正確掌握《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的要點指導(dǎo)著作權(quán)資產(chǎn)評估實務(wù)

趙強

中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）是在《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則--無形資產(chǎn)》基礎(chǔ)上，針對著作權(quán)資產(chǎn)的特點專門為著作權(quán)資產(chǎn)評估制訂的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！吨笇?dǎo)意見》的發(fā)布是我國無形資產(chǎn)評估發(fā)展水平的一個重要標(biāo)志，是我國著作權(quán)資產(chǎn)評估發(fā)展史上的里程碑。

由于著作權(quán)資產(chǎn)涉及的作品種類眾多，著作權(quán)的相關(guān)權(quán)利種類、形式、涉及的權(quán)利及權(quán)利人等也更為多樣和復(fù)雜，這必然導(dǎo)致著作權(quán)資產(chǎn)與其他資產(chǎn)評估相比，更需要注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)一步學(xué)習(xí)和了解相關(guān)的知識和技能?！吨笇?dǎo)意見》對于上述有關(guān)著作權(quán)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范和詳細(xì)指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握《指導(dǎo)意見》的要點對于正確理解《指導(dǎo)意見》，提高評估師專業(yè)知識和技能，推進(jìn)我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都將起到積極作用。

為了便于廣大注冊資產(chǎn)評估師更好地學(xué)習(xí)理解《指導(dǎo)意見》，筆者提出學(xué)習(xí)《指導(dǎo)意見》時需要特別關(guān)注和認(rèn)真理解的幾個要點，供廣大注冊資產(chǎn)評估師參考：

一、深刻理解著作權(quán)以及著作權(quán)資產(chǎn)的概念

著作權(quán)資產(chǎn)是指公民、法人或者其他組織所擁有或者控制的著作權(quán)財產(chǎn)權(quán)利及與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利（又稱鄰接權(quán)）的財產(chǎn)權(quán)益，這些財產(chǎn)權(quán)益能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預(yù)計能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益。著作權(quán)資產(chǎn)強調(diào)的是著作權(quán)人相應(yīng)的財產(chǎn)權(quán)利。

這里要特別提醒的是：并非所有的著作權(quán)都能成為資產(chǎn)評估中的著作權(quán)資產(chǎn)，著作權(quán)中只有能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預(yù)計能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益的,才能夠成為資產(chǎn)評估中的著作權(quán)資產(chǎn)。

另外，在評估實務(wù)中，注冊資產(chǎn)評估師還需要區(qū)分著作權(quán)資產(chǎn)與著作權(quán)相關(guān)實物資產(chǎn)之間的區(qū)別。著作權(quán)資產(chǎn)是指著作權(quán)及鄰接權(quán)財產(chǎn)權(quán)益形成的資產(chǎn)，而與著作權(quán)相關(guān)實物資產(chǎn)通常是指載有著作權(quán)作品的實物資產(chǎn)。例如，在書店購買一本出版的小說圖書，該本圖書是一本紙質(zhì)的載有小說作品的實物資產(chǎn)。購買該圖書實物資產(chǎn)并不代表享有小說作品的著作權(quán)，圖書購買者擁有占有、使用、轉(zhuǎn)讓和處置該本圖書的權(quán)利，但不具有著作權(quán)法規(guī)定的12+1項著作權(quán)的財產(chǎn)權(quán)益，因此上述實物圖書資產(chǎn)決不是《指導(dǎo)意見》中定義的著作權(quán)資產(chǎn)；又如，在北京中關(guān)村購買一套載有微軟公司Office 2007辦公系統(tǒng)軟件的一個光盤，該光盤實際是一個載有Office 2007辦公系統(tǒng)軟件著作權(quán)作品的實物資產(chǎn)，購買者可以占有、使用、轉(zhuǎn)讓和處置該光盤（但不準(zhǔn)出租，計算機軟件出租是著作權(quán)法規(guī)定的一項著作權(quán)財產(chǎn)權(quán)）。購買者可以將該軟件安裝在自己的電腦上使用該系統(tǒng)，并且使用該系統(tǒng)也可以為其產(chǎn)生預(yù)期收益，但購買者擁有的對光盤占有、使用、轉(zhuǎn)讓和處置的權(quán)利并不代表擁有了該軟件的著作權(quán)，因此該光盤軟件僅為著作權(quán)相關(guān)實物資產(chǎn)，并不是《指導(dǎo)意見》中定義的著作權(quán)資產(chǎn)。

