邊際稅率減少5%,平均稅率降低2%,會使經(jīng)濟(jì)增長率增加 0.2%和 0.3%。Hall,Rae(1996)研究了增加政府支出和等量減稅對經(jīng)濟(jì)長期增長的影響,認(rèn)為采取減稅政策更好。Karras(1999)基于11個OECD國家1960-1992年的數(shù)據(jù),運(yùn)用動態(tài)的時間序列模型,分析新古典增長模型和內(nèi)生增長模型哪種更適合描述稅率與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系,研究發(fā)現(xiàn)高稅率會降低產(chǎn)出水平,但不影響產(chǎn)出的增長率,因而研究稅率與經(jīng)濟(jì)增長的問題更適合采用新古典模型框架。Karras(1999)基于11個OECD國家1960-1992年的相關(guān)數(shù)據(jù),研究得出宏觀稅負(fù)若永久性地提高1%,最初是使人均真實(shí)GDP下降0.6-0.7%,在之后3-4年內(nèi)會繼續(xù)低于其趨勢值。

    (三)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證研究

    關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性研究,國外學(xué)者大多是從對消費(fèi)、資本和勞動征稅的角度進(jìn)行研究的。Devereux(1995)研究發(fā)現(xiàn)扭曲性稅收對經(jīng)濟(jì)增長具有抑制作用,而非扭曲性稅收對經(jīng)濟(jì)增長具有促進(jìn)作用。Mendoza(1995)運(yùn)用1966-1990年18個OECD國家的相關(guān)數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn)資本所得稅、勞動所得稅等扭曲性稅收對經(jīng)濟(jì)增長率的影響不大,這些稅收每上升10%,經(jīng)濟(jì)增長率僅下降0.11% -0.12%。Corsetti,Roubini(1996)研究認(rèn)為稅收收入籌集的財(cái)政資金用于生產(chǎn)性的財(cái)政支出,會對勞動與資本的供給產(chǎn)生激勵作用,所以稅收對經(jīng)濟(jì)具有積極作用。Scully(1996)研究發(fā)現(xiàn)直接稅與間接稅占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率分別為9%和11.3%時新西蘭的經(jīng)濟(jì)增長最快。Daveri,Tabellini(1997)利用數(shù)學(xué)模型的推導(dǎo),發(fā)現(xiàn)對勞動征稅的扭曲效應(yīng)要大于對資本與消費(fèi)征稅的扭曲效應(yīng)。Milesi-Ferretti,Roubini(1998)通過對稅收影響經(jīng)濟(jì)增長途徑的分析,得出將閑暇加入模型后對資本、勞動和消費(fèi)征稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響是不同的,且財(cái)政政策作用有限。Kneller,Bleaney和 Gemmell(1999)通過對22個OECD國家1970-1995年面板數(shù)據(jù)的分析研究,發(fā)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長有著重要影響,所得稅與財(cái)產(chǎn)稅對經(jīng)濟(jì)增長的扭曲作用很大,而消費(fèi)稅的扭曲效應(yīng)很小。Naito(1999)運(yùn)用內(nèi)生增長模型對稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)所得稅的凈效應(yīng)會降低經(jīng)濟(jì)增長率,使其低于有效增長率水平。Greiner(2000)通過數(shù)學(xué)模型的推導(dǎo),認(rèn)為對資本征稅會抑制個人投資,不利于經(jīng)濟(jì)增長,而對勞動與消費(fèi)征稅由于不直接影響個人投資,所以對經(jīng)濟(jì)增長的影響不明顯。Widmalm(2001)通過對1965-1990年23個OECD國家的考察分析,得出個人所得稅占總稅收的比重與經(jīng)濟(jì)增長存在負(fù)相關(guān)關(guān)系,而消費(fèi)稅占總稅收的比重與經(jīng)濟(jì)增長存在正相關(guān)關(guān)系。Bleaney(2001)研究發(fā)現(xiàn)通過對消費(fèi)征稅可以為生產(chǎn)性消費(fèi)融資,進(jìn)而起到對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用。

