SAP環(huán)境下企業(yè)集團財務管理的新發(fā)展

錢亦君

［摘要］ 本文所論述的是由產權關系所形成的企業(yè)集團在SAP軟件實施后所帶來的新變化。首先建立集團財務集中管理戰(zhàn)略，統(tǒng)一會計核算，是實施系統(tǒng)工程的核心和基石。其次不同于普通財務系統(tǒng)，SAP系統(tǒng)整合業(yè)務流程，用集成化的業(yè)務處理取代了傳統(tǒng)的手工會計核算，同時SAP系統(tǒng)對財務管理帶來的關鍵價值在于對集團整體的發(fā)展提供數(shù)據(jù)分析和決策支持，讓集團管理層準確地掌握集團所處的財務狀態(tài)或地位，同時滿足對市場反應迅速和降低運行成本的要求。

［關鍵詞］SAP；企業(yè)集團；財務管理；職能；集中管理

1引言

企業(yè)集團是由眾多獨立或相對獨立的企業(yè)形成的具有相對穩(wěn)定核心層的經(jīng)營聯(lián)合體。企業(yè)集團內部一般由數(shù)個獨立的核心企業(yè)組成，每個核心企業(yè)均具備獨立的法人資格，他們也可能擁有各自的子公司。同時集團內部還可能存在若干集團參股或控股的聯(lián)合公司。集團控股母公司處于這個企業(yè)集團聯(lián)合體的金字塔頂端。

企業(yè)集團內部的聯(lián)結不是靠控股母公司等總部性機構來垂直聯(lián)系，而主要靠核心企業(yè)之間橫向的相互持股（或環(huán)狀持股）和集團內貸款這種資本參與關系為主要紐帶，集團內各核心企業(yè)在資本關系上是平等的。

基于以上對企業(yè)集團含義的分析，企業(yè)集團在實施ＳＡＰ系統(tǒng)時需面對如下挑戰(zhàn)：

（1）集團企業(yè)中多個財務主體共存。由于成員企業(yè)是自主經(jīng)營自負盈虧的獨立法人，各自獨立核算形成多個財務主體。且成員企業(yè)為解決核算問題，早年間多各自實施了財務管理軟件造成核算上的不統(tǒng)一。

（2）合并報表難度大。在企業(yè)集團中，通常以子公司單獨編制的個別會計報表為基礎，由母公司合并后再編制綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。因此在出具合并財務報表時需要把母公司和子公司組成的企業(yè)集團視為一個單獨的會計主體，在現(xiàn)有的分散財務管理模式下難度大。

（3）企業(yè)集團的跨國、跨地區(qū)經(jīng)營。企業(yè)集團在其國內發(fā)展的基礎上形成的全球性經(jīng)營是未來發(fā)展的需要，因此在財務管理軟件的需求上也需要系統(tǒng)平臺網(wǎng)絡化，管理集中化才能最大發(fā)揮管理優(yōu)勢。

（4）集團財務管控難。集團企業(yè)需要體現(xiàn)高度的全面預算性，預算結構及運作過程較為復雜，缺少集中統(tǒng)一的系統(tǒng)管理。財務信息是企業(yè)經(jīng)營者做出決策的主要支撐和依據(jù)，集團母公司不僅是利潤或成本中心，更是投資中心和決策中心，母公司的集團財務管理和控制不到位，會造成信息不能及時共享，甚至財務信息失真。

2財務管理模式的改變

隨著企業(yè)集團的發(fā)展，要求財務管理的能力必須延伸到集團任何一個結點。財務管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變，因此ＳＡＰ的實施過程中在集團內部需要統(tǒng)一會計制度、科目體系、報表編制方法。從ＳＡＰ上線開始，集團所有獨立核算單位同時啟用新會計制度，總賬科目及其結構由集團公司統(tǒng)一制定，子公司不允許修改。會計科目的使用，各成員企業(yè)嚴格按照集團公司制定的核算管理辦法執(zhí)行，隨時接受集團公司的檢查。在ＳＡＰ系統(tǒng)內按照合并報表的要求設置集團組織架構，統(tǒng)一編制報表模板，母公司在各成員企業(yè)公司個別報表的基礎上，對上報數(shù)據(jù)審核調整，并對集團內部事項予以抵消，最終形成集團的合并報表，有效提高了編報效率和數(shù)據(jù)的準確性。

