淺談出口退稅政策與出口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)性

吉林鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院 馬雪珍

1 我國(guó)目前的出口退稅政策和出口商品結(jié)構(gòu)特征

出口退稅是將對(duì)已出口商品征收的國(guó)內(nèi)稅的部分或全部稅額退還給出口商的一種補(bǔ)貼措施，是國(guó)家為了增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的同時(shí)發(fā)展本國(guó)產(chǎn)業(yè)而采取的一項(xiàng)政策。

我國(guó)的出口退稅政策開(kāi)始于1985年，1994年到2004年我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易與出口退稅的情況。我國(guó)的出口退稅政策經(jīng)過(guò)三次調(diào)整，1996年由于財(cái)政原因下調(diào)退稅率，1998年為了刺激增長(zhǎng)上調(diào)退稅率，以及2003年的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，然而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，現(xiàn)行的出口退稅政策面臨著再一次的挑戰(zhàn)。因此，針對(duì)我國(guó)的現(xiàn)狀，國(guó)家從2006年9月15日起調(diào)整了部分商品的出口退稅率，以期引導(dǎo)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。新的出口退稅率政策下調(diào)了紡織品，鋼材及部分有色金屬等的退稅率，相應(yīng)地則上調(diào)了生物醫(yī)藥等技術(shù)密集型產(chǎn)品的退稅率。它旨在促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變我國(guó)目前的世界加工場(chǎng)的地位。

另外我國(guó)經(jīng)貿(mào)格局發(fā)生了變化，在出口上，初級(jí)產(chǎn)品的比重在下降，而工業(yè)制成品的比重在上升，并且在出口商品中的比重已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平，但實(shí)質(zhì)出口產(chǎn)品仍以勞動(dòng)密集型產(chǎn)品為主，工業(yè)附加值不高，高污染、高物耗、高能耗的產(chǎn)品雖由于國(guó)家政策調(diào)整減少很多，但仍占有很大份額。以中國(guó)最重要的貿(mào)易伙伴美國(guó)(加上香港的轉(zhuǎn)口貿(mào)易，對(duì)美貿(mào)易占到中國(guó)總貿(mào)易的25%以上)為例。據(jù)美國(guó)商務(wù)部的統(tǒng)計(jì)，2002年中國(guó)對(duì)美出口排在前五項(xiàng)的商品分別是雜項(xiàng)制品(18.44%)、辦公用機(jī)械及自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備(11.7%)、電信及聲音的錄制及重放裝置設(shè)備(10.74%)、鞋靴(8.7%)、電力機(jī)械器具(8.09%)。單從數(shù)據(jù)來(lái)看，中國(guó)對(duì)美出口以紡織服裝為主的格局已開(kāi)始發(fā)生變化，計(jì)算機(jī)通信類(lèi)產(chǎn)品出口份額在上升。但是結(jié)合中國(guó)商務(wù)部的統(tǒng)計(jì)可以看到，中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口的主要貿(mào)易方式仍然是加工貿(mào)易類(lèi)。仍然是以勞動(dòng)密集型產(chǎn)品為主、工業(yè)附加值不高。這一切都制約著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展，使我國(guó)的外貿(mào)發(fā)展進(jìn)入“瓶頸”。

2 出口退稅政策與出口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)性

本文采取了兩類(lèi)商品作為分析的對(duì)象，紡織品和鋼鐵。紡織品是我國(guó)出口的主要商品，處于商品的成熟期，在國(guó)際市場(chǎng)上有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，鋼鐵也是我國(guó)出口的主要方面，與紡織品不同的是，我國(guó)鋼鐵在國(guó)際市場(chǎng)上不單單是依靠低價(jià)位與其他同類(lèi)商品競(jìng)爭(zhēng)。

