淺析企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

李曉馨

[摘要]我國(guó)的稅制制度建設(shè)比較健全，在法律的約束下和完全競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，企業(yè)所得稅也發(fā)生了變化，許多企業(yè)為更好的發(fā)展，不在采取逃避法律責(zé)任，開始按法納稅，但對(duì)于企業(yè)本性而言，在不違法的前提下，謀求少繳稅成為每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)尚，而企業(yè)所得稅的稅收籌劃正是在這樣的背景下得以盛行。從我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，展望我國(guó)企業(yè)所得稅的發(fā)展前景。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)所得稅現(xiàn)狀稅務(wù)籌劃

一、 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

（1）我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 稅收籌劃在過(guò)去，由于政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期不關(guān)注，使得這一片地法律政策比較模糊，并一直不為企業(yè)所接受?，F(xiàn)代企業(yè)管理起源于西方，而作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一份子-稅收籌劃，在西方發(fā)展較為完善，形式和內(nèi)容呈現(xiàn)多樣化，代理機(jī)構(gòu)存在于市場(chǎng)很普遍，為當(dāng)?shù)厝怂熘?。我?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃制度發(fā)展不夠健全，在沒(méi)有政府詳細(xì)的規(guī)章制度下，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃正走向一個(gè)各自?shī)^斗、相互絞殺的時(shí)代，許多企業(yè)在利潤(rùn)最大化的驅(qū)動(dòng)下，獲得更為直接的經(jīng)濟(jì)利益，在企業(yè)說(shuō)手籌劃上走了許多彎路和錯(cuò)路。

（2）我國(guó)企業(yè)稅收籌劃所出現(xiàn)的問(wèn)題分析

我國(guó)企業(yè)發(fā)展是一個(gè)復(fù)雜體，一方面它在市場(chǎng)巨大需求的大環(huán)境下，迅速發(fā)展壯大起來(lái)，成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為重要的一支力量，另一方面，在傳統(tǒng)觀念和中國(guó)法治不完善的情況下，許多企業(yè)為減少成本，減輕稅負(fù)的壓力，紛紛無(wú)視國(guó)家的相關(guān)稅收法律，逃稅納稅，并采取了一系列有悖于國(guó)家法律法規(guī)和市場(chǎng)要求的“稅收籌劃”。從現(xiàn)在情形看，中外合資一般進(jìn)行稅收籌劃，國(guó)內(nèi)本土企業(yè)較少；大中型企業(yè)運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃較多，小型企業(yè)運(yùn)用較少；國(guó)內(nèi)沿海發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)運(yùn)用多，內(nèi)陸企業(yè)運(yùn)用少。對(duì)此，我將這些問(wèn)題詳細(xì)分析總結(jié)如下：

1.企業(yè)稅收籌劃觀念弱。改革開放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步，許多現(xiàn)代制度管理理念還沒(méi)有建立起來(lái)，尤其是公民意識(shí)還沒(méi)有形成，例如作為公民意識(shí)的企業(yè)納稅，我國(guó)就表現(xiàn)的非常不理想，許多企業(yè)不是想著為國(guó)家做多大貢獻(xiàn)，這和發(fā)達(dá)國(guó)家相比有很大的差距。

2.企業(yè)稅收籌劃設(shè)置和管理水平低。我國(guó)的大中型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的推動(dòng)下，已逐步完成了財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化，企業(yè)稅收籌劃設(shè)置相對(duì)完善和管理水平較高，能夠按照國(guó)家法規(guī)和國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，但對(duì)于我國(guó)絕大數(shù)的中小企業(yè)而言，它們的機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理松散，以至在稅收籌劃方面實(shí)行的非常不理想，又得企業(yè)為了減少成本，不進(jìn)行稅收籌劃，在中小企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)的特點(diǎn)下，我國(guó)許多中小企業(yè)在交易時(shí)，往往關(guān)注短期的節(jié)稅效果，沒(méi)有全盤考慮企業(yè)的長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃，這種只看眼前利益，而不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的企業(yè)，使得它們本身就不可能實(shí)行較為完整和高級(jí)的稅務(wù)籌劃。

二、我國(guó)企業(yè)所得稅與其稅收籌劃的方法

我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的方法有許多種，從目前企業(yè)所采用最多的方式是通過(guò)對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)和免除納稅義務(wù)所采取的方法進(jìn)行實(shí)踐的這包括了：稅率式的稅收籌劃、稅額式的稅收籌劃以及稅基式的稅收籌劃。

（1）稅率式的稅收籌劃

稅率式的稅收籌劃一般是指納稅的企業(yè)透過(guò)政府所實(shí)行的降低稅率的政策，來(lái)為自身的企業(yè)減輕稅收的負(fù)擔(dān)。所采用的方法一般有價(jià)格轉(zhuǎn)移的相關(guān)稅收籌劃技術(shù)以及選擇比較低的稅率區(qū)域進(jìn)行投資和納稅。低稅率的籌劃方法是指要求相關(guān)納稅人透過(guò)一些比較合理合法的方法，針對(duì)一些課稅項(xiàng)目所采取的有針對(duì)性的降低其稅率的計(jì)稅，以此可以達(dá)到極大地減輕企業(yè)所需要承受的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）稅額式的稅收籌劃

稅額式的稅收籌劃一般是指納稅人透過(guò)一些可以直接減少其應(yīng)當(dāng)繳納稅額的方法來(lái)減緩企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)或者相關(guān)的納稅義務(wù)，稅額式的籌劃經(jīng)常要與稅收優(yōu)惠政策中的全部免征以及減半征收的政策互相聯(lián)系，借此可以達(dá)到減稅的目的。

（3）稅基式的稅收籌劃

一般企業(yè)所得稅的稅收籌劃中的稅基式籌劃，是指相關(guān)納稅人透過(guò)自身的優(yōu)勢(shì)來(lái)逐步縮減所在企業(yè)的稅基等途徑來(lái)為企業(yè)減免稅收負(fù)擔(dān)。計(jì)稅的依據(jù)是我們所說(shuō)的所得稅稅基，在采用的稅率不發(fā)生改變的情況下，其稅額基本情況是與稅基的基本情況成正比的，對(duì)于稅收籌劃而言，稅基式籌劃是所得稅主要應(yīng)用方式。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在是我國(guó)企業(yè)稅收籌劃事業(yè)開展的最好時(shí)期，因此，稅收籌劃代理人員以及相關(guān)企業(yè)，應(yīng)該努力抓住這次歷史發(fā)展的難得機(jī)遇，在內(nèi)部逐步提高自己相關(guān)的業(yè)務(wù)能力，與國(guó)際間的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)以及相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行抗衡與互動(dòng)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。

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