二、正確進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)的權(quán)屬確認(rèn)

我國著作權(quán)法第二條規(guī)定，中國公民、法人或者其他組織的作品，不論是否發(fā)表，依照本法享有著作權(quán)；第十一條規(guī)定，著作權(quán)屬于作者，本法另有規(guī)定的除外，如無相反證明，在作品上署名的公民、法人或者其他組織為作者。

我國著作權(quán)法沒有規(guī)定取得著作權(quán)需要進(jìn)行法定登記、注冊程序，也就是說著作權(quán)的確立無需進(jìn)行登記、注冊。

事實上，我國目前實行著作權(quán)自愿登記原則，國家相關(guān)部門早在1994年頒發(fā)的《作品自愿登記試行辦法》以及后來修訂的《計算機軟件著作權(quán)登記辦法》等都是建立在自愿基礎(chǔ)上的。由于著作權(quán)沒有統(tǒng)一的登記、注冊，這就給著作權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬確認(rèn)造成一定困難。

著作權(quán)歸屬的確定一直是交易實踐中的突出問題。尤其是在著作權(quán)質(zhì)押、出資等活動中，著作權(quán)歸屬的確定從根本上影響著各方當(dāng)事人的重要利益。

著作權(quán)的權(quán)屬確認(rèn)可以根據(jù)著作權(quán)法的相關(guān)規(guī)定按如下原則確認(rèn)：

1.根據(jù)著作權(quán)法第十一條的規(guī)定，如果沒有相反的證據(jù)，在作品上署名的公民、法人或其他組織是作者。一般情況下作者是著作權(quán)的權(quán)利人。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)該從關(guān)注作品的作者開始追尋著作權(quán)的權(quán)利人及權(quán)利人的變化軌跡。按照著作權(quán)法規(guī)定，著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓、許可等應(yīng)當(dāng)簽署相關(guān)協(xié)議，因此注冊資產(chǎn)評估師可以通過著作權(quán)相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或許可協(xié)議等追尋著作權(quán)的轉(zhuǎn)移軌跡，并進(jìn)一步確定著作權(quán)的現(xiàn)實權(quán)利人。著作權(quán)權(quán)利轉(zhuǎn)移的另一種方式是繼承，注冊資產(chǎn)評估師可以通過查詢相關(guān)法律繼承文件獲得著作權(quán)權(quán)利人的變更情況，這里的“繼承”包括自然人繼承、法人和其他組織的承受兩種情況。

2.根據(jù)著作權(quán)法第十五條的規(guī)定，電影作品和以類似攝制電影的方法創(chuàng)作的作品的著作權(quán)除編劇、導(dǎo)演、攝影、作詞、作曲等作者享有署名權(quán)外，由制片者享有。這就是說電影作品和以類似攝制電影的方法創(chuàng)作的作品等的著作權(quán)除署名權(quán)外，其他權(quán)利歸制片人，編劇、導(dǎo)演、攝影、作詞、作曲等作者都不具有署名權(quán)之外的著作權(quán)。

3.根據(jù)著作權(quán)法第十六條第二款的規(guī)定，職務(wù)作品的所在法人或者其他組織享有除署名權(quán)以外的著作權(quán)；著作權(quán)法第十六條規(guī)定公民為完成法人或者其他組織工作任務(wù)所創(chuàng)作的作品是職務(wù)作品，對于職務(wù)作品如果滿足下列兩條件之一的，除署名權(quán)外，其他著作權(quán)歸法人或者其他組織：

（1）主要是利用法人或者其他組織的物質(zhì)技術(shù)條件創(chuàng)作，并由法人或者其他組織承擔(dān)責(zé)任的工程設(shè)計圖、產(chǎn)品設(shè)計圖、地圖、計算機軟件等職務(wù)作品；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定或者合同約定著作權(quán)由法人或者其他組織享有的職務(wù)作品。