    Branson,Lovell(2001)利用新西蘭 1946 -1995年的數(shù)據(jù),對稅收負(fù)擔(dān)、稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行分析,得出最優(yōu)稅收負(fù)擔(dān)的均值是22.5%,最優(yōu)稅收組合是65%的直接稅與35%的間接稅,達(dá)到這樣的稅收負(fù)擔(dān)和稅收組合會促進(jìn)GDP增加17%。Lee,Gordon(2005)基于1970-1997年的跨國數(shù)據(jù),運(yùn)用固定效應(yīng)回歸模型研究稅收如何影響一國的經(jīng)濟(jì)增長,結(jié)果表明企業(yè)所得稅率與平均經(jīng)濟(jì)增長率之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,稅率每減少10%會使經(jīng)濟(jì)增長1% -2%。Steven F.Koch,Nike J.Schoeman(2005)通過對南非1960-2002年稅收與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析,研究發(fā)現(xiàn):在控制了不可觀測的經(jīng)濟(jì)變量后,降低稅負(fù)會顯著提高經(jīng)濟(jì)增長的潛力,降低間接稅與直接稅的比例也有利于經(jīng)濟(jì)增長。Jens Arnold(2008)通過引入稅制結(jié)構(gòu)指數(shù),對不同稅種與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析,研究發(fā)現(xiàn):對經(jīng)濟(jì)扭曲效應(yīng)從大到小的各稅種依次為企業(yè)所得稅,個人所得稅,消費(fèi)稅,不動產(chǎn)稅。Konstantinos Angelopoulos,James Malley(2008)基于動態(tài)隨機(jī)一般均衡模型,對稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行分析,認(rèn)為若減少對勞動課稅,同時增加對資本或消費(fèi)課稅可以保持稅收收入中性,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期增長。

    二、國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

    國內(nèi)對稅收與經(jīng)濟(jì)增長的研究起步較晚,且以經(jīng)驗(yàn)分析為主,研究主要集中在稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長、稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長兩方面。

    (一)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證研究

    由于宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑、國內(nèi)學(xué)者采用的數(shù)據(jù)及檢驗(yàn)方法存在差異,對中國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的相關(guān)性研究結(jié)果也不盡相同。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長之間存在不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,少數(shù)學(xué)者認(rèn)為二者的相關(guān)性不大,稅收不影響經(jīng)濟(jì)增長。崔國森,許建國(1996)通過對中國1985-1993年經(jīng)濟(jì)增長率與稅收占GNP比重之間的關(guān)系進(jìn)行回歸分析,得出總體稅負(fù)水平(T/GNP)與經(jīng)濟(jì)增長之間存在負(fù)相關(guān),但并不顯著,稅收對經(jīng)濟(jì)增長影響微弱。姚明珠(2004)利用1994-2001年的數(shù)據(jù)對中國GDP的實(shí)際增長率與大中小口徑的稅負(fù)分別進(jìn)行回歸分析,得出GDP的實(shí)際增長率與小口徑宏觀稅負(fù)兩者之間存在一定的負(fù)相關(guān),稅收負(fù)擔(dān)每增長1個百分點(diǎn),GDP的實(shí)際增長率下降0.458個百分點(diǎn),但兩者相關(guān)性較弱;中口徑宏觀稅負(fù)與GDP的實(shí)際增長率之間也呈弱相關(guān)關(guān)系,財(cái)政收入/GDP每增長1個百分點(diǎn),GDP的實(shí)際增長率就會下降0.425個百分點(diǎn);大口徑宏觀稅負(fù)與GDP的實(shí)際增長率的負(fù)相關(guān)性最強(qiáng),政府收入/GDP每增長1個百分點(diǎn),GDP的實(shí)際增長率就會下降0.367個百分點(diǎn)。偶艷(2004)選取中國1994-2001年的數(shù)據(jù)運(yùn)用普通最小二乘法(OLS)對宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)行回歸分析,得出稅收的變動與GDP的變動相關(guān)性不大,減稅并不能帶來經(jīng)濟(jì)顯著增長。李永友(2004)將政府支出納入到研究框架,通過對中國經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的分析,發(fā)現(xiàn)在不考慮政府支出的情況下,稅收負(fù)擔(dān)每增長1%,經(jīng)濟(jì)增長就會下降0.713%;而在考慮政府支出之后,稅收對經(jīng)濟(jì)增長的抑制程度則由原來的0.713%降低到0.33%。宋效中,趙利民(2005)采用中國1985-2004年小口徑宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),在考慮公共支出因素的情況下,得出中國宏觀稅負(fù)與GDP增長率之間存在不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,宏觀稅負(fù)每增長1%,GDP增長率將降低0.14%。劉軍(2006)通過對中國1978-2004年經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的研究分析,得出稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系,稅收負(fù)擔(dān)每增加1個百分點(diǎn),經(jīng)濟(jì)增長率將下降3.866個百分點(diǎn)。

    少數(shù)國內(nèi)學(xué)者對稅負(fù)水平、稅制結(jié)構(gòu)分別與經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)行了研究。趙志耘,楊朝峰(2010)運(yùn)用基于VAR模型的廣義脈沖響應(yīng)函數(shù)法,對中國1994-2007年稅收負(fù)擔(dān)、稅制結(jié)構(gòu)(直接稅與間接稅之比)與經(jīng)濟(jì)增長的長期動態(tài)影響特征進(jìn)行了研究,結(jié)果表明,稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響很微弱,但經(jīng)濟(jì)增長對稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)的影響很大。楊中全,鄒俊偉,陳洪宛(2010)將1989-2007年的中國數(shù)據(jù)作為研究樣本,利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法(DEA)對GDP增長率、宏觀稅負(fù)水平、稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行實(shí)證分析,得出中國目前的稅負(fù)水平是適宜的,但稅負(fù)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡,改變目前的稅負(fù)結(jié)構(gòu)比調(diào)整稅負(fù)水平更能促進(jìn)中國的經(jīng)濟(jì)增長。

