淺析建筑施工企業(yè)財務(wù)風險的防范

王明輝

摘要：本文筆者結(jié)合工作中的一些體會，淺談對施工企業(yè)財務(wù)風險的理解、對施工企業(yè)財務(wù)風險的識別，并提出實行資金集中管理和收支兩線管理的原則，建立項目管理保證金和委派會計制度，加強項目成本管理，及時辦理工程結(jié)算等措施，來切實加強對財務(wù)風險的控制和防范。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)風險；淺析；防范

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

一、對施工企業(yè)財務(wù)風險的理解

施工企業(yè)財務(wù)風險是施工企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)在一定時期所獲得的最終成果與預(yù)期的經(jīng)營目標發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。從財務(wù)風險形成原因看，既有企業(yè)外部因素影響形成的，又有企業(yè)內(nèi)部因素影響形成的。施工企業(yè)由于本身所固有的特點，風險管理貫穿于工程項目建設(shè)的全過程；從工程項目立項施工到竣工決算，故其主要財務(wù)風險的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。

二、對施工企業(yè)財務(wù)風險的識別

(一)籌措資金帶來的風險

隨著建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)為攬到工程業(yè)務(wù)或為了與業(yè)主保持長期合作關(guān)系，與業(yè)主簽訂附加某些不平等條款的合同，如：要求施工企業(yè)墊付大量建設(shè)資金、收取工程履約保證金等。而施工企業(yè)的主要資金來源于自有資金和銀行貸款，又因施工企業(yè)工程項目地域分散，造成資金分散，沒有集中管理，沉淀資金少，那么企業(yè)主要籌資是銀行貸款，而銀行貸款限制條件金多，資金成本壓力大，借款期限短，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟效益，一旦資金周轉(zhuǎn)不來，就會導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時付本還息甚至產(chǎn)生借新債還舊債的惡性循環(huán)。

(二)銀行賬戶帶來的風險

現(xiàn)施工企業(yè)為拓展業(yè)務(wù)，聯(lián)營合作項目、異地分支機構(gòu)增設(shè)日益增多，工程項目分布廣，銀行賬戶開設(shè)也隨之遍地分布，企業(yè)對其沒有管控倒位，帶來的訴訟風險也不少。主要表現(xiàn)有：出租、出借銀行賬戶的風險；如：建設(shè)方要求利用公司銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金，且金額巨大；收到項目責任人(承包人)的投標保證金，存在串標的風險；利用公司銀行賬戶進行違法活動的風險；未及時銷戶，形成久懸賬戶的風險。

(三)資金回收帶來的風險

資金回收風險對于施工企業(yè)而言主要是應(yīng)收賬款的回收風險，建設(shè)方由于各種原因不能按合同約定按期支付工程進度款，為了保證工程進度，施工企業(yè)(項目部)就要自己墊付工程款，特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收，編制工程竣工決算即造成項目財務(wù)結(jié)算滯后，不能及時收回工程款，增加項目的資金負擔。同時延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增大，財務(wù)風險也隨之而來。

(四)項目成本管理帶來的風險

因為建設(shè)工程建設(shè)周期長，影響因素多，各種建筑材料的市場價格波動大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價大幅度上漲、未預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經(jīng)濟的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費用相應(yīng)增大。另外，項目實施過程中，如果沒有一套行之有效的成本控制保障措施，很好控制成本，就不能徹底消化因壓價、讓利等不利因素帶來的效益下滑，潛在的財務(wù)風險極大。

(五)項目責任人(承包人)帶來的風險

在現(xiàn)行項目經(jīng)理承包模式下，由于缺乏對項目部責任人應(yīng)有的監(jiān)督機制，放松了對工程項目的過程監(jiān)控，造成了項目實施的結(jié)果在很大程度上取決于項目責任人的綜合素質(zhì)與管理能力的高低。一些職業(yè)道德、信用等級、法律意識較差的項目責任人為了獲取個人收益，往往采取惡意拖欠、違約拒付民工工資、供應(yīng)商的材料款等非法手段。另外有些項目責任人因項目資金短缺，以公司或項目部的名義向外高息借款，非法集資籌集資金，對籌集資金挪作它用，沒有發(fā)揮資金效益。一旦債權(quán)人催討無門，就直接向法院起訴，法院依據(jù)事實，將采取凍結(jié)企業(yè)銀行賬戶等措施來維護債權(quán)人的合法利益，因此嚴重擾亂企業(yè)的正常工作，企業(yè)不得不疲于應(yīng)付訴訟、調(diào)解糾紛、消除影響。

