有關金融會計的風險識別與防范

陳芳

【摘要】金融會計風險主要是指因會計人員錯報、漏報會計信息，使得會計信息失實導致信息使用者出現(xiàn)決策性錯誤，最終給信息使用者帶來損失的風險。它的存在嚴重影響金融行業(yè)的健康發(fā)展。本文就如何識別和防范金融會計風險進行一些分析。

【關鍵詞】金融會計風險識別與防范

金融行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟中居于核心地位，金融行業(yè)的繁榮對促進國民經(jīng)濟騰飛起著積極作用。而金融會計則是金融企業(yè)對自身資金運動進行控制的一種手段，是金融企業(yè)開展一切金融活動的基礎。因此防范和識別金融會計風險，無論是對金融企業(yè)自身還是對整個國民經(jīng)濟都有十分重大的意義。

一、金融會計風險的概論

在金融機構正常的運營管理活動中，由于會計人員錯報、漏報會計信息，使得財務報告反映失實并導致信息使用者出現(xiàn)決策性失誤，最終讓金融機構遭受到了損失。這就是金融會計風險。

二、金融會計風險的主要表現(xiàn)形式

金融會計風險主要表現(xiàn)在一下幾個方面：

（一）會計核算中存在風險

金融企業(yè)的運作與會計核算之間關聯(lián)十分緊密。一旦發(fā)生金融風險，都會跟會計核算聯(lián)系到一起。它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：空白憑證管理混亂；領發(fā)、使用、保管環(huán)節(jié)存在問題；“三分管三分用”的制度未能被嚴格執(zhí)行；財務處理較為混亂；會計科目被濫用；一些重要會計事項在沒有得到會計主管審批就開始執(zhí)行；會計核算時，出現(xiàn)“一手清”的現(xiàn)象等。這些現(xiàn)象對金融會計來說，都存在在一定的威脅和風險。

（二）會計制度存在風險

目前，部分會計核算的標準和規(guī)定，存在著與現(xiàn)實工作情況不適應的情況。例如，我國部分巨額貸款中存在著嚴重的呆賬現(xiàn)象，為金融行業(yè)帶來了極高的風險?，F(xiàn)今，我國部分國有銀行已經(jīng)出現(xiàn)了很多的呆賬。銀行如果還是按年底貸款余額比例來提取呆賬準備金，那么相對于銀行因貸款而遭受的巨額損失來說，其根本不具備任何意義，完全無法挽回損失。從國外一些銀行倒閉的實例來看，不良貸款應該得到及時的處理。否則，銀行以及其他類似的金融借貸機構將會蒙受巨額損失。

（三）會計人員存在風險

所有的會計活動，都需要會計人員來完成。如果會計人員自身業(yè)務素質有所欠缺或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，那么其在會計活動中，很可能出現(xiàn)人為的數(shù)據(jù)信息偏差或者違規(guī)的操作行為，并由此損害金融企業(yè)的資金財產。為金融企業(yè)帶來風險。

（四）會計的監(jiān)督職能存在風險

風險監(jiān)督是會計的工作中另一項重要的職能。然而，在我國很多金融機構中，會計的監(jiān)督職能已經(jīng)被大幅弱化了。例如，有部分商業(yè)銀行，在運營過程中只是一味地追求存款規(guī)模的不斷擴大，卻忽視了信貸的監(jiān)督管理。這種做法無疑是弱化了會計的風險監(jiān)督職能。為了金融機構帶來了金融會計風險。

（五）支付結算時存在風險

隨著我國經(jīng)濟活動的日益活躍，支付活動也在日益頻繁。而支票等各類票據(jù)也慢慢成為了支付的主要手段。一方面，票據(jù)使用人可能對票據(jù)缺乏一定了解，使用方式不當；另一方面，隨著科技的進步，票據(jù)犯罪也在日益增長。由于這兩方面的原因，使得金融會計在支付結算時面臨各種風險。

三、金融會計風險的成因

（一）來自市場經(jīng)濟環(huán)境的影響

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，原有的市場經(jīng)濟體制開始暴露出種種的弊端和缺陷。從賬面上看，金融機構的投資回報率相當?shù)母摺Ｒ虼?，很多社會資源開始介入金融機構，各地的金融機構正在迅猛增長。然而目前，我國的市場準入機制還不夠完善，社會平均利潤率低于統(tǒng)一標準，部分地區(qū)的地方政府還在推行地方保護主義。因此，各地金融機構或多或少地存在著違法違規(guī)的行為。金融會計風險因此而增大。

