對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的探討

韓芬芬

[摘 要]新時(shí)期，信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，使高新技術(shù)行業(yè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，同時(shí)也推動(dòng)著社會(huì)的進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善。但同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)提高企業(yè)管理水平具有現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作仍然存在一些問(wèn)題，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)重視并加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，以推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）14-0073-03

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的特征

（一）資金為核心內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)屬于資金需求大和技術(shù)密集型企業(yè)，對(duì)資金管理的要求較高。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)的資金管理涉及規(guī)劃研究、開(kāi)發(fā)及銷售等活動(dòng)，資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程比較復(fù)雜，不同企業(yè)在不同發(fā)展階段的資金使用和籌集方式不同，因此，在高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制中，資金的控制和管理是核心內(nèi)容。

（二）人力資源管理為重點(diǎn)內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)對(duì)人才的要求比較高，因此，在管理實(shí)踐中，需要保證人才的充足和穩(wěn)定。在發(fā)展過(guò)程中，為獲得高素質(zhì)、高水平人才，高新技術(shù)企業(yè)需要投入大量資金，以吸引更多優(yōu)秀的人才，激發(fā)員工的潛能，確保各項(xiàng)工作有效落實(shí)。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)需要保障人才的教育培訓(xùn)和福利待遇，為提升員工的創(chuàng)造性創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)內(nèi)容

相較于傳統(tǒng)行業(yè)，高新技術(shù)行業(yè)的創(chuàng)新型技術(shù)含量較高，企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中使用的技術(shù)手段具有一定的先進(jìn)性。高新技術(shù)企業(yè)的生存發(fā)展離不開(kāi)高新技術(shù)，只有保持技術(shù)創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效發(fā)展。對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的控制管理是企業(yè)管理最基礎(chǔ)、最重要的內(nèi)容，因此企業(yè)必須保證創(chuàng)新型技術(shù)的有效開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控理念不完善

加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)的綜合管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。但是內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的推動(dòng)作用在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法得到有效體現(xiàn)，因此，高新技術(shù)企業(yè)往往會(huì)將更多的資金和精力放在技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)上，通過(guò)產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部信息溝通機(jī)制缺乏合理性

由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)設(shè)置較多，各部門(mén)之間的溝通聯(lián)系不足，信息溝通機(jī)制設(shè)置不合理，流程復(fù)雜，特別是研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)信息溝通不暢，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)。這種情況極易造成“信息孤島”問(wèn)題，很大程度上會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

（三）研發(fā)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

高新技術(shù)企業(yè)的主要活動(dòng)為技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)，而研發(fā)活動(dòng)的主要參與者為研發(fā)人員，但是由于研發(fā)人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致研發(fā)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。具體表現(xiàn)在，在項(xiàng)目立項(xiàng)初期，對(duì)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)管理等工作不夠重視，同時(shí)對(duì)研發(fā)資金的管理不夠全面，對(duì)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)有所疏忽。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升策略

（一）管理層面

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在日常工作中，認(rèn)真履行內(nèi)部控制職責(zé)，健全內(nèi)部控制制度，加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升內(nèi)部控制制度的約束性。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)內(nèi)部控制工作和制度的宣傳力度，人力資源管理部門(mén)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)和方法，使員工樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)要鼓勵(lì)員工積極提出內(nèi)控工作的問(wèn)題和建議，對(duì)提出有價(jià)值建議的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，讓員工能夠積極參與內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。

2.完善內(nèi)部控制制度

首先，完善預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的重要手段。有效的預(yù)算管理能夠提高企業(yè)資金的利用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)要積極健全預(yù)算管理制度，提升預(yù)算執(zhí)行剛性，合理設(shè)置預(yù)算調(diào)整權(quán)限，進(jìn)而有效強(qiáng)化預(yù)算控制。

其次，健全人力資源管理制度。企業(yè)可以從企業(yè)文化建設(shè)、員工素質(zhì)提升及組織結(jié)構(gòu)管理等方面著手。

在企業(yè)文化建設(shè)方面，應(yīng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化的健康性，提高員工的自覺(jué)性、使命感和歸屬感，讓員工更加積極地參與到企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展中。同時(shí)，良好的企業(yè)文化也能夠提高企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將企業(yè)文化建設(shè)納入戰(zhàn)略管理，建立科學(xué)有效的文化評(píng)估機(jī)制，不斷完善企業(yè)文化。

