后金融危機時代我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題及其應(yīng)對措施

趙春陽

摘要：本文首先對我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題進行深入調(diào)查分析，然后，提出了在后金融危機時期，存活下來的中小企業(yè)如何應(yīng)對面臨的財務(wù)困境，本文從中小企業(yè)自身加強財務(wù)管理和國家政策支持兩方面提出了應(yīng)對財務(wù)困境的具體措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟危機；中小企業(yè)；財務(wù)管理；應(yīng)對措施

一、引言

作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，我國的中小企業(yè)對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的促進作用。自從全球金融危機爆發(fā)以來，他們面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，許多企業(yè)因各種原因處于虧損狀態(tài)或者破產(chǎn)的邊緣。分析其中的緣由：當(dāng)前我國中小企業(yè)面臨的困境，一方面是全球經(jīng)濟危機的影響，另一方面，我國中小企業(yè)自身也存在著種種問題，尤其是財務(wù)管理方面的問題更加突出。

目前，我國中小企業(yè)對財務(wù)管理在企業(yè)中的核心地位認識不足，管理思想落后僵化，企業(yè)經(jīng)營管理的重心仍限于生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)財務(wù)管理的作用并沒有得到充分發(fā)揮。與此同時，受到體制和宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面受到了一些阻力。如：政府政策的“歧視”使我國中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平展開競爭；行業(yè)管理部門、地方政府的干預(yù)，使我國中小型企業(yè)的財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大、目標(biāo)短期化等等；從成功的中小企業(yè)發(fā)展歷程看，企業(yè)的成功與否與企業(yè)內(nèi)部的管理制度尤其是財務(wù)管理制度有著直接的聯(lián)系。根據(jù)國外的經(jīng)驗看，超過80%的失敗企業(yè)在財務(wù)管理方面均存在問題。我國的中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小、技術(shù)和資本構(gòu)成較低、受外部宏觀經(jīng)濟影響和傳統(tǒng)體制影響大等因素，使得中小企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，財務(wù)管理方面不適應(yīng)市場經(jīng)濟的狀況，對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的阻礙作用。

二、財務(wù)管理存在的問題

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)財務(wù)管理方面普遍存在以下問題：

（一）缺乏國家政策支持

國家政策支持主要是指國家法律支持、各級政府的政策扶持、以及資金支持。首先，缺乏法律和政策支持。一直以來，我國財政政策體系傾向于大企業(yè)，尤其是上市公司或者國有企業(yè)，而缺乏對中小企業(yè)的扶持力度和政策支持。那些關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)僅散見于一些法律法規(guī)中，并且主要是側(cè)重于政府的管理職能，很少有對我國中小企業(yè)弱者地位保護的規(guī)定。另外，我國的稅收、融資、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于上市公司和國有大型企業(yè)。盡管我國中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值和數(shù)量全國相應(yīng)數(shù)總計中都占絕大部分，但在獲得貸款規(guī)模方面，其貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中比例很低。中小企業(yè)重復(fù)收費和稅收隨意性較強，且稅費較多，有些政府部門甚至將中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。

（二）財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

一方面，我國的中小企業(yè)，相當(dāng)一部分單純追求市場份額和銷量，這樣會使企業(yè)的管理當(dāng)局將企業(yè)的發(fā)展和管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了財務(wù)管理的核心地位。多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理仍處于財務(wù)記賬階段，并沒有像管理財務(wù)和決策財務(wù)方向邁進，沒有充分發(fā)揮風(fēng)險控制和財務(wù)管理的作用。另一方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)屬于民營性質(zhì)，現(xiàn)代企業(yè)制度并沒有建立起來。在財務(wù)和會計機構(gòu)設(shè)置方面，大多數(shù)企業(yè)層次不清，職責(zé)不清，越權(quán)行事，分工不明，存在嚴重的家族管理現(xiàn)象，結(jié)果便是會計賬目混亂、會計信息失真。造成財務(wù)監(jiān)控不嚴，另外，由于管理者對財務(wù)管理不重視，導(dǎo)致財務(wù)人員的員工素質(zhì)不高，加之管理者對會計人員缺乏培訓(xùn)，且工作負荷大，結(jié)果便是會計人員超負荷工作，將大部分精力用于被動處理日常業(yè)務(wù)，對于深層次的財務(wù)管理問題卻很難有時間和精力主動鉆研，從而使財務(wù)管理的核心地位和決策作用不能得到發(fā)揮。

