商業(yè)銀行預(yù)算管理下的成本控制

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展下，我國(guó)商業(yè)銀行不斷革新自身管理工作。預(yù)算管理屬于銀行管理中的重要內(nèi)容，對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展意義重大。當(dāng)前商業(yè)銀行紛紛探究預(yù)算管理下的成本控制策略，以期在預(yù)算約束下實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制，提升商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力?；诖耍恼聦?duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，闡述預(yù)算管理與成本控制間的關(guān)系，提出預(yù)算管理下，商業(yè)銀行成本控制策略，以供參考。

商業(yè)銀行預(yù)算管理概述

預(yù)算管理表示的是將財(cái)務(wù)管理作為關(guān)鍵，將目標(biāo)放在經(jīng)濟(jì)利益提升上，管控商業(yè)銀行各項(xiàng)活動(dòng)預(yù)算，獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此項(xiàng)工作涉及商業(yè)銀行各個(gè)工作環(huán)節(jié)，具體包括：一是合理應(yīng)用商業(yè)銀行內(nèi)部資源，提升資源利用率，最大程度上優(yōu)化配置資源。二是清晰預(yù)算執(zhí)行、分析、考核工作的重要價(jià)值，將商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況通過(guò)貨幣的方式反映出來(lái)。三是對(duì)投入與收益比例進(jìn)行考慮，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降至最低。商業(yè)銀行開展預(yù)算管理的必要性在于：實(shí)施預(yù)算管理屬于商業(yè)銀行增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升管理水平的關(guān)鍵措施，可以為商業(yè)銀行管理人員決策制定提供有力依據(jù)，有助于促進(jìn)商業(yè)銀行管理模式不斷革新；經(jīng)濟(jì)發(fā)展全新階段，商業(yè)銀行開展預(yù)算管理工作，屬于順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的關(guān)鍵選擇；商業(yè)銀行發(fā)展中，預(yù)算管理屬于較為重要的工作內(nèi)容，可以保證商業(yè)銀行科學(xué)開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。

商業(yè)銀行預(yù)算管理下的成本控制策略

提升預(yù)算管理理念 對(duì)于商業(yè)銀行管理層而言，其屬于預(yù)算制度的主要制定者，并且也是預(yù)算的執(zhí)行者與監(jiān)督者，其思想認(rèn)識(shí)及觀念，會(huì)對(duì)預(yù)算管理成本控制成效產(chǎn)生直接影響。因此，商業(yè)銀行高層應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)，了解預(yù)算管理的作用與價(jià)值，將預(yù)算管理成本控制放在重要位置。通常情況下，商業(yè)銀行會(huì)選擇部門、分支機(jī)構(gòu)上報(bào)，總行匯總審核模式，在部門預(yù)算制定下，管理人員能夠?qū)Σ块T經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展情況進(jìn)行了解，總行管理者對(duì)全行預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行審核，從而掌握銀行整體經(jīng)營(yíng)情況，在管理人員引領(lǐng)下，使銀行所有人員均能將預(yù)算管理成本控制放在重要位置，促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)良好實(shí)現(xiàn)。

明確戰(zhàn)略管理目標(biāo) 商業(yè)銀行開展預(yù)算管理成本控制工作時(shí)，需要將銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為主要依據(jù)，全面分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，突出預(yù)算管理全面管控作用，確保銀行經(jīng)營(yíng)成果滿足預(yù)期目標(biāo)，將預(yù)算指導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，同時(shí)分析、調(diào)整其中存在的差異，更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行短期與長(zhǎng)期目標(biāo)?；趹?zhàn)略目標(biāo)層面，預(yù)算管理工作主要是為商業(yè)銀行短期及長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。實(shí)踐中，商業(yè)銀行需要深入了解自身戰(zhàn)略，基于總體戰(zhàn)略框架，借助預(yù)算管理機(jī)制，約束并修正各部門戰(zhàn)略目標(biāo)，并且細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，有效評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)是否與商業(yè)銀行實(shí)際情況相符。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行目標(biāo)進(jìn)行明確，對(duì)預(yù)算工作開展提供指導(dǎo)，有助于不斷提升預(yù)算管理成本控制水平。