三、施工企業(yè)財務(wù)風險的防范制度

(一)規(guī)范項目管理，加強財務(wù)監(jiān)督，監(jiān)控資金流向

1.實行資金集中管理及收支兩線管理

提高資金運行效益，加強資金運行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強抵御風險的必要措施。施工企業(yè)應(yīng)從傳統(tǒng)的分散型資金管理向現(xiàn)代集中型資金管理轉(zhuǎn)變，構(gòu)建企業(yè)資金集中管理體系。資金集中管理體系主要包括：一是成立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心(內(nèi)部銀行)。由結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開設(shè)賬戶，辦理企業(yè)所有資金、往來結(jié)算和存貸業(yè)務(wù)。同時企業(yè)各分公司、項目部必須按照程序在結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，便于企業(yè)資金切塊后，撥付、歸集各單位使用資金情況。二是搭建資金管理系統(tǒng)平臺。企業(yè)利用先進的軟件技術(shù)，通過第三方軟件與各銀行網(wǎng)銀數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)對企業(yè)在各家銀行的資金統(tǒng)一管理目標，通過指令工程項目開戶銀行，達到所有工程項目資金均納企業(yè)資金管理系統(tǒng)管理范圍。做到既歸集資金，又不影響項目資金使用從而達到資金集中管控，增加企業(yè)現(xiàn)金流，擴大融資渠道。三是資金管理實行“收支兩線”管理原則。明確劃分資金的收入和支出，嚴禁現(xiàn)金收入坐支，確保收入資金及時安全回籠，并能實行集中管理，明確總會計師，委派財務(wù)總監(jiān)在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用、職責與權(quán)限，保障其有效發(fā)揮作用。

2.建立項目管理保證金制度。項目管理保證金是指項目責任人為履行企業(yè)管理規(guī)定的義務(wù)，在簽訂《項目承包合同》前按工程造價的一定比例向企業(yè)交納的保證金。以此來規(guī)避項目責任人的一些風險，如不按期支付民工工資，材料款等引發(fā)矛盾的；項目資金不納入企業(yè)資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理的；私人開設(shè)銀行賬戶的，竣工結(jié)算后未交回項目經(jīng)理印章等情況，則按規(guī)定扣除相應(yīng)保證金。

3.建立委派會計管理制度。企業(yè)為了對聯(lián)營項目、異地項目監(jiān)管到位，應(yīng)對項目會計實行委派制，委派項目會計負責項目財務(wù)印章的保管、使用等，同時嚴格按照《會計法》、《項目財務(wù)管理制度》建立會計賬簿，進行項目成本核算，核對項目債權(quán)債務(wù)，配合項目竣工財務(wù)清算工作等。同時企業(yè)財務(wù)部門負責對委派會計業(yè)績進行考核、監(jiān)督等。

4.財務(wù)清算及后續(xù)管理。及時做好財務(wù)清算工作，施工企業(yè)財務(wù)部門及項目委派會計對已辦理竣工的項目進行財務(wù)清算。根據(jù)《會計法》及《施工合同》、《項目承包合同》對項目的收入、成本、債權(quán)債務(wù)、國家稅收等款項的進行清算，同時企業(yè)財務(wù)部門配合組織追收工程款，嚴格控制項目后續(xù)資金的走向，確保項目債權(quán)債務(wù)清償完畢，規(guī)避各種財務(wù)風險。

(二)加強施工成本管理，重視質(zhì)量安全成本

1.工程項目的施工計劃成本的編制。即設(shè)置專門的部門，收集相關(guān)資料，根據(jù)設(shè)計文件及工程承包合同，編制項目的成本(費用)明細預(yù)算指標，作為項目實施的參照性依據(jù)，計算實際成本與計劃成本的差異，進而采取多種措施，來控制材料的采購價格，做好材料、設(shè)備進場的數(shù)量、質(zhì)量的檢查、驗收和保管，控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務(wù)單管理、限額領(lǐng)料、驗工報告審核等制度。

2.建立項目部財務(wù)控制制度。按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)椖抠Y金的使用和費用的結(jié)算支付進行審核、審批。工程項目實施與價款支付職務(wù)分離即工程業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、貨幣資金支出審批人員，貨幣資金支出人員這三者職位應(yīng)分離，這樣才防止出現(xiàn)貨幣資金支付中的舞弊行為。特別是工程項目材料款，分包工程款，設(shè)備的租賃費的支付應(yīng)嚴格審批，按合同約定的方式支付。

3.確保安全文明費用的投入。為確保建筑工程安全防護、文明施工，防止和減少建筑施工生產(chǎn)安全事故帶來質(zhì)量安全成本，應(yīng)根據(jù)行業(yè)標準投入一定的安全文明費用。

(三)及時辦理竣工結(jié)算，降低支付風險及資金回收風險

在工程完工后，若不能及時結(jié)算，業(yè)主則不會再撥付工程款，拖延的時間越長，外欠款的風險也越大，資金回收成本也越大，所以施工企業(yè)在項目竣工后，應(yīng)及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證，追加合同價款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加快應(yīng)收工程款的回收。

(四)加強稅收風險控制

企業(yè)為了健康、長期持續(xù)地發(fā)展，必須按國家稅法規(guī)定依法納稅報稅，提高納稅意識。企業(yè)要完善發(fā)票管理，原始票據(jù)必須真實合法，規(guī)范成本核算；企業(yè)可設(shè)專人報稅，做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報不及時和應(yīng)納稅額確認失誤帶來的財務(wù)風險；對于異地施工和聯(lián)營分包的項目，必須派駐財務(wù)人員，對其成本核算、應(yīng)納稅額的確定和納稅申報的時限進行監(jiān)督和審核。

四、結(jié)束語

財務(wù)風險是客觀存在的，只要有經(jīng)濟活動，就必然有風險。施工企業(yè)必須系統(tǒng)地分析生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要風險，提高企業(yè)風險意識和防范意識，有針對性地防范和化解風險，并不斷探索預(yù)防、控制、轉(zhuǎn)移風險的有效途徑和措施，防患于未然，只有這樣，才能保證企業(yè)在激烈競爭和復(fù)雜多變的市場中，實現(xiàn)又快又好的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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