3整合業(yè)務，實現(xiàn)整個供應鏈的財務控制和管理

傳統(tǒng)的財務軟件功能相對獨立，數(shù)據(jù)不能共享，企業(yè)在人、財、物和產、供、銷管理中難以實現(xiàn)一體化。ＳＡＰ是將企業(yè)所有資源進行整合集成管理，將企業(yè)的三大流：物流、資金流、信息流進行全面一體化管理，通過系統(tǒng)將企業(yè)集團中整個采購、供應鏈與財務管理結合在一起。過去由于沒有實現(xiàn)ＳＡＰ環(huán)境下的集中管理模式，無法得到實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，導致預算控制都是事后進行。在很多情況下，事后層層匯總的實際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預算數(shù)對比的意義。在ＳＡＰ環(huán)境下，由于將供應鏈與財務管理集成，當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時即進行預算監(jiān)控，并對預算的消耗產程承諾占用，通過財務報表可以隨時將預算數(shù)與實際數(shù)進行比較，根據(jù)集團預算管理制度進行有效、實時的財務控制。

4會計核算職能轉變

ＳＡＰ實施后將生產活動、采購活動輸入的信息自動計入財務模塊生成總賬、會計報表，取消了輸入憑證繁瑣的過程，幾乎完全替代以往傳統(tǒng)的手工操作。因此在ＳＡＰ環(huán)境下，會計職能的內涵發(fā)生轉變，對于核算和控制的工作比重發(fā)生了變化，更側重于控制。會計工作不再以核算為主體，著眼點也不限于本部門內部，而是著眼于業(yè)務流程的全過程。今后，會計工作將偏重于管理職能，參與到企業(yè)的預測、決策、經(jīng)營分析等方面。

5會計核算精細化

ＳＡＰ系統(tǒng)的應用改變了以往單一通過明細科目進行經(jīng)濟事項的明細核算的方式，采取多種方式實現(xiàn)不同類型的經(jīng)濟事項的明細核算，滿足了企業(yè)集團通過精細化管理節(jié)約成本，提升企業(yè)核心競爭力的需要。通過集成項目管理模塊，可以采用多級管理分層核算，增加了項目管理費用分析的維度。通過集成物料管理模塊加強了企業(yè)采購與存貨的管理，實現(xiàn)物料申請、采購、收發(fā)貨、發(fā)票校驗、領用、盤盈、盤虧等一系列過程的核算精度。通過與管理會計模塊的集成，在核算時生成財務會計憑證的同時也相應地生成管理會計的憑證，通過會計科目不同字段狀態(tài)組的設定，對于財務核算的相應信息錄入需求進行定義，通過ＦＩ憑證的錄入獲得成本中心、內部定單、獲利段、特殊分類賬的相關信息，滿足公司不同維度管理分析的需要。

6通過信息共享實現(xiàn)科學決策

隨著企業(yè)集團的快速發(fā)展，已不滿足于僅對會計期末的數(shù)據(jù)集中查詢，而要求實時的信息查詢與處理，并且要求在新的技術平臺上能實現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析。ＳＡＰ系統(tǒng)有效實現(xiàn)了上述需求，通過網(wǎng)絡將各成員企業(yè)數(shù)據(jù)一體化，可以對所有的分支機構實現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠程處理、遠程統(tǒng)計、匯總分析等處理要求，使得集團總部可以快速對數(shù)據(jù)從不同層次、不同角度進行觀察和分析

7小結

在ＳＡＰ環(huán)境下企業(yè)集團財務管理達到了“統(tǒng)一系統(tǒng)平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一科目編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、采購、生產等模塊的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使母公司可隨時匯集各成員企業(yè)財務信息，全面控制各成員企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少經(jīng)營風險和實現(xiàn)了高效率的信息化管理，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平。