科學(xué)應(yīng)用預(yù)算編制方法 預(yù)算管理成本控制工作開展中，商業(yè)銀行應(yīng)注重預(yù)算編制，對(duì)自身各方面要求進(jìn)行充分考慮，如工作效率要求、成本效益要求等，進(jìn)行各種預(yù)算編制方法的科學(xué)應(yīng)用，包括增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算等。統(tǒng)籌考慮成本及效率的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行可在間斷年度，通過(guò)零基預(yù)算開展預(yù)算編制工作。此外還應(yīng)注重預(yù)算部門的跟蹤及考核，預(yù)算獲得董事會(huì)審核通過(guò)后，應(yīng)全面落實(shí)，進(jìn)行部門預(yù)算偏離度容忍值的科學(xué)設(shè)置，若發(fā)現(xiàn)某部門存在過(guò)高預(yù)算偏離度的情況，需要通過(guò)談話、詢問(wèn)等方式，對(duì)導(dǎo)致偏離的原因進(jìn)行分析，若預(yù)算超額及結(jié)余情況沒有充分的理由，應(yīng)進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理。

完善執(zhí)行評(píng)價(jià)及動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制 商業(yè)銀行若想在預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)確保滾動(dòng)預(yù)測(cè)能力持續(xù)提升，需要在超前、權(quán)威預(yù)測(cè)下，進(jìn)行預(yù)算的修正與調(diào)整，通過(guò)不斷滾動(dòng)細(xì)化預(yù)算，避免出現(xiàn)預(yù)算失偏情況，使不合理預(yù)算逐漸合理化，提升預(yù)算準(zhǔn)確性。商業(yè)銀行通過(guò)完善執(zhí)行評(píng)價(jià)及動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，提升滾動(dòng)預(yù)測(cè)能力。在執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制上，第一，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，通過(guò)權(quán)威評(píng)價(jià)，避免預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差；合理選擇執(zhí)行評(píng)價(jià)方法，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，預(yù)算編制及分配時(shí)，將預(yù)算評(píng)價(jià)作為重要依據(jù)，優(yōu)化配置此物資源，使預(yù)算管理成本控制更加精準(zhǔn)。第二，事前應(yīng)明確預(yù)算基本原則，事中需要注重預(yù)算執(zhí)行效果提升，事后應(yīng)對(duì)預(yù)算編制合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的順利推進(jìn)。第三，商業(yè)銀行應(yīng)借助跟蹤評(píng)價(jià)及考核監(jiān)督，定期評(píng)估全面預(yù)算執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)不良預(yù)算執(zhí)行行為，促進(jìn)預(yù)算深入落實(shí)。在動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制上，第一，季度滾動(dòng)預(yù)算工作開展時(shí)，應(yīng)與以往預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合銀行實(shí)際，對(duì)當(dāng)季度預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。第二，對(duì)預(yù)算執(zhí)行行為，應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，對(duì)于存在的預(yù)算差異，應(yīng)向銀行決策層進(jìn)行上報(bào)，由其進(jìn)行審核確認(rèn)，同時(shí)通過(guò)推遲、調(diào)減、追加等措施，進(jìn)行合理調(diào)整。第三，針對(duì)預(yù)算管理成本控制各個(gè)環(huán)節(jié)，科學(xué)確定考核措施，明確考核指標(biāo)，經(jīng)常性考核各部門預(yù)算編制、執(zhí)行情況，同時(shí)將其融入銀行績(jī)效考核體系中，提升預(yù)算管理成本控制水平。第四，對(duì)目標(biāo)差異的根本原因進(jìn)行深入分析，在預(yù)算編制及執(zhí)行中，消除人為干擾因素，同時(shí)科學(xué)制定改進(jìn)方案，防止出現(xiàn)超預(yù)算問(wèn)題。