    (二)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證研究

    國內(nèi)學(xué)者分別從直接稅與間接稅、五大稅類、各具體稅種等角度研究稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響。馬栓友(2001)利用中國1981-1998年數(shù)據(jù)和最小二乘法(OLS),對各種稅收與人均GDP增長率進(jìn)行回歸分析,得出直接稅對經(jīng)濟(jì)增長有顯著的負(fù)作用,應(yīng)適當(dāng)削減直接稅,而間接稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響不顯著。劉溶滄,馬栓友(2002)采用中國1985-1999年的數(shù)據(jù),研究了稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響,得出稅收是通過影響投資、勞動供給以及全要素生產(chǎn)率進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長的,資本所得稅、勞動所得稅對經(jīng)濟(jì)增長有阻礙作用,消費(fèi)稅對經(jīng)濟(jì)增長有促進(jìn)作用,但作用有限。范廣軍(2004)運(yùn)用中國1981-1998年數(shù)據(jù)和最小二乘法(OLS)進(jìn)行相關(guān)研究,得出直接稅與經(jīng)濟(jì)增長存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,間接稅與經(jīng)濟(jì)增長存在正相關(guān)但不顯著,提高中國的直接稅將不利于經(jīng)濟(jì)增長,增加間接稅則不影響經(jīng)濟(jì)增長。紀(jì)志明(2004)根據(jù)中國1985-2001年的數(shù)據(jù)對稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系進(jìn)行了回歸分析,研究表明間接稅與經(jīng)濟(jì)增長存在明顯的負(fù)相關(guān),直接稅與經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。李紹榮,耿瑩(2005)通過對中國1997-2002年間31個省、市、自治區(qū)面板數(shù)據(jù)的研究,認(rèn)為流轉(zhuǎn)稅類的稅收份額對經(jīng)濟(jì)總體規(guī)模沒有顯著影響,所得稅類、資源稅類與行為稅類份額的增加會擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模,而財(cái)產(chǎn)稅類與特定目的稅類份額的增加則會降低經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模。周劼(2007)對中國1985-2004年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行Cointegration分析,得出對資本征稅會阻礙經(jīng)濟(jì)增長,對消費(fèi)和勞動征稅則促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。王大樹,鄭雅卓(2010)基于中國1997-2007年數(shù)據(jù),運(yùn)用Granger因果檢驗(yàn)和VAR模型來考察直接稅、間接稅與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系,研究表明:間接稅相較直接稅對GDP的影響更為顯著,且為正影響;而直接稅在短期內(nèi)對經(jīng)濟(jì)不產(chǎn)生影響,長期內(nèi)有負(fù)影響。崔治文,王蓓,管芹芹(2010)利用中國1985-2008年樣本數(shù)據(jù),對各稅種所占稅收收入比重分別與人均GDP增長率進(jìn)行回歸分析,研究發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅、所得稅(尤其是個人所得稅)比重的增加有利于人均GDP的增長,資源稅與財(cái)產(chǎn)稅比重的增加則會阻礙人均GDP的增長。劉海慶,高凌江(2011)基于中國分稅制改革以來16年(1994-2009)30個省級的面板數(shù)據(jù),對稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究,研究發(fā)現(xiàn):就稅類而言,流轉(zhuǎn)稅與財(cái)產(chǎn)稅有利于經(jīng)濟(jì)增長,而所得稅和其他稅不利于經(jīng)濟(jì)增長;就稅種而言,車船稅與增值稅有利于經(jīng)濟(jì)增長,而城市建設(shè)維護(hù)稅和個人所得稅不利于經(jīng)濟(jì)增長。

    三、文獻(xiàn)評價及啟示

    關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長的問題,國內(nèi)外學(xué)者做了較多研究,取得了較為豐富的研究成果。從研究方法來看,目前對稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究多是采用不同年份的時間序列數(shù)據(jù)做相關(guān)分析,找出其內(nèi)在規(guī)律,大致可分為用全國的宏觀稅負(fù)與GDP數(shù)據(jù)做回歸分析、用不同稅種所占的比重與GDP數(shù)據(jù)做回歸分析、用稅收彈性系數(shù)與GDP彈性系數(shù)進(jìn)行相關(guān)性分析等幾種經(jīng)驗(yàn)研究。從研究結(jié)論來看,通過對相關(guān)文獻(xiàn)的研究梳理可以得出:理論研究方面,國外對稅收如何影響經(jīng)濟(jì)的闡述較早且較豐富。實(shí)證分析方面,國內(nèi)外學(xué)者在研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系時,由于國別時期、選取指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)、及研究方法等存在差異,對稅收與經(jīng)濟(jì)增長的研究結(jié)果也各不相同。關(guān)于稅負(fù)水平對經(jīng)濟(jì)增長的作用,大致的結(jié)論是,稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān),或超過一定規(guī)模后將影響經(jīng)濟(jì)增長的速度。關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的作用,主要有兩方面研究結(jié)論,一是稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長存在著重要的影響,二是不同的稅種與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系也各不相同。