在員工素質(zhì)提升方面，企業(yè)應(yīng)定期培訓(xùn)員工，可以邀請(qǐng)專家或者業(yè)界優(yōu)秀職業(yè)經(jīng)理人舉辦講座，對(duì)員工進(jìn)行理論知識(shí)、實(shí)操技能的培訓(xùn)，提升員工的整體素質(zhì)。

在組織結(jié)構(gòu)管理方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化現(xiàn)有組織架構(gòu)，在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)的工作，明確各部門(mén)職責(zé)，在部門(mén)之間形成有效的監(jiān)督和制衡關(guān)系。同時(shí)，為提高內(nèi)部控制效率，可以優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)外部獨(dú)立董事，提升企業(yè)決策的科學(xué)性。

3.健全內(nèi)部信息溝通機(jī)制

在對(duì)外信息溝通方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策和行業(yè)發(fā)展的研判，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制工作。例如，如果政策發(fā)生較大變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)，提升內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

在內(nèi)部信息溝通方面，應(yīng)強(qiáng)化部門(mén)間信息溝通的主動(dòng)性，定期召開(kāi)研討會(huì)、面談會(huì)等，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通協(xié)作。高新技術(shù)企業(yè)還可以積極推進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，使得管理人員可以通過(guò)平臺(tái)直接獲取所需數(shù)據(jù)信息，促使內(nèi)部控制數(shù)控化，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

4.完善監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)部監(jiān)督方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)小組，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提升會(huì)計(jì)信息的可靠性。高新技術(shù)企業(yè)可以建立符合其發(fā)展和管理需求的內(nèi)部監(jiān)督制度，為日常工作提供可靠依據(jù)。由于部分高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣，分公司遍布全國(guó)，需要利用高效的傳遞方式來(lái)保證信息的傳遞和共享。對(duì)此，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)定期組織項(xiàng)目會(huì)議、完善內(nèi)部信息共享平臺(tái)等方式發(fā)布最新的動(dòng)態(tài)信息。

在外部監(jiān)督方面，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施詳情和內(nèi)控制度運(yùn)行情況，找出其中存在的缺陷和漏洞，出具改進(jìn)建議督促整改，形成內(nèi)部控制循環(huán)管理。

（二）業(yè)務(wù)層面

1.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化和完善當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，豐富風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)容，有效評(píng)價(jià)和分析各項(xiàng)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。高新技術(shù)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，重視應(yīng)收賬款的管理，避免發(fā)生現(xiàn)金流不足的問(wèn)題。

2.改進(jìn)采購(gòu)和付款制度內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和物料庫(kù)存情況制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本，同時(shí)應(yīng)做好物資的倉(cāng)儲(chǔ)管理和后續(xù)付款工作。優(yōu)化合同管理制度，及時(shí)跟進(jìn)采購(gòu)合同進(jìn)度。簽訂合同時(shí)，應(yīng)明確合同付款內(nèi)容；合同簽訂后，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)將合同信息錄入ERP系統(tǒng)中，便于相關(guān)人員查閱并跟進(jìn)合同實(shí)施進(jìn)度。在采購(gòu)活動(dòng)中，應(yīng)實(shí)行不相容崗位分離制度，采購(gòu)人員和采購(gòu)計(jì)劃編制、物料管理人員應(yīng)為不同人員，避免出現(xiàn)貪污腐敗的問(wèn)題。同時(shí)，采購(gòu)工作和付款工作、合同簽訂和合同內(nèi)容談判也應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分離制度。

（三）財(cái)務(wù)層面

1.規(guī)范研發(fā)費(fèi)用核算管理

完善研發(fā)費(fèi)用管理制度，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用核算工作。高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算工作，明確項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出情況，確保研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的設(shè)置和使用。

科學(xué)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用核算科目，確保核算工作的精確性。在核算過(guò)程中，以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，明確研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用，以便實(shí)施成本核算和稅務(wù)部門(mén)審查。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與研發(fā)部門(mén)的交流，避免財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用歸集混亂問(wèn)題的發(fā)生；并定期組織召開(kāi)研發(fā)活動(dòng)匯報(bào)會(huì)議，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加會(huì)議，及時(shí)深入地了解研發(fā)進(jìn)程，以便在后續(xù)費(fèi)用核算工作中準(zhǔn)確地歸集核算。