2.1 紡織品

我國(guó)的紡織品每年大量出口國(guó)外，同時(shí)也是造成我國(guó)貿(mào)易順差和貿(mào)易摩擦的一個(gè)主要方面，然而雖然紡織品行業(yè)每年出口額十分驚人，但該行業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)來(lái)說(shuō)卻顯得十分微薄，我國(guó)紡織品行業(yè)也曾多次被卷入傾銷(xiāo)事件，其主要原因就是我國(guó)的紡織品行業(yè)缺少品牌效應(yīng)，多是打的價(jià)格戰(zhàn)，依靠低價(jià)格來(lái)獲得高出口額，長(zhǎng)久下去則出現(xiàn)了惡性循環(huán)，與此同時(shí)，出口退稅就成為保證紡織品企業(yè)利益的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

可見(jiàn)大部分廠商都將紡織品作為維持其利潤(rùn)的一個(gè)重要保障，然而出口退稅的這種支持作用只是暫時(shí)的，依靠提高出口退稅率來(lái)提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，增加出口并不是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的辦法，長(zhǎng)久下去，不僅無(wú)法促進(jìn)紡織品行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)給國(guó)家財(cái)政帶來(lái)巨大的壓力。

2.2 鋼鐵

鋼鐵作為資源類(lèi)產(chǎn)品其本身是有限的，我國(guó)的鋼鐵在無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)需的情況下，依然大量出口國(guó)外市場(chǎng)，國(guó)家也試圖下調(diào)出口退稅率來(lái)限制這一情況。對(duì)于鋼鐵這類(lèi)產(chǎn)品，出口退稅率的上調(diào)或下降對(duì)其出口都沒(méi)有過(guò)大的影響，出口退稅率并不是影響其出口數(shù)量的主要原因，盡管?chē)?guó)家一再下調(diào)這類(lèi)產(chǎn)品的退稅率仍難以抵擋其出口增長(zhǎng)的大趨勢(shì)。如果要限制此類(lèi)產(chǎn)品的出口，退稅率的調(diào)整顯然不是一個(gè)很好的辦法。對(duì)于目前我國(guó)鋼鐵行業(yè)的發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，國(guó)際市場(chǎng)的需求以及國(guó)際與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)利潤(rùn)的比較，出口仍會(huì)是大部分鋼鐵廠商最優(yōu)的選擇。

對(duì)不同的商品，出口退稅的作用也是不盡相同，在細(xì)分之下還是有很大的差異，正如上面的兩種產(chǎn)品，對(duì)紡織品來(lái)說(shuō)，出口退稅率的調(diào)整直接影響到下一年度的出口額，而相對(duì)于鋼鐵產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，其出口額與退稅率的高低并無(wú)太大的關(guān)系，但退稅率也并非毫無(wú)作用，盡管它并不在很大程度上影響出口額度，但依舊是增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于該行業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展。出口退稅政策作為調(diào)整我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要措施，應(yīng)當(dāng)針對(duì)其對(duì)不同商品的不同影響程度來(lái)合理地進(jìn)行調(diào)整，才會(huì)更有效地達(dá)到預(yù)期的目的。2006年國(guó)家再次調(diào)整出口退稅率也正是出于這方面的考慮，對(duì)于紡織品來(lái)說(shuō)，此次退稅率的降低將直接影響其在以后幾個(gè)年度的出口額，同時(shí)由于目前我國(guó)的紡織品行業(yè)利潤(rùn)狀況，勢(shì)必導(dǎo)致我國(guó)紡織品行業(yè)的新一輪優(yōu)勝劣汰，有助于促使目前我國(guó)紡織品行業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整及新技術(shù)的開(kāi)發(fā)。而對(duì)于鋼鐵行業(yè)，退稅率的一再下調(diào)并沒(méi)有阻止其日益增大的出口額，甚至有學(xué)者說(shuō)即使鋼鐵出口退稅率降到零，依然難改其出口的大趨勢(shì)，無(wú)論這種說(shuō)法對(duì)與錯(cuò)，國(guó)家想抑制此類(lèi)資源性產(chǎn)品的出口恐怕都要尋找調(diào)整出口退稅率以外的其他方法了。因此對(duì)于不同的產(chǎn)品是否采用出口退稅率政策來(lái)達(dá)到調(diào)整其出口份額的目的也是不同的，對(duì)于相關(guān)性大的產(chǎn)品，如紡織品，出口退稅政策的作用比較明顯，而對(duì)相關(guān)性相對(duì)較差的產(chǎn)品，依靠出口退稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)調(diào)整其出口的目的顯然是作用不大的。