根據(jù)本人的調(diào)查，在接觸的中小民營企業(yè)當(dāng)中，只有很少一部分對銀行的貸款制定了清楚的還款計劃，只有一兩家制定了完善的資金預(yù)算。當(dāng)國家實施了從緊的貨幣政策時，銀行會縮緊銀根，導(dǎo)致相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂，導(dǎo)致這一情況的原因是落后的財務(wù)管理制度。由于中小企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱，必然會造成財務(wù)管理失效、目標(biāo)短期化，財務(wù)管理的風(fēng)險控制薄弱、受企業(yè)經(jīng)營者的影響較大，缺乏財務(wù)預(yù)警機制。

（三）財務(wù)融資渠道狹窄

改革開放以來，我國的中小企業(yè)成長迅速，然而，一直困擾中小企業(yè)融資難的問題仍未解決。一方面是由于政府和銀行，另外也有企業(yè)主道德問題和企業(yè)自身的問題。造成中小企業(yè)融資難的外部因素主要有：銀行和政府長期對中小企業(yè)融資具有歧視傾向；與中小企業(yè)融資有關(guān)的法律、法規(guī)體系尚不健全；中小企業(yè)進入資本市場直接融資受到的限制；為中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)的金融機構(gòu)缺乏等。造成融資難的內(nèi)部原因主要有：中小企業(yè)短期行為較普遍；企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營時間較短、實力弱、貸款規(guī)模偏?。毁J款風(fēng)險交易成本高；還貸誠信低等。這些因素都對中小企業(yè)的融資產(chǎn)生影響，特別是全球經(jīng)濟仍處于危機時期的今天。

中小企業(yè)融資難是一個普遍存在的問題，加上目前銀根縮緊，中小企業(yè)很難從銀行獲得資金。我國中小企業(yè)的發(fā)展，其資金絕大部分來自內(nèi)部留存收益和業(yè)主資本，融資主要依賴銀行貸款，直接融資比例不足2%，民間借貸和銀行貸款約占98%，然而，由于業(yè)主投資資本有限，一旦資金鏈斷裂，容易引發(fā)財務(wù)危機。總而言之，貸款難、融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

（四）財務(wù)投資能力差

中小企業(yè)投資能力差主要表現(xiàn)有：1.追求短期目標(biāo)。2.融資成本高缺乏投資所需資金。中小企業(yè)由于自身規(guī)模不大，與大企業(yè)相比，面臨的風(fēng)險高，他們將業(yè)務(wù)的重點放在收回投資，忽略了企業(yè)規(guī)模的擴大。3.投資缺乏可行性研究，投資存在盲目性，且難以把握方向。

多數(shù)中小企業(yè)投資規(guī)模小，存在較大的投資偶然性，缺乏系統(tǒng)的投資規(guī)劃。其投資決策主要依賴于經(jīng)驗，雖然有著較高的效率，但是決策程序較為粗糙，在項目投資決策中，財務(wù)管理人員缺乏對信息的搜集和分析，中小企業(yè)對項目投資缺乏周密系統(tǒng)的可行性研究和分析，不能準(zhǔn)確的把握投資時機，加之決策所依賴的經(jīng)濟信息不真實、不全面以及決策者的決策能力不高等原因，都有可能導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資決策的失誤對企業(yè)的發(fā)展而言，可能存在巨大的風(fēng)險，企業(yè)有可能因為這項失誤而一蹶不振，最終導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。例如我們對巨人集團的倒下、太陽神的覆水難收、黯然落幕的健力寶進行深入分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，除了企業(yè)法人權(quán)責(zé)不明外，另外一個重要的原因就是投資存在盲目性，

