稅收征管模式下的企業(yè)稅收籌劃管理分析

凌云

摘要：隨著社會的不斷進步和觀念的更新，稅收籌劃逐漸被越來越多的人所認識，但一些人把偷逃稅、避稅等行為等同于稅務籌劃，針對目前我國稅收征收管理方面的具體情況，為適應社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，有必要建立起與新的稅收征管體制相匹配的稅收籌劃管理體系，因此，提出了稅收征管籌劃的幾點建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管；避稅；節(jié)稅；稅收籌劃

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）02-0256-01

1概念及特點

1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理

稅務人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無法執(zhí)行時，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。

1.2稅收征管應遵循法定程序

稅收征管的一切活動都應有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機行事。

2對稅收籌劃認識上的誤區(qū)

節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的的行為。

3稅收征管籌劃的策略

3.1完善稅收制度，加強稅收法制建設是稅收征管籌劃的前提

（1）對稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認定標準。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構(gòu)成要素和性質(zhì)明確認定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務機關(guān)負舉證責任。

（2）稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來實現(xiàn)其籌劃的最終目標，不得與立法精神相違備。

（3）明確稅收籌劃當事人的權(quán)利與義務。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔方案所涉及的法律問題。并對其違規(guī)行為所負的法律責任加以明確。

3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（1）建立良性的進入機制。

在個人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴格的規(guī)定，在上世紀70年代初，由美國就業(yè)平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領(lǐng)導談話和領(lǐng)導測驗等。個人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因為通過對構(gòu)成個人信用變量的分析可以預測其以后的行為。如果所預測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個人信用越好的候選人，對他行為的預測越趨向良性，被錄取的概率就越大。

（2）建立良性的退出機制。

只升不降似乎已成為我國公職機構(gòu)的鐵定規(guī)律。美國就設立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護雇員的權(quán)利，這樣的機制的存在可使退出機制實現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機制可能被扭曲，有可能成為不良動機的手段。因此，為保持機構(gòu)的活力，應有進有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應的處罰。

3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)

（1）在對稅務登記進行管理時，應注意以下問題：首先，在對領(lǐng)取稅務登記證的經(jīng)濟主體收取規(guī)費時，只收工本費，不收手續(xù)費及其他費用；其次，明確稅務登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個納稅主體都有稅務登記證，實行普通納稅申報制度；再次，使稅務登記證做到全面性、準確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。

（2）賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應做到合法、準確、完整和耐久，記賬憑證管理應做到以原始憑證為基礎(chǔ)，憑證上的項目應齊全。

（3）納稅申報方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報，適用于有限公司等單位納稅人；二是雙委托納稅申報，即稅務機關(guān)委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報方式，適用于個體工商戶納稅人；三是上門申報，即納稅人自行到大廳進行申報。申報方式更加靈活，節(jié)省了大量的人力、物力和財務。

（4）加強稅收管理，建立行之有效的稅源監(jiān)控體系。稅收管理是一切工作的出發(fā)點。只有做好了稅收管理工作，結(jié)納稅人的稅源情況時行有效、嚴密的監(jiān)督，才能為稅收稽查作好準備。首先，強化稅源戶籍管理的協(xié)調(diào)工作。通過加強稅務部門與銀行、工商等行政部門的協(xié)作，實現(xiàn)工商登記和稅務登記的聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立起部門與部門的定期匯報制度，以提高稅源戶籍監(jiān)督、管理的效率和質(zhì)量；其次，對零星稅源實施分片管理，對重點稅源則實施分戶管理，充分實現(xiàn)人機的有效結(jié)合。稅務聯(lián)絡員不再是傳統(tǒng)的“保姆式”的管理，而是隨時掌握納稅人的經(jīng)營情況，負責稅款的催繳工作；再次，對納稅人實行分級分類管理，根據(jù)納稅人的信用記錄、財務會計的健全程度和經(jīng)營規(guī)模的大小等情況將納稅人分為不同的類別，從而在稅款繳納、稅務檢查等方面采取不同的管理方式，從而提高監(jiān)督、管理的效率。

參考文獻

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