促進(jìn)成本核算方式轉(zhuǎn)化 商業(yè)銀行開展預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)確保其涉及各項(xiàng)活動(dòng)全過(guò)程中，有效防控商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，提升商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理實(shí)施下，商業(yè)銀行若想實(shí)現(xiàn)成本控制，應(yīng)重點(diǎn)改進(jìn)成本核算方式，提升成本管理力度，實(shí)際工作中應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：第一，商業(yè)銀行應(yīng)立足自身發(fā)展實(shí)際，轉(zhuǎn)變以往成本核算模式，促進(jìn)多元化發(fā)展，將創(chuàng)新成本核算方法作為關(guān)鍵點(diǎn)，選擇先進(jìn)的管理措施，使成本信息更加準(zhǔn)確、真實(shí)，促進(jìn)商業(yè)銀行成本控制水平不斷提升。第二，成本核算工作開展前，應(yīng)立足具體對(duì)象，科學(xué)進(jìn)行核算統(tǒng)計(jì)與成本管理，對(duì)不同業(yè)務(wù)間的差異進(jìn)行考慮，針對(duì)性地開展實(shí)際工作，分類處理實(shí)際業(yè)務(wù)，強(qiáng)化成本數(shù)據(jù)的收集、整理與分析。第三，做到與時(shí)俱進(jìn)，積極應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)，通過(guò)信息技術(shù)的高效應(yīng)用，有效提升成本核算效率及成本控制質(zhì)量。

加強(qiáng)成本精細(xì)化管控 在大額剛性費(fèi)用支出方面，商業(yè)銀行需要對(duì)已簽訂的業(yè)務(wù)合同進(jìn)行梳理，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)分析，明確收費(fèi)以及計(jì)價(jià)方式，了解成本動(dòng)因，從而強(qiáng)化源頭治理，嚴(yán)格控制大額剛性費(fèi)用開支。例如保安押運(yùn)費(fèi)，應(yīng)進(jìn)根據(jù)押運(yùn)路線，實(shí)施各成本影響因素的全面分析，以此為基礎(chǔ)，實(shí)施綜合測(cè)算，明確保安押運(yùn)費(fèi)單車服務(wù)能力標(biāo)準(zhǔn)定額。在閑置房產(chǎn)上，可利用控制增量閑置、壓縮存量閑置的精細(xì)化管理手段，將資源盤活，降低成本耗費(fèi)。為獲得更好的精細(xì)化管理效果，財(cái)務(wù)人員需要更加精準(zhǔn)地進(jìn)行賬目核算。通過(guò)多維成本計(jì)量方式，精準(zhǔn)區(qū)分成本有效投入及無(wú)效支出。此外，還應(yīng)通過(guò)管理會(huì)計(jì)成本分配及分?jǐn)?，進(jìn)行不同作業(yè)環(huán)節(jié)成本動(dòng)因及差異進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)成本投入及效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。將投入產(chǎn)出效率作為關(guān)鍵，構(gòu)建成本制衡機(jī)制，通過(guò)這樣的方式，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)工作流程的不斷優(yōu)化。