    通過對稅收與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)文獻(xiàn)的梳理總結(jié),可從中得到以下啟示:一方面,稅收對宏觀經(jīng)濟(jì)存在著重要的調(diào)控作用,中國的稅收政策應(yīng)不斷調(diào)整以適應(yīng)動態(tài)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,既要充分發(fā)揮稅收熨平經(jīng)濟(jì)波動的自動穩(wěn)定作用,也要避免過重的稅負(fù)產(chǎn)生一系列負(fù)面效應(yīng),從而抑制經(jīng)濟(jì)增長。另一方面,應(yīng)保持合理的稅制結(jié)構(gòu),在稅收政策的完善過程中適當(dāng)減少對資本和勞動的征稅,加強(qiáng)對消費(fèi)支出的征稅,不僅可以滿足政府財(cái)政需要,也可有效引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)個體的行為選擇,防止經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的劇烈波動,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期增長。

    [1]Branson,J.H.,and Lovell,C.A.K.A Growth Maximizing Tax Burden and Tax Mix for New Zealand[R].Working Paper,No.30,Wellington,NZ:Inland Revenue,March,1997.

    [2]Gareth D.Economic Growth and the Role of Taxation[R].Paris:OECD Economics Department,2007.

    [3]Johansson A,Heady C,Arnold J,et al.Taxation and E-conomic Growth[R].Paris:OECD Economics Department,2008.

    [4]Kneller,Bleaney and Gemmell.Fiscal policy and growth:evidence from OECD Countries[J].Journal of Public Economics,1999,(2).

    [5]馬栓友.稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2001,(7).

    [6]李永友.中國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長影響的經(jīng)驗(yàn)分析[J].財(cái)經(jīng)研究,2004,(12).

    [7]李紹榮,耿瑩.中國的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長與收入分配[J].經(jīng)濟(jì)研究,2005,(5).

    [8]郝春虹.中國稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn)[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2006,(4).

    [9]趙志耘,楊朝峰.經(jīng)濟(jì)增長與稅收負(fù)擔(dān)、稅制結(jié)構(gòu)關(guān)系的脈沖響應(yīng)分析[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2010,(1).

    [10]劉海慶,高凌江.中國稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2011,(5).

