“木匠制枷”新調(diào)查
——洛陽(yáng)供電公司農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化工作側(cè)記

_吳 涌

10月25日，筆者對(duì)洛陽(yáng)公司農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化工作進(jìn)行了再次采訪。

采訪中，洛陽(yáng)公司總經(jīng)理付紅軍再次提到了“木匠制枷”的概念。在“三集五大”和“農(nóng)電三年素質(zhì)提升”工程穩(wěn)步推進(jìn)的過(guò)程中，作為農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化開(kāi)展較早的市公司，改革改制程度更深，“枷”制得較為成型。

“農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化從基礎(chǔ)工作上來(lái)講，就是把市公司較為成型的模式和成功經(jīng)驗(yàn)向縣公司‘克隆’，但又非簡(jiǎn)單地移植和復(fù)制，而是更有針對(duì)性、更有計(jì)劃、更符合縣公司的特點(diǎn)。”洛陽(yáng)公司總會(huì)計(jì)師李積會(huì)說(shuō)。

預(yù)算管理：從“初步推行”到“全面調(diào)控”

2010年至2011年，為了能夠推進(jìn)縣局財(cái)務(wù)集約化工作，洛陽(yáng)公司選準(zhǔn)了三個(gè)突破點(diǎn)：電費(fèi)集中核算、預(yù)算管理與市公司接軌、初步的資金集中管理。

在“電費(fèi)集中核算”工作的基礎(chǔ)上，2012年年初，洛陽(yáng)公司進(jìn)一步開(kāi)展了“農(nóng)村低壓電網(wǎng)維管費(fèi)”規(guī)范整頓。針對(duì)此前缺乏統(tǒng)一管理和賬戶設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、九個(gè)縣公司“各自為政”的狀況，洛陽(yáng)公司出臺(tái)了《縣級(jí)供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)核算辦法》，對(duì)維管費(fèi)的賬務(wù)設(shè)置、會(huì)計(jì)科目使用、管理要求等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。對(duì)原有維管費(fèi)的賬套進(jìn)行了撤銷，維管費(fèi)并入各單位的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)賬套，支出由企業(yè)的基本賬戶支付，率先規(guī)范了農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的核算管理工作。

1.立足農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化管理深化應(yīng)用，加強(qiáng)融資管理。

“從去年的預(yù)算管理接軌到今年的預(yù)算集約調(diào)控，一年間，縣局財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作向前邁出了一大步?！甭尻?yáng)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任沈永亮說(shuō)。

筆者了解到，這一大步，實(shí)際上包含著三小步：第一步，洛陽(yáng)公司強(qiáng)化了目標(biāo)的預(yù)控。2012年3月，根據(jù)洛陽(yáng)公司下達(dá)的年度綜合計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)部編報(bào)了全年的執(zhí)行預(yù)算方案，將總體指標(biāo)一一細(xì)化分解。第二步，開(kāi)展月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理。將原來(lái)的“年度預(yù)算”升級(jí)為“月度預(yù)算”，在全省首家規(guī)范下發(fā)了《月度現(xiàn)金流量預(yù)算報(bào)表體系》，并于5月份正式啟動(dòng)了月度預(yù)算編報(bào)工作。第三步，進(jìn)一步規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行分析工作。洛陽(yáng)公司統(tǒng)一制定了《預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告模板》，對(duì)各縣級(jí)供電企業(yè)按季開(kāi)展跟蹤分析，有效掌握其預(yù)算執(zhí)行情況。

“現(xiàn)在，市公司不僅關(guān)注全年的預(yù)算，更精確到月度預(yù)算，而且對(duì)預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的差異率進(jìn)行考核，不能超過(guò)5%。”伊川縣電業(yè)局總會(huì)計(jì)師燕冬娟說(shuō)。

資金管控：從“初步嘗試”到“深度集中”

2010年至2011年，洛陽(yáng)公司充當(dāng)協(xié)調(diào)人的角色，以市場(chǎng)機(jī)制和行政命令相結(jié)合的方式，在九個(gè)縣公司和銀行之間建立起一個(gè)信貸平臺(tái)，九個(gè)縣公司在貸款資金使用方面“以盈補(bǔ)缺”，從一定程度上減少了貸款利率，降低了經(jīng)營(yíng)成本。

