建筑施工企業(yè)資金管控制度的優(yōu)化研究

唐萍　謝利平　陳同勇

摘要：由于建筑施工企業(yè)內部資金管控的問題，我國建筑業(yè)市場上低價中標、工程賬款拖欠等現(xiàn)象屢見不鮮，建筑施工企業(yè)資金不足，經營困難的情況越來越嚴重。本文從優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管控制度上入手，主要討論了我國建筑施工企業(yè)資金管控的現(xiàn)狀，分析了其資金管控中存在的問題及原因，并針對問題提出了相應的對策。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管控制度；資金結算中心

1、建筑施工企業(yè)資金管控現(xiàn)狀

有別于一般的生產經營性企業(yè)，建筑施工企業(yè)生產經營對象和交付使用的產品均為工程項目。這類企業(yè)的經營管理活動是圍繞工程項目而進行的，其生產經營過程包括承接項目，項目施工和項目交付及服務，資金投入巨大且項目周期長，因此資金的充足程度和周轉能力以及資金運作和融資能力對建筑施工企業(yè)尤為重要，這就需要有科學合理的資金管控制度來保障。目前我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)的資金管控制度都不規(guī)范，致使企業(yè)資金分散，資金短缺，項目成本過高，建筑業(yè)市場上低價中標現(xiàn)象嚴重，建筑施工企業(yè)大都存在墊資的情況，而由于企業(yè)資金匱乏，使得拖欠工程款的現(xiàn)象也越來越嚴重。自2008年全球金融危機爆發(fā)以來，我國不斷加大對基礎建設如高鐵、地鐵和公路等交通軌道的建設，作為固定資產投入的主要組成部分，建筑業(yè)面臨著良好的發(fā)展前景，但同時也加劇了建筑業(yè)市場的競爭，由于建筑業(yè)進入門檻較低，建筑隊伍急速膨脹，加之大量低素質的包工隊的不斷涌入，使建筑施工企業(yè)間的競爭愈演愈烈，企業(yè)為應對競爭，不惜低價承攬各種項目。一方面由于項目周期長，資金難以迅速回轉用于其它用途，另一方面由于高鐵事故頻發(fā)，我國放緩了高鐵建設的進程，企業(yè)投入的資金難以及時回籠，因此，建筑施工企業(yè)承攬的工程項目越多，資金的分散度就越高，資金的投入量也就越多，資金的回籠就越慢，工程墊資和工程款拖欠額度也就越大，因此資金的缺口也就越大，使企業(yè)逐步陷入資金緊張的窘境。

2、存在的問題及原因分析

2.1 資金分散程度高、流動性差

由于建筑市場的競爭激烈，進入壁壘小，企業(yè)為避免被擠出市場，不惜低價承攬各種項目，而工程項目大都分散在各個地區(qū)，項目資金也分別由各個地區(qū)設立的項目部管理，致使資金難以集中管理，導致一些項目因資金匱乏影響工程進度，而一些項目則資金富余，大大降低了資金的使用效率；另外由于工程項目的分散，致使總公司難以及時掌握各項目負責人的管理情況以及項目的進展情況，而內部控制制度的缺乏也使得項目負責人得不到有效監(jiān)督，從而造成部分項目負責人濫用經費的情況。

2.2 項目成本增長過快

近年來，建筑施工企業(yè)工程項目的成本呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，工程項目的成本以原材料成本為主要構成部分，約占總成本的50%-60%，而人工成本也占到了總成本的20%-25%左右，通貨膨脹使得作為主要原材料的鋼筋水泥的價格不斷上升，而國家對最低工資標準的提高以及因大批農民工導致的“用工荒”使得人工成本一再提高，給建筑施工企業(yè)帶來了巨大的壓力。其次，由于企業(yè)內部管理者和員工成本意識較為薄弱，相互推諉，各行其是，將成本管理的問題都歸咎于財務部，沒有積極參與到成本控制活動中來，致使成本難以控制。另外，由于企業(yè)缺乏合理的監(jiān)督考核機制以至于難以有效約束企業(yè)內部各個員工，也就難以使員工重視成本控制，從而導致不必要的浪費。最后，由于大量工程項目的低價中標，企業(yè)資金匱乏，會使得企業(yè)在材料采購過程中因資金不足賒購材料而產生額外支出的成本，同時，資金的缺乏也會使得工程項目在施工過程中停工從而產生工期延誤成本。

2.3 墊支現(xiàn)象嚴重

目前建筑市場實行的是招投標的方式，施工企業(yè)需要通過競標來獲取工程項目，而建筑市場激烈的競爭使得施工企業(yè)之間競相壓價以提高市場占有率，從而導致了低價中標的現(xiàn)象，有時企業(yè)投標的價格甚至低于預算時的價格，致使企業(yè)資金緊張。其次，一些建筑施工企業(yè)為了增加獲得工程項目的機會，競相墊支施工，加上很多項目都沒有工程預付款，需要自己墊支。另外，施工企業(yè)承接的工程項目的結算款須等到項目竣工并待業(yè)主驗收同意后才能獲得，而不開工或是中途停工將帶來更大的損失，因此施工企業(yè)只能繼續(xù)墊支，從而使資金的缺口越來越大。