    猜你喜歡
    稅制增長率稅負(fù)
    唐朝“兩稅法”稅制要素欠缺析論
    2020年河北省固定資產(chǎn)投資增長率
    2019年河北省固定資產(chǎn)投資增長率
    “營改增”條件下建筑企業(yè)如何降低稅負(fù)
    近期我國稅制改革的重點(diǎn)
    國內(nèi)生產(chǎn)總值及其增長率
    減低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)的稅制改革思考
    市場周刊(2017年1期)2017-02-28 14:13:37
    貨幣供應(yīng)量同比增長率
    新稅制來了 今后咋淘洋貨?
    交通運(yùn)輸類快遞業(yè)營改增稅負(fù)比較及對策
    久久精品aⅴ一区二区三区四区| 99re在线观看精品视频| 18禁黄网站禁片免费观看直播| www.自偷自拍.com| 女人高潮潮喷娇喘18禁视频| 人人妻人人澡欧美一区二区| 91麻豆精品激情在线观看国产| 岛国视频午夜一区免费看| 精品乱码久久久久久99久播| www.999成人在线观看| 国产三级黄色录像| 欧美日韩乱码在线| 亚洲五月天丁香| 久久午夜亚洲精品久久| 久久久国产成人免费| 亚洲国产中文字幕在线视频| 国产1区2区3区精品| www日本在线高清视频| 欧美高清成人免费视频www| 亚洲欧美日韩东京热| av福利片在线观看| 久久久国产成人免费| 国产高清激情床上av| 国内毛片毛片毛片毛片毛片| 久久久久国内视频| 老司机午夜福利在线观看视频| www.精华液| 观看免费一级毛片| 人人妻人人看人人澡| 99久久99久久久精品蜜桃| 两性午夜刺激爽爽歪歪视频在线观看| 夜夜看夜夜爽夜夜摸| 少妇人妻一区二区三区视频| 女生性感内裤真人,穿戴方法视频| 精品免费久久久久久久清纯| 久久久久久久精品吃奶| 黄色片一级片一级黄色片| 国产麻豆成人av免费视频| tocl精华| xxxwww97欧美| 最新在线观看一区二区三区| 成人18禁在线播放| 国产精品一区二区免费欧美| 亚洲av成人一区二区三| 小蜜桃在线观看免费完整版高清| 香蕉丝袜av| 日韩三级视频一区二区三区| 少妇裸体淫交视频免费看高清| 黄片大片在线免费观看| 最新在线观看一区二区三区| 中文字幕久久专区| 国产乱人伦免费视频| av在线蜜桃| 欧美又色又爽又黄视频| 亚洲国产欧洲综合997久久,| 国产高清有码在线观看视频| 久久久久九九精品影院| 国产亚洲av嫩草精品影院| 他把我摸到了高潮在线观看| 色综合亚洲欧美另类图片| 99久久精品热视频| 老汉色av国产亚洲站长工具| 淫秽高清视频在线观看| 久久精品91无色码中文字幕| 三级毛片av免费| 一本精品99久久精品77| 欧美日本视频| 欧美黄色淫秽网站| 国产单亲对白刺激| 亚洲欧美激情综合另类| 国产成人一区二区三区免费视频网站| 热99re8久久精品国产| 法律面前人人平等表现在哪些方面| 天堂影院成人在线观看| 在线观看舔阴道视频| 婷婷精品国产亚洲av| 18禁观看日本| 国产不卡一卡二| 天堂动漫精品| 99国产综合亚洲精品| 啪啪无遮挡十八禁网站| 成人性生交大片免费视频hd| 在线免费观看不下载黄p国产 | 午夜精品在线福利| 国产精品永久免费网站| 欧美三级亚洲精品| 亚洲国产欧美人成| 中出人妻视频一区二区| 亚洲午夜精品一区,二区,三区| 日韩欧美精品v在线| 香蕉丝袜av| 成年女人毛片免费观看观看9| 老司机深夜福利视频在线观看| 国产成人系列免费观看| 国产精品 国内视频| 午夜成年电影在线免费观看| 亚洲中文字幕一区二区三区有码在线看 | 国产精品爽爽va在线观看网站| 国产日本99.免费观看| 可以在线观看毛片的网站| 我的老师免费观看完整版| 99在线人妻在线中文字幕| tocl精华| 香蕉久久夜色| 国产真人三级小视频在线观看| 搡老妇女老女人老熟妇| 99热这里只有精品一区 | 性色av乱码一区二区三区2| 国产视频内射| 日本熟妇午夜| 在线免费观看的www视频| 男插女下体视频免费在线播放| 国产成人av激情在线播放| 国内少妇人妻偷人精品xxx网站 | 国产精品久久久久久久电影 | 麻豆成人午夜福利视频| 亚洲av片天天在线观看| av天堂在线播放| 我要搜黄色片| 99热这里只有精品一区 | 两个人视频免费观看高清| 亚洲avbb在线观看| 老汉色∧v一级毛片| 久久久久久大精品| 亚洲国产中文字幕在线视频| 我的老师免费观看完整版| 视频区欧美日本亚洲| 亚洲欧美激情综合另类| 