縮小我國(guó)收入分配差距的稅收對(duì)策

楊志杰

摘 要 在我國(guó)居民收入總體水平不斷提高的同時(shí),收入分配差距明顯擴(kuò)大。財(cái)稅政策作為收入分配調(diào)控功能的主要杠桿,應(yīng)在縮小居民收入分配差距的過(guò)程中發(fā)揮重要的作用。本文基于我國(guó)收入差距過(guò)大的現(xiàn)狀，分析了其原因，并就當(dāng)前如何調(diào)節(jié)我國(guó)收入差距過(guò)大問(wèn)題提出了政策建議。

關(guān)鍵詞 收入分配稅收調(diào)節(jié)稅收對(duì)策

中圖分類號(hào)：F014 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、我國(guó)居民收入差距過(guò)大的現(xiàn)狀

改革開放以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展取得巨大成就,人民的生活水平極大的提高。一方面全體居民收入普遍提高,但另一方面收入差距卻在擴(kuò)大。我們可以從以下三個(gè)方面來(lái)分析當(dāng)前收入水平的差距問(wèn)題：一是城鎮(zhèn)居民的收入水平差距。在1985年以前,我國(guó)城鎮(zhèn)居民幾乎不存在收入差距問(wèn)題,基尼系數(shù)小于0.2。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程中,城鎮(zhèn)居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢(shì), 2002年達(dá)到0.32。二是農(nóng)村居民的收入水平差距。農(nóng)村居民收入的基尼系數(shù)則一直高于城鎮(zhèn)居民, 2002年為0.37, 2011年中國(guó)農(nóng)村居民的基尼系數(shù)為0.3897。三是城鎮(zhèn)與農(nóng)村居民收入水平差距。近20年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入差距緩步擴(kuò)大,2012年我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距小幅降低，從2011年的3.23:1降為3.13:1。當(dāng)前我國(guó)不僅城鄉(xiāng)差距問(wèn)題較突出,同時(shí)還存在東中西部之間的收入差距，不同省份之間的收入差距，省份內(nèi)部不同地區(qū)之間的收入差距等地區(qū)性收入差距，行業(yè)收入水平之間的差距和不同職業(yè)階層之間的收入差距。

二、從稅收的角度分析我國(guó)居民收入差距過(guò)大的原因

改革開放以來(lái)，我國(guó)稅制改革取得了突破性的進(jìn)展：否定了傳統(tǒng)的“非稅論”的觀點(diǎn)，確立了稅收在社會(huì)主義初級(jí)階段的地位和作用，稅收不僅是國(guó)家籌集財(cái)政收入的重要手段，而且是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)居民收入的重要杠桿。多稅種、多次征、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)合稅收制度開始建立，稅制結(jié)構(gòu)不斷趨向科學(xué)，稅收調(diào)控領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，尤其是設(shè)計(jì)了個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)成員收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)。但由于改革的前期在收入分配上實(shí)行的是“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，鼓勵(lì)一部分人和一部分地區(qū)先富起來(lái)，在稅收理論和稅收實(shí)踐中不可避免地受這一原則的影響和制約，表現(xiàn)在稅制設(shè)計(jì)和稅收政策的具體運(yùn)用上，就是更多地注重效率而非公平。這導(dǎo)致了中國(guó)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能作用得到了加強(qiáng)，而調(diào)節(jié)居民收入分配的職能作用無(wú)論是從理論上還是在稅收實(shí)踐中都沒(méi)有引起人們足夠的重視，因而既缺乏系統(tǒng)科學(xué)的稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的理論體系，更缺乏切實(shí)可行的稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的政策措施。

三、稅收調(diào)節(jié)居民收入的基本原理分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，居民收入分配的調(diào)節(jié)機(jī)制可分為三個(gè)層次，即市場(chǎng)調(diào)節(jié)、政府調(diào)節(jié)和社會(huì)調(diào)節(jié)。其中，市場(chǎng)調(diào)節(jié)在收入分配中起基礎(chǔ)性作用，政府調(diào)節(jié)在個(gè)人收入分配中起著主要作用，而社會(huì)調(diào)節(jié)是市場(chǎng)和政府調(diào)節(jié)居民收入分配的有益補(bǔ)充。政府調(diào)節(jié)居民收入分配的途徑多種多樣，既有經(jīng)濟(jì)手段，如財(cái)政政策、稅收政策、工資政策、價(jià)格政策、產(chǎn)業(yè)政策等，也有行政手段、法律手段等。其中稅收作為政府調(diào)控手段之一對(duì)收入分配調(diào)控具有其獨(dú)特性，是其他政策手段不可替代的。一方面稅收是以國(guó)家為主體，以法律為保障的強(qiáng)制無(wú)償課征。這種強(qiáng)制、無(wú)償?shù)恼n征使得稅收成為一種獨(dú)特的剛性分配，能夠以強(qiáng)制的力量，按照法定稅率調(diào)節(jié)居民收入分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)；另一方面，國(guó)家通過(guò)稅種的設(shè)計(jì)和稅收制度的安排，對(duì)居民收入從形成到消費(fèi)、積累、轉(zhuǎn)讓等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施全方位地控制和調(diào)節(jié)，因而稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)范圍最廣，滲透力最強(qiáng)。同時(shí)，稅收調(diào)節(jié)還可以直接立足于收入分配公平，即國(guó)家通過(guò)稅收政策中的倫理思想，諸如對(duì)奢侈品課重稅、對(duì)日用必需品課輕稅，并通過(guò)稅收政策、稅收制度將這種稅收分配中的倫理思想，具體化為一定的課稅對(duì)象和稅率，統(tǒng)一地、無(wú)差別地適用于不同的社會(huì)群體和個(gè)人，從而使得這種公平尺度能夠通過(guò)稅收分配更加有效地作用于整個(gè)社會(huì)。

四、縮小我國(guó)居民收入分配差距的稅收對(duì)策

（一）初次分配領(lǐng)域的稅收對(duì)策。

(1)打破行業(yè)壟斷,營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。國(guó)家要加強(qiáng)對(duì)壟斷行業(yè)分配的監(jiān)控,加大對(duì)工資福利過(guò)高、增長(zhǎng)過(guò)快行業(yè)的職工收入調(diào)控力度。 (2)堅(jiān)決取締各種非法收入。重點(diǎn)打擊以權(quán)易錢、走私販毒、假冒偽劣、欺詐行騙等違法行為,取締各類非法收入。

（二）再分配領(lǐng)域的稅收對(duì)策。

（1）完善稅制,縮小居民收入分配差距。完善個(gè)人所得稅，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),重新確定所得稅模式。健全財(cái)產(chǎn)稅制,并盡快開征遺產(chǎn)稅,抑制個(gè)人財(cái)富的積聚。（2）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),縮小居民收入分配差距。其一,加大財(cái)政對(duì)三農(nóng)的政策支持力度,不斷增加農(nóng)民收入。其二,完善社會(huì)保障體系,加大社會(huì)保障投入。其三,加大對(duì)教育的投資力度,提高人口素質(zhì),縮小貧富差距。其四,加大轉(zhuǎn)移支付力度,縮小不同區(qū)域居民收入差距。

（三）第三次分配領(lǐng)域的稅收對(duì)策。

目前，我國(guó)第三次分配沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的收入調(diào)控作用,可以通過(guò)“一疏二堵”的稅收政策來(lái)增加人們對(duì)第三部門的捐贈(zèng)額,即個(gè)人和企業(yè)捐贈(zèng)慈善和公益事業(yè),可以提高其稅前扣除比例,甚至是免稅待遇?！?/p>

（作者單位：廣東商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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