加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理，加大研發(fā)活動(dòng)成本控制力度。在項(xiàng)目開(kāi)展前，應(yīng)提前做好預(yù)算工作，尤其要重視大筆研發(fā)費(fèi)用的使用，健全研發(fā)費(fèi)用審批制度。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際進(jìn)度調(diào)整預(yù)算。

加強(qiáng)費(fèi)用單據(jù)和原始憑證的管理，單獨(dú)管理研發(fā)費(fèi)用，建立專門(mén)的研發(fā)費(fèi)用賬簿，每月核對(duì)和整理研發(fā)費(fèi)用單據(jù)。編制年度研發(fā)費(fèi)用核算報(bào)表，將其納入年報(bào)，以便企業(yè)管理者及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況。

2.重視成本管控

為提高成本控制效率和質(zhì)量，高新技術(shù)企業(yè)需要完善成本管理機(jī)制。要規(guī)范成本核算流程，明確成本費(fèi)用歸集和分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，以提升成本核算的精確性和規(guī)范性。要合理分類產(chǎn)品，成本核算工作按照相應(yīng)分類開(kāi)展，提高成本核算工作效率和質(zhì)量。要完善成本管理工作機(jī)制，提升成本管理工作監(jiān)督的有效性，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)、銷售進(jìn)行全過(guò)程成本管理，增強(qiáng)相關(guān)人員的成本控制意識(shí)，提高企業(yè)的整體成本管理水平。

3.加大應(yīng)收賬款管理力度

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立客戶信用管理系統(tǒng)，加強(qiáng)客戶信用管理，對(duì)所有客戶從企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模實(shí)力、資信情況及合作時(shí)間等方面綜合評(píng)價(jià)。對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶，應(yīng)降低其授信額度，避免發(fā)生應(yīng)收賬款長(zhǎng)期難以回收的問(wèn)題。

加強(qiáng)ERP系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款管理，合理設(shè)置銷售人員使用權(quán)限，便于銷售人員及時(shí)跟進(jìn)客戶回款情況。定期與客戶對(duì)賬，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，明確各崗位職責(zé)，將應(yīng)收賬款回收情況納入員工考核，提高應(yīng)收賬款管理水平，降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

拓寬企業(yè)融資渠道，可以抵押應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，降低成本，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率。

（四）內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障措施

1.建立績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制

為保證內(nèi)部控制工作的有效性，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)健全保障機(jī)制。完善追責(zé)機(jī)制，確保內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性。對(duì)在工作中違反相關(guān)管理規(guī)定的員工，按照規(guī)定問(wèn)責(zé)，與其表現(xiàn)與薪酬獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤。對(duì)于有特殊貢獻(xiàn)的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)。完善績(jī)效考核機(jī)制，明確各崗位職責(zé)，根據(jù)崗位職責(zé)確定考核指標(biāo)，將考核與員工利益掛鉤，獎(jiǎng)罰分明。

2.建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)系統(tǒng)

高新技術(shù)企業(yè)要建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)系統(tǒng)是一項(xiàng)全員性工作，需要全體人員的參與和配合。

在企業(yè)內(nèi)部方面，內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的主體主要為企業(yè)董事會(huì)及各級(jí)管理層，評(píng)價(jià)對(duì)象為企業(yè)各級(jí)內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)覆蓋企業(yè)所有部門(mén)和員工，有效防范和控制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障企業(yè)股東利益。同時(shí)，建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)系統(tǒng)，還能提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效解決企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，強(qiáng)化薄弱部位；并加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在企業(yè)外部方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)做好外部評(píng)價(jià)工作。企業(yè)要在開(kāi)展自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，從不同角度評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。結(jié)合內(nèi)部和外部評(píng)價(jià)的結(jié)果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效參考，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，在實(shí)踐中，應(yīng)以現(xiàn)有問(wèn)題為導(dǎo)向，分析問(wèn)題成因，尋找有效的解決措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部溝通聯(lián)系，確保各項(xiàng)工作按照規(guī)章制度有效落實(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和經(jīng)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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