淺談個(gè)人所得稅的改革

李靜

[摘要]隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民收入日益增多，個(gè)人所得稅的問(wèn)題已經(jīng)日趨明顯，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征收方式及征收范圍已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本文是個(gè)人對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀改革

一、個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入為征稅對(duì)象所征收的一種稅收。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的十一種收入納入征收范圍，分別使用不同的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)稅方法。個(gè)人所得稅的征收方式采用代扣代繳和自行納稅申報(bào)的形式。

（1）費(fèi)用扣除方式不科學(xué)

中國(guó)各個(gè)省市地區(qū)工資收入水平差距較大，物價(jià)水平不一，但是國(guó)家使用的工資薪金扣除比例尚未針對(duì)地區(qū)差異、城鄉(xiāng)差別、物價(jià)變動(dòng)的因素設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而不能使個(gè)人所得稅更顯公平，從而無(wú)法調(diào)節(jié)居民之間的貧富差距，沒(méi)有起到個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入的作用。

（2）征收范圍不全面

中國(guó)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》的征收范圍不全面，納入個(gè)人所得稅征收范疇的有十一種收入，分別是：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得及其他所得。在今天納稅人收入來(lái)源多樣化的情況下，如果不及時(shí)調(diào)整，很可能會(huì)出現(xiàn)該征的不征，不該征收的還在繼續(xù)征收的現(xiàn)象，缺乏公平，造成國(guó)家稅收的流失。

（3）居民納稅觀念淡薄

居民中有一部分人對(duì)個(gè)人所得稅納稅知識(shí)完全不了解，還有一部分居民對(duì)個(gè)人所得稅納稅知了解一部分，而了解的知識(shí)大部分都是知道工資薪金需要交稅，對(duì)工資薪金以外的收入沒(méi)有形成依法納稅的觀念，同時(shí)對(duì)于稅收的相關(guān)知識(shí)的理解和掌握也不是很到位，再加上稅法宣傳力度不是很大，使稅款不能正常收繳。

（4） 征管手段落后

由于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人數(shù)量繁多，納稅項(xiàng)目不同，計(jì)算公式多，加上個(gè)人收入多元化、稅率也不盡相同，造成稅局的征管工作量大，且繁瑣，成為最難征管的稅種之一，而如今人們的隱形收入及現(xiàn)金交易的大量存在，人民的收入金額難以把握，導(dǎo)致稅源難以控制。而現(xiàn)在的征收方式卻是單位代扣代繳和自行上門(mén)申報(bào)，而稅局對(duì)納稅人的收入不能完全掌握，也沒(méi)有形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。

二、個(gè)人所得稅的改革

（1）合理調(diào)整稅前扣除

我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收人額減除費(fèi)用后的余額。采用分項(xiàng)計(jì)算，分類(lèi)扣除，根據(jù)其收入來(lái)源不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除方法。2011年9月1日國(guó)務(wù)院將工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元，可是如今，物價(jià)飛速上漲，人民的基礎(chǔ)生活費(fèi)用增加，而且有的家庭是一個(gè)人的工資養(yǎng)活全家，有些家庭式人人有工資，另外全國(guó)各地的收入水平不一，且差距比較大，所以全國(guó)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該差別對(duì)待。同時(shí)還應(yīng)該將養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、房產(chǎn)等因素考慮到項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，調(diào)整出合適的標(biāo)準(zhǔn)，以確保納稅人的基本生活需要，更好地調(diào)節(jié)社會(huì)收入與支出。

（2）調(diào)整征收范圍

為適應(yīng)個(gè)人收入來(lái)源的多樣化，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額應(yīng)包括一切可以計(jì)量的收入，個(gè)人所得稅的征收范圍除了稅法中明確規(guī)定的幾項(xiàng)免稅項(xiàng)目外，其余來(lái)源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅。近年來(lái)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展變化大，國(guó)家的政策方向和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有所轉(zhuǎn)變，部分項(xiàng)目難以監(jiān)管，已成為逃稅漏稅的主要手段，應(yīng)盡早提出治理方案，另外還可以增加一些免稅項(xiàng)目：對(duì)國(guó)家做出貢獻(xiàn)的的人的收入，如“院士津貼、政府特殊津貼”；對(duì)下崗再就業(yè)的人員、因公負(fù)傷等取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償款及國(guó)家賠償金等。

（3）完善征管手段，提高稅收征管水平

1.健全稅收征管機(jī)制

各稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)相互之間的忽而做，實(shí)行信息共享，同時(shí)加大稅法宣傳，普及稅法知識(shí)，增加公民自覺(jué)納稅的意識(shí)，有效的對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行監(jiān)督和管理，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控

由于現(xiàn)在的個(gè)人所得稅采用單位代扣代繳和自行申報(bào)的征收方式，現(xiàn)在很多人的第二項(xiàng)收入往往不能控制，所以稅局應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅源的控制，財(cái)政從源頭上制止偷稅漏稅的現(xiàn)象。應(yīng)該稅務(wù)與銀行盡早聯(lián)網(wǎng)，享受資源共享，另外，盡量減少現(xiàn)金使用，使個(gè)人在取得各項(xiàng)收入時(shí)，能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息化，對(duì)個(gè)人的收入，如工資薪金、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬以及從其、收入進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)，與其他執(zhí)法單位也要信息共享，如房管局的房產(chǎn)信息，車(chē)管所的車(chē)輛信息等。這樣才能從源頭上控制稅源，形成有效的收入控管體系，從而提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平。

3.加強(qiáng)稅收監(jiān)管

要努力完善稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，建立全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證個(gè)人所得稅的征收工作有條不紊的進(jìn)行下去。

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