2.4 履約保證金期限過長

一般情況下，施工單位中標后須按中標通知書繳納余約為中標價百分之十左右的履約保證金，如若沒有按時繳納，則視為自動放棄項目，而履約保證金的退還卻須等到工程完工、業(yè)主驗收合格后，但工程項目施工周期長，一般需要較長的時間才能完成，而有些業(yè)主因自身原因會故意拖延驗收時間，使得施工企業(yè)遲遲得不到這筆資金，難以充分發(fā)揮資金的效用，加劇了企業(yè)的資金緊張程度。此外，業(yè)主一般要求施工企業(yè)采取總包價一次包死的方式，但卻不能調整施工過程中發(fā)生的材料價格的大幅波動，以至于施工企業(yè)還要額外承擔因材料價格大幅波動帶來的損失。

2.5 工程結算款拖欠嚴重

充足的資金是保障企業(yè)經營活動正常開展的重要前提，尤其對資金需求量大的建筑施工企業(yè)而言，資金可以說是企業(yè)的命脈。大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了應對激烈的市場競爭不惜低價中標甚至墊資來承包工程項目，而很大一部分企業(yè)并沒有足夠的資金來完成工程項目，因此不斷地通過各種途徑借貸資金，使得財務費用不斷增加，資不抵債。在資金缺乏的情況下，工程項目難以及時竣工，也就難以及時獲取工程款，致使拖欠農民工工資的現(xiàn)象屢見不鮮。而只要農民工討薪，矛頭就必將指向施工企業(yè)。近年來，政府為保障農民工的利益，不斷出臺政策要求企業(yè)按時支付工資，對施工企業(yè)來說，也是很大的壓力。

2.6 內部資金管理和控制體制不完善

建筑施工企業(yè)重產值和工期，往往會忽視對企業(yè)內部資金的管理和控制。投標時，片面追求中標率，中標后一味的趕工以縮短工期，忽視工程質量以及工程價款結算和應收款項的收回。一般而言，建筑施工企業(yè)的每個大型工程項目都有單獨的賬簿和單獨的項目負責人，由于項目負責人對自己分管的工程項目全權負責，而項目負責人的管理方法等各不相同，因此各個項目的會計核算和提供的會計信息會存在較大的差異，而企業(yè)也沒有統(tǒng)一的制度去規(guī)范這些活動，這樣也就難以確定他們所提供的會計信息的真實性。此外，由于履約保證金的交付以及企業(yè)的墊支行為，企業(yè)很容易出現(xiàn)資金周轉困難的局面，為解決資金不足的問題，企業(yè)往往會選擇向銀行貸款，項目越多，貸款越多，企業(yè)只好借新債還舊債，若是項目虧損企業(yè)將難以償還貸款，財務風險也將越來越大。

除了以上問題之外，建筑施工企業(yè)還存在這籌資渠道少而難的問題。面對巨大的資金缺口，企業(yè)一般會選擇銀行貸款，但銀行貸款要求企業(yè)有良好的信譽擔保和經濟實力，同時還會給企業(yè)帶來較大的還款負擔。

3、資金管控制度的改進措施

3.1完善資金管控制度

要想提高資金的使用效率，首先應該完善資金的管控制度。在投標之前，要分析項目的可行性和項目資金的到位程度，不能盲目投標；投標后，要建立履約保證金的明細賬并明確保證金的返還時間和方式。嚴格管理那些游離在企業(yè)生產經營之外的資金。在應收賬款的收回方面，企業(yè)可成立催收小組，及時的催要工程賬款和保證金以保證資金的及時到賬從而保障項目的順利執(zhí)行。同時還要加強資金的開戶管理，嚴禁項目負責人以個人名義開戶并建立資金統(tǒng)一結算制度。此外還可通過采取全面預算管理的方法對項目資金的運行和相關負責人的活動進行監(jiān)督。

3.2加強信息化建設，實行資金集控管理

為統(tǒng)一各工程項目的資金管理，避免因資金過度分散造成資金使用效率的地下，建筑施工企業(yè)可在其內部成立資金結算中心，實行收支兩條線，對項目資金進行集中管理、統(tǒng)一調度和監(jiān)督控制，在放權的同時也能對資金進行有效監(jiān)控。各個項目部統(tǒng)一在結算中心開設結算賬戶，僅保留日常必備的費用賬戶，同時還要嚴格項目部用款制度，根據(jù)各個項目部的資金計劃對其所需資金采取先審批后使用的方法，并制定規(guī)范的資金使用程序，避免不當開支。此外，還要加大工程決算款的催收力度，以提高資金的周轉能力。另外，企業(yè)還可與銀行合作，建立網上銀行平臺，實行資金的遠程管理和監(jiān)控，并及時掌握各個項目部的資金使用情況，不但能解決資金分配不均的問題、提高資金使用效率還能確保資金的營運安全。

3.3加強價值環(huán)節(jié)的成本控制

由于建筑施工企業(yè)的成本控制點和盈利點主要在項目管理上，因此必須熟悉程序中的每個環(huán)節(jié)并加以控制。如組織施工人員和機械設備進場之前就應該按照工程項目的進程和要求安排相應的施工人員和機器設備，避免因人員冗雜造成不必要的開支或是因停工等原因造成機器設備的閑置。其他環(huán)節(jié)如設計技術交底，審核施工圖和現(xiàn)場核對施工圖，項目管理隊伍和制度的建立，施工方案的編制和現(xiàn)場管理以及工程竣工交驗等環(huán)節(jié)等，都需要進行嚴格的預算、管理和監(jiān)督，以減少成本并加強資金在各環(huán)節(jié)的可控性。（作者單位：中國水利水電第五工程局有限公司

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げ慰嘉南祝

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