2012年，洛陽(yáng)公司在資金管理方面打出“四記重拳”。

第一，加強(qiáng)融資管理。公司出臺(tái)了《縣級(jí)供電企業(yè)融資管理辦法》，對(duì)融資審批流程進(jìn)行明確，按照“統(tǒng)籌安排，有償調(diào)劑，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)”的原則，鼓勵(lì)縣公司間按銀行基準(zhǔn)利率進(jìn)行資金融通，調(diào)劑資金余缺。市公司組織召開(kāi)縣公司融資審查會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)縣公司間資金融通事宜。今年以來(lái)，整體壓縮銀行貸款1.13億元。其中，通過(guò)縣公司間融資，減少貸款8250萬(wàn)元，年度可減少貸款利率支出692萬(wàn)元。九個(gè)縣公司的銀行借款總額從2010年的2.15億元降至目前的5600萬(wàn)元。

第二，創(chuàng)新資金歸集和集中管理模式。按照省公司要求，洛陽(yáng)公司差異化核定各縣公司銀行賬戶資金限額，在滿足縣公司實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，要求縣公司將銀行賬戶內(nèi)的多余資金以預(yù)付電費(fèi)的形式上劃。截至10月8日，集中歸集資金6400萬(wàn)元，全部劃入省公司賬戶。

“通過(guò)調(diào)劑余缺，既減少了資金短缺縣公司的銀行借款支出，同時(shí)又提高了資金充足縣公司的冗余資金收益，還減輕了對(duì)金融機(jī)構(gòu)借款的依存度，收獲的是資金管理水平和經(jīng)營(yíng)效益的雙重提升?！辟葞熓泄╇娪邢挢?zé)任公司總會(huì)計(jì)師王希偉評(píng)價(jià)說(shuō)。

第三，對(duì)縣公司銀行賬戶進(jìn)行規(guī)范。洛陽(yáng)公司按照電費(fèi)戶“一行一戶”的原則，開(kāi)展包括維管費(fèi)并賬核算在內(nèi)的銀行賬戶清理撤并工作。從2010年以來(lái)，撤并銀行賬戶87個(gè)，目前，各縣公司銀行賬戶均已控制在6個(gè)以內(nèi)。

第四，將“收支兩條線”財(cái)務(wù)要求進(jìn)行深化和發(fā)展?；举~戶用于日常各項(xiàng)資金支付，也可用于收取電費(fèi)，提高賬戶使用效率；各收入賬戶則用于各項(xiàng)資金收入、上交市公司、對(duì)基本戶轉(zhuǎn)賬等。從今年年初開(kāi)始，各縣公司均已開(kāi)通了網(wǎng)上銀行，市公司隨時(shí)可以對(duì)賬戶進(jìn)行登入查詢。縣公司資金支付，尤其是大額資金支付，采取預(yù)算管理、賬務(wù)集中部署、資金在線監(jiān)控等方式進(jìn)行綜合監(jiān)管，提高了管控效率和效果，更降低了管理成本和工作量。

財(cái)務(wù)工作：從“宏觀評(píng)價(jià)”到“綜合對(duì)標(biāo)”

2011年5月，洛陽(yáng)公司參考國(guó)資委對(duì)央企的《績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》等文件，制定了《農(nóng)電財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理辦法》，從定量和定性兩方面對(duì)縣公司每一會(huì)計(jì)年內(nèi)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)管理狀況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，改變了縣公司財(cái)務(wù)工作優(yōu)劣缺少評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀。

“但是，這個(gè)評(píng)價(jià)還停留在宏觀的層面上，管理手段并未細(xì)化，作用還不明顯?！甭尻?yáng)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任郭楠說(shuō)。

2012年，洛陽(yáng)公司將同業(yè)對(duì)標(biāo)工作中農(nóng)電“管理對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系”內(nèi)的“財(cái)務(wù)管理工作完成率”一項(xiàng)指標(biāo)，細(xì)化成38項(xiàng)明細(xì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，形成了縝密的財(cái)務(wù)管理對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系。