3 現(xiàn)行退稅政策存在的弊端

雖然我國(guó)的出口退稅政策幾經(jīng)調(diào)整，目前也得到了很大的改進(jìn)，然而我國(guó)的出口退稅政策仍然還存在著很多不完善的地方，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也帶來(lái)了很多不利的影響，如以下幾個(gè)方面:

(1)管理制度上的缺陷造成“假出口，真退稅”的現(xiàn)象不斷。由于我國(guó)法律制度的不完善，以及管理制度上的監(jiān)控脫節(jié)，使得部分企業(yè)的騙稅情況不斷發(fā)生，其中最主要的就是“假出口，真退稅”現(xiàn)象，利用大量的虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成了很大的損失。

(2)出口企業(yè)對(duì)出口退稅過(guò)度依賴(lài)。由于出口退稅在很大程度上減少了企業(yè)的出口成本，增加了企業(yè)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，致使許多企業(yè)對(duì)出口退稅過(guò)度依賴(lài)，危害了企業(yè)的發(fā)展。許多企業(yè)單純依靠出口退稅這部分資金來(lái)維持企業(yè)的生存，而不是努力提高技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值，這種過(guò)度的依賴(lài)性會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

(3)加大人民幣升值的壓力。我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)以加工貿(mào)易為主，這也是我國(guó)每年貿(mào)易順差的主要來(lái)源，而大部分加工貿(mào)易企業(yè)都是外資企業(yè)，我國(guó)的出口退稅政策在加大了人民幣升值壓力的同時(shí)卻沒(méi)有達(dá)到發(fā)展本國(guó)產(chǎn)業(yè)的最初目的，反而使我國(guó)的財(cái)政狀況陷入困境，而與此同時(shí)，每年拖欠的出口退稅額也是日益增加，而由于企業(yè)無(wú)法得到出口退稅資金，出口退稅政策原有的效果也就大打折扣了。

(4)稅率結(jié)構(gòu)的不合理。盡管?chē)?guó)家對(duì)目前的出口退稅率進(jìn)行了一系列的調(diào)整，但仍有其不合理的方面，比如鋼鐵類(lèi)產(chǎn)品的稅率依然較高等，對(duì)于此類(lèi)產(chǎn)品，國(guó)家理應(yīng)限制其出口，而出口退稅卻又在一定程度上對(duì)其出口給予鼓勵(lì)，二者顯然有所沖突。

(5)退稅率的整體水平較低，將我國(guó)的征稅率和退稅率相比較，即使是退稅率最高的產(chǎn)品，其退稅后只不過(guò)是征多少，退多少，屬于零征稅，對(duì)于某些正處于發(fā)展階段的行業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的支持顯然是不夠的。

(6)反復(fù)調(diào)整，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。我國(guó)的出口退稅政策，從很大程度上講還是作為一種“獎(jiǎng)出限入”或“獎(jiǎng)此限彼”的臨時(shí)性政策，稅率的反復(fù)調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)了巨大的政策風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。出于財(cái)政、經(jīng)濟(jì)等各方面的原因，我國(guó)在實(shí)行出口退稅政策后，曾多次調(diào)整了出口退稅率，這些調(diào)整也在一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，因此，政府應(yīng)當(dāng)將出口退稅政策作為一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的決策來(lái)實(shí)施，因?yàn)橥ㄟ^(guò)出口退稅來(lái)促進(jìn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整并不是短時(shí)間內(nèi)便可達(dá)到的目的。

總之，面臨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，出口退稅制度還需要在實(shí)踐中繼續(xù)探索，還要在磨合中進(jìn)一步調(diào)整和完善。

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