（二）會計的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮

會計的監(jiān)督職能，實質上就是對企業(yè)內部資金運動的監(jiān)督。充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，能夠為企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的順利開展并最終實現(xiàn)盈利提供有效保障。同時，它更能夠在根本上保證是企業(yè)一切經(jīng)濟行為的合理性和和合法性。

（三）金融管理模式還亟待完善

一方面，我國的市場目前仍缺乏一系列相關的管理制度和措施，市場的公平性得不到保證；另一方面，金融企業(yè)的內部控制制度并不完善，監(jiān)管力度不夠。在會計崗位的設置上，崗位之間制約力度不夠，違規(guī)違法操作現(xiàn)象屢禁不止。無論是從宏觀上來看，即整體市場環(huán)境，還是從微觀上來看，即企業(yè)內部控制和會計崗位的設置，我國的金融管理模式都存在著亟待完善的地方。

四、應對金融會計風險的措施

（一）健全金融企業(yè)會計的規(guī)章制度

我國目前還處于金融會計基礎比較薄弱的階段。因此，我們要注意健全會計法規(guī)體系，通過制度方式降低金融會計風險。在實踐中，不斷研究和討論會計理論，然后就歸納、總結、引入我國的金融會計法規(guī)。讓其適應我國的金融環(huán)境，降低金融會計風險。通過對金融會計法規(guī)體系的研究和完善，逐步制定出與《會計法》相配套的法律法規(guī)和司法解釋，提升相關法律法規(guī)的實用性和預見性，從而降低因理論或法規(guī)而出現(xiàn)的會計風險。通過健全金融企業(yè)會計的規(guī)章制度，規(guī)范會計人員的業(yè)務行為，可以有效地防范因會計人員個人違規(guī)行為而產生的金融會計風險。

（二）建立健全金融機構內部控制制度

第一，會計內控觀念需要重新認識。會計的內部控制應該由以前防人為偏差為主的舊觀念轉換到以現(xiàn)在的預防防金融風險為主的新觀念上。會計的內部控制體系，應在全局觀的指導下，逐步轉變成一個項目制度與措施有機聯(lián)結的整體。第二、財務人員應樹立起信息安全觀念，對因信息變化而導致的實質內容的變化作出密切關注。這樣做對實現(xiàn)會計內部控制有著極為重要的作用。第三、構建內控體系。管理層和操作層是會計內部控制體系的兩個組成部分。通過兩者之間的制約和平衡，可以逐步實現(xiàn)會計的內部控制職能。

（三）完善會計監(jiān)督機制

會計的監(jiān)督職能就是對會計的基本職能，進行內部和外部的監(jiān)督。內部監(jiān)督就是要金融機構建立健全其內部控制制度，通過內部控制，減少金融會計風險。而外部監(jiān)督，則是要求建立一個嚴格的會計懲罰機制，例如使用新聞曝光，信用等級評定的方式，加強對違法違規(guī)機構的處罰力度。最大化懲罰機制的威懾力，可以有效遏制會計信息失真的現(xiàn)象，顯著降低金融會計風險。實際工作中，遇到重要的經(jīng)濟事項時，無論是決策還是執(zhí)行都應該嚴格實行相互制約、相互監(jiān)督的機制。對于會計資料，金融機構內部應定期進行內部審計。通過不斷實踐，金融機構要形成一套可行的有效的內控方法和措施，并通過規(guī)章制度使其規(guī)范化、系統(tǒng)化。完善會計監(jiān)督機制，需要內部與外部共同努力，一方面企業(yè)內部要建立、規(guī)范企業(yè)內部控制的措施和方法，一方面要加強外部監(jiān)督、實行嚴格的處罰機制。兩方面共同下手，才能夠有效減低金融會計風險。

五、結語

金融會計風險對金融行業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展有著極為不利的影響。而金融行業(yè)的穩(wěn)定與否又關系到整個國民經(jīng)濟。所以對于金融會計風險，我們應該予以足夠的重視。不斷完善我國關于金融企業(yè)會計的法律法規(guī)，建立健全金融企業(yè)的內控制度，完善會計的監(jiān)督職能，提高會計人員的綜合素質，是金融企業(yè)降低和規(guī)避金融會計風險的有效手段。

參考文獻

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