除此之外，職務(wù)作品的著作權(quán)歸作者所有，但法人或者其他組織有權(quán)在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)優(yōu)先使用。作品完成兩年內(nèi)，未經(jīng)單位同意，作者不得許可第三人以與單位使用的相同方式使用該作品。

4.根據(jù)著作權(quán)第十七條的規(guī)定，委托他人創(chuàng)作的作品，委托人通過合同約定取得著作權(quán)。

5.根據(jù)著作權(quán)法第十八條的規(guī)定，美術(shù)等作品原件所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，原件所有權(quán)人享有展覽權(quán)。

三、合理確定著作權(quán)資產(chǎn)的評估對象

我國著作權(quán)法規(guī)定了作品著作權(quán)的12+1項財產(chǎn)權(quán)以及4項與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利——鄰接權(quán)的財產(chǎn)權(quán)。

著作權(quán)資產(chǎn)評估對象一般就是由上述各種財產(chǎn)權(quán)利組成，具體包括：

“單個著作權(quán)中的單項財產(chǎn)權(quán)利”即一部作品的某一項財產(chǎn)權(quán)利，如一部小說的改編權(quán)等。

“單個著作權(quán)中的多項財產(chǎn)權(quán)利組合”即一部作品的多項財產(chǎn)權(quán)利組合，如出版一部小說作品需要涉及著作權(quán)的復(fù)制權(quán)和發(fā)行權(quán)；根據(jù)小說拍攝電影，則涉及改編權(quán)和攝制權(quán)。評估對象就是上述兩項權(quán)利的組合。

“分屬于不同著作權(quán)的單項或多項財產(chǎn)權(quán)利的組合”即兩種以上作品中，每種作品的一項或多項財產(chǎn)權(quán)利的組合。例如拍攝一部電視劇，需要涉及原創(chuàng)作品著作權(quán)的改編權(quán)和攝制權(quán)，同時還涉及配音、配樂中音樂作品著作權(quán)的復(fù)制權(quán)、發(fā)行權(quán)和表演權(quán)等。

“著作權(quán)中財產(chǎn)權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利（鄰接權(quán)）的財產(chǎn)權(quán)益的組合”即委托評估對象包括了一部作品的財產(chǎn)權(quán)和鄰接權(quán)的財產(chǎn)權(quán)，如小說出版就是由小說作者的著作權(quán)和出版商的版式設(shè)計鄰接權(quán)組成。

“在權(quán)利客體不可分割或不需要分割的情況下，著作權(quán)資產(chǎn)與其他無形資產(chǎn)的組合”是指當(dāng)某一作品同時存在著作權(quán)與其他無形資產(chǎn)時，如某美術(shù)作品同時被用作商標(biāo)，則同時涉及著作權(quán)和商標(biāo)專用權(quán)；計算機軟件著作權(quán)編制過程中的思想、處理過程、操作方法、算法、功能、技術(shù)、概念等可能涉及一些專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)等，對于這些資產(chǎn)一般無法或者不需要與著作權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行分割，而將其作為一個整體資產(chǎn)組進(jìn)行評估。

由于著作權(quán)資產(chǎn)與其他無形資產(chǎn)，如專利、專有技術(shù)和商標(biāo)資產(chǎn)等一樣，一般是不能單獨發(fā)揮作用的，需要與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，這些資產(chǎn)，通常稱為貢獻(xiàn)資產(chǎn)，如房屋、設(shè)備和營運資金等。

對于一些特殊著作權(quán)資產(chǎn)，其在發(fā)揮作用的過程中，不但與一些有形貢獻(xiàn)資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，甚至還可能與一些無形貢獻(xiàn)資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，例如與專利、專有技術(shù)以及商標(biāo)等無形貢獻(xiàn)資產(chǎn)結(jié)合在一起共同發(fā)揮作用。