亚洲欧美日韩东京热| 日本 av在线| 丝袜人妻中文字幕| 中文字幕高清在线视频| 最新中文字幕久久久久 | 欧美日韩瑟瑟在线播放| 国产精品久久久久久精品电影| 两性夫妻黄色片| 精品国内亚洲2022精品成人| 99re在线观看精品视频| 成人无遮挡网站| 男女那种视频在线观看| 日韩欧美精品v在线| 母亲3免费完整高清在线观看| 国产人伦9x9x在线观看| 女人高潮潮喷娇喘18禁视频| 午夜福利在线观看吧| 日本一本二区三区精品| 国产野战对白在线观看| www.www免费av| 成人欧美大片| 热99在线观看视频| 狂野欧美白嫩少妇大欣赏| 久久久久免费精品人妻一区二区| 国产精品一及| 美女 人体艺术 gogo| 国内精品一区二区在线观看| 国产精品一区二区三区四区久久| 国产日本99.免费观看| 岛国在线观看网站| 久久久久久国产a免费观看| 97超级碰碰碰精品色视频在线观看| 国产成+人综合+亚洲专区| 国产一区在线观看成人免费| 欧美成狂野欧美在线观看| 亚洲国产欧美网| 国产不卡一卡二| 亚洲成av人片免费观看| 757午夜福利合集在线观看| 91麻豆精品激情在线观看国产| 99精品久久久久人妻精品| 欧美乱色亚洲激情| 午夜免费观看网址| 很黄的视频免费| 日韩国内少妇激情av| 国产欧美日韩一区二区三| 国产精品美女特级片免费视频播放器 | 黄片小视频在线播放| 国产成人aa在线观看| 国产免费男女视频| 九色成人免费人妻av| 国产成人欧美在线观看| 熟女电影av网| 亚洲精品中文字幕一二三四区| 法律面前人人平等表现在哪些方面| av在线蜜桃| 香蕉丝袜av| 真实男女啪啪啪动态图| 亚洲乱码一区二区免费版| 又大又爽又粗| 中文字幕av在线有码专区| 在线观看一区二区三区| 后天国语完整版免费观看| 搞女人的毛片| 麻豆国产97在线/欧美| www国产在线视频色| 亚洲电影在线观看av| 90打野战视频偷拍视频| 男女做爰动态图高潮gif福利片| 淫秽高清视频在线观看| 一进一出抽搐动态| 看免费av毛片| 日韩中文字幕欧美一区二区| 色吧在线观看| 丝袜人妻中文字幕| 制服人妻中文乱码| 久久国产精品影院| 亚洲国产看品久久| 国产毛片a区久久久久| 亚洲色图av天堂| 人人妻人人澡欧美一区二区| 成年女人永久免费观看视频| 91久久精品国产一区二区成人 | 狠狠狠狠99中文字幕| 亚洲一区高清亚洲精品| netflix在线观看网站| 男人舔女人的私密视频| 露出奶头的视频| 亚洲人成伊人成综合网2020| 欧美绝顶高潮抽搐喷水| 啦啦啦免费观看视频1| 久久久久久久精品吃奶| 欧美极品一区二区三区四区| 欧美日韩瑟瑟在线播放| 美女大奶头视频| 91在线精品国自产拍蜜月 | 国产成人av激情在线播放| 12—13女人毛片做爰片一| 久久久久久久久久黄片| 午夜精品久久久久久毛片777| 99国产精品99久久久久| 午夜影院日韩av| 欧美日韩乱码在线| 国内久久婷婷六月综合欲色啪| av天堂中文字幕网| 中文字幕人妻丝袜一区二区| 日韩有码中文字幕| 99riav亚洲国产免费| 久久这里只有精品19| 午夜激情欧美在线| 好男人在线观看高清免费视频| 无人区码免费观看不卡| 国产激情久久老熟女| 国产成人av教育| 美女被艹到高潮喷水动态| 欧美三级亚洲精品| 久久中文看片网| 日本 欧美在线| 亚洲avbb在线观看| 欧美日韩精品网址| 五月伊人婷婷丁香| 免费人成视频x8x8入口观看| 一卡2卡三卡四卡精品乱码亚洲| 国产乱人伦免费视频| 欧美午夜高清在线| 亚洲五月婷婷丁香| 怎么达到女性高潮| 国产一级毛片七仙女欲春2| 国产av不卡久久| bbb黄色大片| 亚洲国产欧美网| 天天躁狠狠躁夜夜躁狠狠躁| cao死你这个sao货| 国产久久久一区二区三区| 国产精品久久久久久亚洲av鲁大| 在线观看日韩欧美| 在线观看免费视频日本深夜| 91av网站免费观看| 9191精品国产免费久久| 国产一区二区激情短视频| 国产人伦9x9x在线观看| 18禁黄网站禁片免费观看直播| 国产成人aa在线观看| 夜夜看夜夜爽夜夜摸| 欧美激情在线99| 色综合婷婷激情| 18禁国产床啪视频网站| 亚洲avbb在线观看| 中文字幕人成人乱码亚洲影| 狂野欧美激情性xxxx| 男人舔女人的私密视频| 给我免费播放毛片高清在线观看| 女同久久另类99精品国产91| a级毛片a级免费在线| 亚洲在线观看片| 国产免费av片在线观看野外av| 国产97色在线日韩免费| 男人舔女人的私密视频| 十八禁人妻一区二区| 亚洲国产精品合色在线| 天天添夜夜摸| 中文字幕久久专区| 亚洲av成人av| 