缺乏對投資項目的科學(xué)預(yù)測和對產(chǎn)品成本的有效控制等?？偠灾?，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理制度。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱主要有以下表現(xiàn)：1.是現(xiàn)金管理混亂無序。對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，對現(xiàn)金管理不嚴，缺乏現(xiàn)金計劃，造成的結(jié)果便是資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；另外一些企業(yè)由于價格波動，過量購置不動產(chǎn)，造成資金鏈斷裂，缺乏正常經(jīng)營所急需的資金，陷入財務(wù)困境。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回籠緩慢，當(dāng)經(jīng)濟景氣時，盲目采用賒銷方式增加企業(yè)受益，是應(yīng)收賬款金額較大，同時缺乏建立嚴格的賒銷政策，對即期付款、延期付款、超期付款缺乏具體措施，沒有有力的催收政策，導(dǎo)致了較多壞賬的產(chǎn)生，加劇了企業(yè)困境。3.資金呆滯現(xiàn)象泛濫，存貨控制薄弱。在供產(chǎn)銷方面，我國中小企業(yè)大多缺乏相應(yīng)的市場預(yù)測能力，結(jié)果便是缺乏科學(xué)的生產(chǎn)計劃，導(dǎo)致原材料超儲、成品庫存積壓嚴重。另外，一些企業(yè)質(zhì)量較差，在殘酷的市場競爭中，導(dǎo)致存貨積壓嚴重，基金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。4.資產(chǎn)流失浪費嚴重，重錢不重物。許多中小企業(yè)管理者對現(xiàn)金的支出審批特別重視，而對原材料、半成品、固定資產(chǎn)的管理意識薄弱，結(jié)果便是這項資產(chǎn)管理混亂，浪費嚴重，非正常損毀較多。

總而言之，我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在上述問題，使得其抗突發(fā)性風(fēng)險能力較低，經(jīng)營管理的彈性不強，大多數(shù)中小企業(yè)的生命力脆弱。

三、后金融危機時期強化財務(wù)管理的措施

金融危機前期的倒閉潮已經(jīng)過去，后金融危機時期，存活下來的中小企業(yè)怎么辦？本文從國家政策支持和中小企業(yè)自身加強財務(wù)管理兩方面提出了應(yīng)對財務(wù)困境的具體措施。

（一）國家政策支持，應(yīng)對經(jīng)濟危機

國家對中小企業(yè)財務(wù)管理的支持，要通過政策調(diào)整逐步改善中小企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境來實現(xiàn)，其中，主要是改善中小企業(yè)發(fā)展所處的法律環(huán)境、融資環(huán)境和稅收環(huán)境。這些外部環(huán)境往往制約著中小企業(yè)的發(fā)展空間，政策的變更對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

（二）中小企業(yè)自身加強財務(wù)管理，應(yīng)對經(jīng)濟危機

經(jīng)濟危機中，許多中小企業(yè)經(jīng)營管理不善、陷入財務(wù)困境，是很難靠政府解決的。因此，廣大中小企業(yè)要把克服財務(wù)困境的立足點放在自救上，首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，切實樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念?？赏ㄟ^強化資金管理、多渠道融資求生存，通過科學(xué)投資、自主創(chuàng)新、苦練內(nèi)功謀發(fā)展，通過強化管理、內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警來防范和化解風(fēng)險。這不僅是積極開展自救，應(yīng)對當(dāng)前財務(wù)困境的有效措施，也是謀求持續(xù)發(fā)展的根本之策。（作者單位：山東匯德會計師事務(wù)所有限公司質(zhì)量控制部）

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