由于著作權(quán)資產(chǎn)可能會與一些其他無形資產(chǎn)結(jié)合在一起共同發(fā)揮作用，因此注冊資產(chǎn)評估師在進(jìn)行評估時，需要特別關(guān)注與被評估著作權(quán)資產(chǎn)一起共同發(fā)揮作用的其他無形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)，分析這些資產(chǎn)可能對被評估著作權(quán)資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。當(dāng)我們所評估的對象僅為特定著作權(quán)資產(chǎn)時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)該扣除與其一同發(fā)揮作用的其他資產(chǎn)的貢獻(xiàn)，合理估算特定被評估著作權(quán)資產(chǎn)的貢獻(xiàn)，并且據(jù)此合理估算被評估著作權(quán)資產(chǎn)的價值。

四、謹(jǐn)慎處理著作權(quán)資產(chǎn)的衍生收益

注冊資產(chǎn)評估師在對一項著作權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行評估時，需要關(guān)注該評估對象中是否包含可以進(jìn)一步演繹出新著作權(quán)作品的相關(guān)權(quán)利?？梢匝堇[新著作權(quán)的權(quán)利包括改編、翻譯、整理、匯編等項權(quán)利，一般認(rèn)為，攝制權(quán)也屬于演繹權(quán)。當(dāng)著作權(quán)資產(chǎn)評估對象中包含上述權(quán)利時，則存在對原創(chuàng)著作權(quán)作品進(jìn)行演繹而形成演繹著作權(quán)作品的可能，這是著作權(quán)資產(chǎn)的一個重要特點。這類演繹作品的實施需要向原創(chuàng)著作權(quán)作品的權(quán)利人獲得許可并支付費用，形成原創(chuàng)著作權(quán)權(quán)利人的衍生收益。《指導(dǎo)意見》規(guī)定，在進(jìn)行原創(chuàng)著作權(quán)資產(chǎn)評估時，注冊資產(chǎn)評估師需要關(guān)注評估對象可能進(jìn)一步演繹新著作權(quán)作品的可能。如果評估對象中包含可能產(chǎn)生演繹作品的相關(guān)權(quán)利時，應(yīng)該關(guān)注該著作權(quán)能否形成演繹作品的可能性。但是，在處理演繹和衍生收益時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)該遵循謹(jǐn)慎性原則，要以相關(guān)合同、意向書等為依據(jù)合理確定演繹著作權(quán)作品的種類和衍生收益的數(shù)量，不得沒有依據(jù)的濫用演繹。

當(dāng)注冊資產(chǎn)評估師根據(jù)相關(guān)協(xié)議或意向書等合理確定某項著作權(quán)資產(chǎn)可能被演繹出新著作權(quán)作品，并且新著作權(quán)作品預(yù)計可以產(chǎn)生收益時，注冊資產(chǎn)評估師可以在評估原創(chuàng)著作權(quán)資產(chǎn)價值時考慮衍生收益的價值。但注冊資產(chǎn)評估師在考慮衍生收益時，需要關(guān)注演繹著作權(quán)資產(chǎn)形成的風(fēng)險因素，當(dāng)演繹著作權(quán)在評估基準(zhǔn)日尚未完成，著作權(quán)實施和收益的產(chǎn)生存在較大不確定性時，注冊資產(chǎn)評估師一般不易直接采用未來收益折現(xiàn)的方式估算衍生收益的價值，因為預(yù)期收益折現(xiàn)中折現(xiàn)率通常無法包含衍生收益。由于較大不確定性所產(chǎn)生的風(fēng)險因素，在估算這類收益價值時一般應(yīng)該采用或有資產(chǎn)評估的方法，如期權(quán)定價Black-Scholes模型或二項式模型等方法。

以上是筆者認(rèn)為廣大注冊資產(chǎn)評估師在學(xué)習(xí)《指導(dǎo)意見》時需要特別關(guān)注的問題，深刻理解了上述四個方面的問題及《指導(dǎo)意見》對此類問題做出的相關(guān)規(guī)范，才能在實際操作中妥善處理好著作權(quán)資產(chǎn)評估中可能存在的困惑及疑慮，為合理評估著作權(quán)資產(chǎn)的價值奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：北京中同華資產(chǎn)評估有限公司）