高潮久久久久久久久久久不卡| 久久亚洲精品不卡| 美女扒开内裤让男人捅视频| 啦啦啦免费观看视频1| aaaaa片日本免费| 两个人的视频大全免费| 男人和女人高潮做爰伦理| h日本视频在线播放| 制服丝袜大香蕉在线| 久久久久久久久中文| 老汉色av国产亚洲站长工具| 中文字幕久久专区| 老汉色av国产亚洲站长工具| 亚洲第一电影网av| 国产精品久久久人人做人人爽| 久久久久国产一级毛片高清牌| 亚洲av成人不卡在线观看播放网| 熟女人妻精品中文字幕| 久久久久久人人人人人| av女优亚洲男人天堂 | 久久天躁狠狠躁夜夜2o2o| 亚洲最大成人中文| 国产成人精品久久二区二区91| 欧美日韩国产亚洲二区| 少妇裸体淫交视频免费看高清| 中文字幕av在线有码专区| 久久久水蜜桃国产精品网| 久久国产精品人妻蜜桃| 美女黄网站色视频| 99热这里只有是精品50| 欧美黄色片欧美黄色片| 国产成人av激情在线播放| 91麻豆精品激情在线观看国产| 国产精品久久电影中文字幕| 国内揄拍国产精品人妻在线| 日本三级黄在线观看| 一级a爱片免费观看的视频| 日本黄色片子视频| 少妇人妻一区二区三区视频| 国产v大片淫在线免费观看| 2021天堂中文幕一二区在线观| 热99re8久久精品国产| 国内少妇人妻偷人精品xxx网站 | avwww免费| 老司机午夜福利在线观看视频| 精品人妻1区二区| 可以在线观看的亚洲视频| 色哟哟哟哟哟哟| 国模一区二区三区四区视频 | 一边摸一边抽搐一进一小说| 又紧又爽又黄一区二区| 午夜免费激情av| 日本成人三级电影网站| 日韩高清综合在线| 欧美午夜高清在线| 天堂影院成人在线观看| 亚洲av美国av| 高潮久久久久久久久久久不卡| 黄片小视频在线播放| 国产aⅴ精品一区二区三区波| 五月伊人婷婷丁香| 成人av在线播放网站| 亚洲色图av天堂| 伊人久久大香线蕉亚洲五| 久久国产乱子伦精品免费另类| 夜夜爽天天搞| 亚洲在线自拍视频| 日韩精品青青久久久久久| 亚洲aⅴ乱码一区二区在线播放| 脱女人内裤的视频| 欧美日本亚洲视频在线播放| 嫁个100分男人电影在线观看| 色综合婷婷激情| 一区福利在线观看| 在线观看日韩欧美| 国产精品99久久99久久久不卡| 亚洲av日韩精品久久久久久密| 久久久国产成人精品二区| av天堂中文字幕网| 国产精品爽爽va在线观看网站| 欧美大码av| 最好的美女福利视频网| 久久久久九九精品影院| 国产免费男女视频| 亚洲精品美女久久久久99蜜臀| 少妇的丰满在线观看| 国内精品美女久久久久久| 成人午夜高清在线视频| 啦啦啦观看免费观看视频高清| 亚洲熟妇中文字幕五十中出| 久久人妻av系列| 在线免费观看的www视频| 久久久久久久久免费视频了| 免费高清视频大片| 波多野结衣巨乳人妻| 成人特级av手机在线观看| 日韩欧美在线乱码| 一夜夜www| 日韩精品中文字幕看吧| 中国美女看黄片| 亚洲中文字幕日韩| 亚洲国产色片| 悠悠久久av| 操出白浆在线播放| 人人妻人人澡欧美一区二区| 久久久国产成人精品二区| 国产真人三级小视频在线观看| 熟女少妇亚洲综合色aaa.| 久久精品夜夜夜夜夜久久蜜豆| 色尼玛亚洲综合影院| 91麻豆精品激情在线观看国产| 国产高清三级在线| 亚洲国产欧美人成| 国产成+人综合+亚洲专区| 香蕉丝袜av| 亚洲国产精品合色在线| 性色avwww在线观看| 一区二区三区激情视频| 精品熟女少妇八av免费久了| 亚洲av成人不卡在线观看播放网| 免费看日本二区| 少妇丰满av| 在线播放国产精品三级| 1024香蕉在线观看| 成人一区二区视频在线观看| 国产精品av久久久久免费| 亚洲午夜理论影院| 99国产精品一区二区蜜桃av| 亚洲人成网站在线播放欧美日韩| 麻豆成人午夜福利视频| 午夜影院日韩av| 欧美成人免费av一区二区三区| 亚洲自拍偷在线| 18禁黄网站禁片午夜丰满| 青草久久国产| 国产亚洲精品av在线| 宅男免费午夜| 成人三级做爰电影| 熟女电影av网| 我要搜黄色片| 波多野结衣巨乳人妻| 午夜免费观看网址| 成人亚洲精品av一区二区| 日韩欧美国产一区二区入口| 桃红色精品国产亚洲av| 久久国产精品影院| 亚洲黑人精品在线| 国产亚洲精品综合一区在线观看| 免费高清视频大片| 九色国产91popny在线| 国产精品香港三级国产av潘金莲| 夜夜夜夜夜久久久久| 91字幕亚洲| 精品一区二区三区视频在线 | 欧美精品啪啪一区二区三区| 香蕉丝袜av| 黑人操中国人逼视频| 亚洲精品国产精品久久久不卡| 两个人看的免费小视频| 黄色女人牲交| 成人三级做爰电影| 天天躁狠狠躁夜夜躁狠狠躁| 