標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)成本控制制度 商業(yè)銀行成本控制工作中，應(yīng)將規(guī)范作為重要基礎(chǔ)，實(shí)際發(fā)展中，商業(yè)銀行不僅要在滿足國(guó)家法律法規(guī)要求下開展實(shí)際工作，還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，科學(xué)構(gòu)建完善的制度體系。因此，商業(yè)銀行需要注重管理制度建設(shè)，制定相應(yīng)管理制度，使自身成本控制制度體系不斷完善，加大規(guī)范管理力度，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。如規(guī)范成本核算上，形成了自有銀行賬戶管理辦法，制定了待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)處理等制度。在規(guī)范行政開支上，明確了費(fèi)用管理辦法，制定了以營(yíng)銷費(fèi)用管理等制度。在規(guī)范機(jī)構(gòu)開支上，進(jìn)行了人員履職待遇及業(yè)務(wù)支出等制度的制定。在規(guī)范財(cái)務(wù)合規(guī)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)合規(guī)管理、預(yù)付卡管理等制度的構(gòu)建。規(guī)范管理制度體系時(shí)，應(yīng)將標(biāo)準(zhǔn)化作為關(guān)鍵，商業(yè)銀行需要形成統(tǒng)一的資源配置、管理、使用標(biāo)準(zhǔn)。立足財(cái)務(wù)審批、資源配置角度，進(jìn)行成本管理各項(xiàng)制度的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。立足財(cái)務(wù)管理角度，強(qiáng)化分析成本收入比，將關(guān)注點(diǎn)放在成本使用效率標(biāo)準(zhǔn)上，注重源頭把控，優(yōu)化存量業(yè)務(wù)的配置與使用。

健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度 對(duì)于商業(yè)銀行而言，在完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度支持下，能夠保證銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作高效實(shí)施，實(shí)際工作中，商業(yè)銀行可選擇以下措施，健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度。第一，商業(yè)銀行需要構(gòu)建多元化財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)制度，同時(shí)還應(yīng)有機(jī)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行與人員績(jī)效，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面了解。若在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)偏差，應(yīng)及時(shí)找出偏差產(chǎn)生的原因，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，做出優(yōu)化、調(diào)整，提升預(yù)算執(zhí)行能力，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。第二，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合發(fā)展情況，優(yōu)化審查監(jiān)管制度，針對(duì)各項(xiàng)審批過(guò)程，實(shí)施監(jiān)督管理，使預(yù)算管理更加科學(xué)、連貫。報(bào)銷過(guò)程中，需要對(duì)報(bào)銷具體情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，合理使用各個(gè)資金。第三，科學(xué)構(gòu)建獎(jiǎng)懲制度，若人員在工作中表現(xiàn)優(yōu)秀，應(yīng)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，若人員工作不積極，需要適當(dāng)進(jìn)行懲罰，記住這樣的措施，可提升人員工作積極性，同時(shí)在銀行內(nèi)部形成良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理水平，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)定、健康發(fā)展。

強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè) 新時(shí)期環(huán)境下，商業(yè)企業(yè)通過(guò)加大財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)力度，可提升自身財(cái)務(wù)工作效率，獲得更高的工作質(zhì)量，有助于商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以，商業(yè)銀行應(yīng)了解信息化技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)預(yù)算良好融合，提升預(yù)算信息化建設(shè)水平。第一，商業(yè)銀行在信息化建設(shè)上，應(yīng)加大研究力度，并投入充足的資金，有效連接各部門系統(tǒng)，高效共享各部門資源，獲得全面交流平臺(tái)，順利對(duì)接各部門數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效傳遞，使財(cái)務(wù)預(yù)算更加科學(xué)、合理。第二，商業(yè)銀行完成財(cái)務(wù)預(yù)算信息化平臺(tái)構(gòu)建后，需要建立高系數(shù)防火墻，同時(shí)定期升級(jí)系統(tǒng)，使其始終滿足商業(yè)銀行預(yù)算需求，使平臺(tái)運(yùn)行更加穩(wěn)定。當(dāng)發(fā)生故障問(wèn)題時(shí)，需要及時(shí)維修，不斷提升預(yù)算精細(xì)化管理水平。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，商業(yè)銀行發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，通過(guò)科學(xué)開展預(yù)算管理工作，可使商業(yè)銀行擁有更強(qiáng)的成本管理能力，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。商業(yè)銀行在實(shí)際工作中不斷創(chuàng)新預(yù)算管理成本控制方式，確保預(yù)算管理成本控制工作滿足商業(yè)銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，形成更加完善的管理體系，促進(jìn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

（作者單位：廣州銀行股份有限公司南京分行）