38項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)對(duì)各縣公司財(cái)務(wù)集約化工作進(jìn)行了具體的量化。市公司的評(píng)價(jià)結(jié)合“目標(biāo)值”和“實(shí)際值”的差值，乘以科目系數(shù)，形成單項(xiàng)成績(jī)，各單項(xiàng)成績(jī)累加成為總成績(jī)。筆者看到，在這個(gè)鏈條中，無(wú)論是單項(xiàng)成績(jī)還是最終成績(jī)都劃分為A～D四個(gè)等級(jí)，使單項(xiàng)管理優(yōu)劣和整體管理水平一目了然，也為各縣公司財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)工作評(píng)先、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核評(píng)判、評(píng)選同業(yè)對(duì)標(biāo)專項(xiàng)標(biāo)桿等提供了客觀準(zhǔn)確的依據(jù)。

為了讓財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，洛陽(yáng)公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部聯(lián)合，開(kāi)展了縣公司交叉稽核審計(jì)工作，內(nèi)容包括配電檢修、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、線損管理、資金管理、新農(nóng)村電氣化建設(shè)等。

行為理念：從“建章立制”到“照章辦事”

洛陽(yáng)公司總經(jīng)理付紅軍曾經(jīng)指出：“規(guī)范是攻堅(jiān)克難的有力武器，是解決一切問(wèn)題的最有效手段，‘集中、統(tǒng)一、精益、高效’是農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化的目標(biāo)?！?/p>

“木匠制枷自己戴”，首先要解決的是觀念問(wèn)題。2010年以來(lái)，為了深入貫徹省公司的要求，洛陽(yáng)公司開(kāi)始著手對(duì)縣公司實(shí)施財(cái)務(wù)集約化改革和嘗試。先后出臺(tái)了縣級(jí)供電企業(yè)《預(yù)算管理辦法》、《電費(fèi)核算中心管理辦法》、《資金管理辦法》等一系列財(cái)務(wù)管理制度辦法，并印發(fā)了《農(nóng)電財(cái)務(wù)管理工作手冊(cè)》，以制度改變觀念，使農(nóng)電財(cái)務(wù)管理制度體系實(shí)現(xiàn)了升級(jí)，財(cái)務(wù)管理政策得到初步統(tǒng)一。

從2010年開(kāi)始，洛陽(yáng)公司結(jié)合實(shí)際，成立專項(xiàng)工作組，編制年度財(cái)務(wù)集約化管理方案，并陸續(xù)出臺(tái)了《縣級(jí)供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)核算辦法》、《縣級(jí)供電企業(yè)融資管理辦法》、《縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一批管理制度，豐富了農(nóng)電財(cái)務(wù)集約化管理體系，深化了應(yīng)用，有效解決了諸多實(shí)際問(wèn)題。

2012年，洛陽(yáng)公司下發(fā)《開(kāi)展縣級(jí)供電企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)清理的工作通知》，啟動(dòng)“應(yīng)收款項(xiàng)回收專項(xiàng)行動(dòng)”。1至9月，回收舊欠款項(xiàng)1205萬(wàn)元、核銷歷史遺留壞賬371.85萬(wàn)元。開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，清理歷史遺留無(wú)效對(duì)外投資共計(jì)237萬(wàn)元。

按照省公司的要求，加大房屋、土地權(quán)證的辦理力度。推行市公司領(lǐng)導(dǎo)分工督辦、月度排名通報(bào)、簽訂權(quán)證辦理工作目標(biāo)考核責(zé)任書等措施。截至9月底，九家縣公司權(quán)證辦理完成率達(dá)86.77%。

2012年，各縣公司的總會(huì)計(jì)師也全部實(shí)現(xiàn)了交流任職。每期三人、一共三期的農(nóng)電財(cái)務(wù)骨干輪訓(xùn)也已堅(jiān)持了三年。

采訪中，對(duì)于“木匠制枷”，許多縣公司的采訪對(duì)象道出了自己的理解：它不是束縛手腳的枷鎖，而是“規(guī)”和“范”，打造的是符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律和需求的財(cái)務(wù)準(zhǔn)繩和系統(tǒng)。

2.通過(guò)開(kāi)展資產(chǎn)清查、整理存量資本，處置了一批無(wú)效對(duì)外投資。