日本撒尿小便嘘嘘汇集6| 亚洲 国产 在线| 国产成人精品无人区| 一个人看视频在线观看www免费 | 18美女黄网站色大片免费观看| 国产毛片a区久久久久| 亚洲在线自拍视频| 久久这里只有精品中国| 午夜精品一区二区三区免费看| 国产一区二区激情短视频| 在线观看舔阴道视频| av视频在线观看入口| 欧美激情久久久久久爽电影| 岛国在线免费视频观看| 欧美激情久久久久久爽电影| 国产伦精品一区二区三区视频9 | 美女午夜性视频免费| 色av中文字幕| 男女下面进入的视频免费午夜| 欧美中文综合在线视频| 五月伊人婷婷丁香| 日本黄色片子视频| 99国产极品粉嫩在线观看| 久久九九热精品免费| 黑人巨大精品欧美一区二区mp4| 搡老妇女老女人老熟妇| 搡老熟女国产l中国老女人| 在线免费观看的www视频| 日韩欧美国产在线观看| 久久婷婷人人爽人人干人人爱| 亚洲国产精品久久男人天堂| 久久人人精品亚洲av| 久久这里只有精品19| 大型黄色视频在线免费观看| 国产精品美女特级片免费视频播放器 | 国产欧美日韩一区二区三| 亚洲欧美精品综合久久99| 三级男女做爰猛烈吃奶摸视频| 欧美激情在线99| 不卡av一区二区三区| 黄色成人免费大全| 熟女人妻精品中文字幕| 国产伦精品一区二区三区四那| 伊人久久大香线蕉亚洲五| 欧美日韩一级在线毛片| av在线蜜桃| 精品一区二区三区四区五区乱码| 久久国产精品影院| 久久午夜亚洲精品久久| 久久精品人妻少妇| 性欧美人与动物交配| 午夜a级毛片| a在线观看视频网站| 亚洲中文字幕一区二区三区有码在线看 | 桃色一区二区三区在线观看| 美女午夜性视频免费| 中文字幕最新亚洲高清| 深夜精品福利| 国产1区2区3区精品| 亚洲性夜色夜夜综合| 特级一级黄色大片| 91av网站免费观看| 国产乱人伦免费视频| 男插女下体视频免费在线播放| 国产精品乱码一区二三区的特点| 亚洲国产欧美一区二区综合| 精品不卡国产一区二区三区| 免费观看的影片在线观看| 成人av一区二区三区在线看| 日本一二三区视频观看| 12—13女人毛片做爰片一| 欧美色欧美亚洲另类二区| 美女免费视频网站| 国产高清videossex| 变态另类丝袜制服| 国产伦一二天堂av在线观看| 免费搜索国产男女视频| 国产亚洲av高清不卡| 亚洲国产色片| 国产三级在线视频| 又爽又黄无遮挡网站| 巨乳人妻的诱惑在线观看| 亚洲国产中文字幕在线视频| 亚洲精品色激情综合| 看片在线看免费视频| 成年女人永久免费观看视频| 中文资源天堂在线| 两个人视频免费观看高清| 亚洲欧美精品综合一区二区三区| 这个男人来自地球电影免费观看| 小说图片视频综合网站| 青草久久国产| 欧美+亚洲+日韩+国产| 首页视频小说图片口味搜索| 午夜a级毛片| 亚洲在线自拍视频| 欧美性猛交黑人性爽| 国产精品亚洲美女久久久| 欧美zozozo另类| 夜夜看夜夜爽夜夜摸| 亚洲国产色片| 精品久久久久久,| 午夜成年电影在线免费观看| 黄色女人牲交| 窝窝影院91人妻| 18禁美女被吸乳视频| 国产亚洲av高清不卡| 日韩有码中文字幕| 丁香欧美五月| 成人18禁在线播放| 亚洲精品粉嫩美女一区| 色综合婷婷激情| 亚洲欧美日韩卡通动漫| 亚洲国产高清在线一区二区三| 亚洲人成电影免费在线| 国产精品影院久久| 亚洲国产中文字幕在线视频| 国产欧美日韩精品亚洲av| 久久久久久久久中文| 国产高清有码在线观看视频| 亚洲电影在线观看av| 久久这里只有精品19| 亚洲成人精品中文字幕电影| 欧美中文综合在线视频| 国产欧美日韩精品亚洲av| 欧美绝顶高潮抽搐喷水| 一本久久中文字幕| 日本五十路高清| 国内久久婷婷六月综合欲色啪| 亚洲熟妇熟女久久| 欧美日本视频| 亚洲av美国av| 在线观看舔阴道视频| 午夜福利在线观看吧| 日韩免费av在线播放| 亚洲av电影不卡..在线观看| 亚洲,欧美精品.| 一区二区三区国产精品乱码| 成人午夜高清在线视频| 亚洲电影在线观看av| 日本撒尿小便嘘嘘汇集6| 久久这里只有精品中国| 窝窝影院91人妻| 国产成人精品久久二区二区91| 身体一侧抽搐| 国产精品亚洲av一区麻豆| 一进一出好大好爽视频| 国产精品野战在线观看| 欧美在线一区亚洲| 国产精品综合久久久久久久免费| 性欧美人与动物交配| 久久精品国产亚洲av香蕉五月| 看免费av毛片| 国产伦人伦偷精品视频| 夜夜看夜夜爽夜夜摸| 欧美日韩福利视频一区二区| 97人妻精品一区二区三区麻豆| 国产精品 欧美亚洲| 岛国视频午夜一区免费看| 99久久99久久久精品蜜桃| 夜夜爽天天搞| 久久精品人妻少妇|