關(guān)于加強旅游投資企業(yè)基建財務(wù)管理的一些思考

謝鋼

摘要：近年來，國家對旅游業(yè)高度重視，將其定位為戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)，要求充分發(fā)揮旅游業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、擴內(nèi)需、保增長等方面的積極作用。各地紛紛掀起了旅游基建熱潮，基建投資規(guī)模迅速擴大，但旅游投資企業(yè)的基建財務(wù)管理工作又存在一些問題和矛盾，因此，加強旅游投資企業(yè)基建財務(wù)管理越來越重要，如何有效利用資金，創(chuàng)造更大的企業(yè)效益和社會效益，顯得十分迫切。本文結(jié)合實際工作經(jīng)驗，就旅游投資企業(yè)基建財務(wù)管理存在的問題進行分析和探討。

關(guān)鍵詞：旅游投資；基建；財務(wù)管理；問題

近年來，國家對旅游業(yè)高度重視，將其定位為戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)，要求充分發(fā)揮旅游業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、擴內(nèi)需、保增長等方面的積極作用。各地紛紛掀起了旅游基建熱潮，基建投資規(guī)模迅速擴大，這對基建財務(wù)管理工作提出了更高的要求。但是，許多旅游投資企業(yè)在實際工作中存在基建財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高、建設(shè)資金管理不到位、成本管理體系不完善等問題，嚴重影響了旅游產(chǎn)業(yè)有序、長足健康發(fā)展。因此，加強旅游投資企業(yè)基建財務(wù)管理越來越重要，如何有效利用資金，創(chuàng)造更大的企業(yè)效益和社會效益，顯得十分迫切。

一、 旅游投資企業(yè)基建財務(wù)管理存在的一些問題

（一）基建財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高

多年來，人們對旅游產(chǎn)業(yè)的重視、認識不夠，認為旅游工作就是為娛樂、游玩服務(wù)，地位不高。旅游景區(qū)和資源絕大部分不在核心城區(qū)、繁華都市，工作艱苦，生活不便，待遇較差。旅游業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高，中高端人才比例小。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為基建財務(wù)是臨時的，專職基建會計人員無關(guān)緊要，或者由其他財會人員代理兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對基建業(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任，也無法處理基建資金籌措、待攤投資的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算與審計等難度較大的業(yè)務(wù)，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務(wù)測算方面的內(nèi)容。 一些單位有專職的基建財務(wù)管理人員，但他們心里對自己的工作不踏實，沒有歸宿感，旅游專職基建管理也就是幾年的事，辛辛苦苦，兢兢業(yè)業(yè)工作幾年，擔(dān)憂自己的去向和社會認可度。

（二）建設(shè)資金管理不到位

一些地方，為上項目而上項目，為樹形象而樹形象，對具體旅游建設(shè)項目的資金東挪西拆，資金落實不到位，出現(xiàn)“難尾工程”，增大人、財、物的浪費。對項目建設(shè)的可行性、概預(yù)算、規(guī)劃方案研究不透，造成建設(shè)資金籌措失??；或者以后經(jīng)營中，資金難以達到投入與產(chǎn)出平衡，經(jīng)營困難，虧損嚴重。由于檔案管理不健全，缺乏必要的支付審批流程或者溝通缺乏，對數(shù)據(jù)或文字信息理解存在歧義、工作疏忽遺漏，造成建設(shè)資金超額支付，追償困難或無法追償。施工、監(jiān)理或設(shè)計等業(yè)務(wù)單位交的各類工程保證金（履約、投標、風(fēng)險等），管理不善，不能按合同約定如期退還，喪失公司信用等。

（三）成本管理體系不完善

成本管理涉及工程成本概預(yù)算、規(guī)劃、設(shè)計、施工等過程的管理和控制，這里主要從財務(wù)角度，反映實際工作中會計成本核算科目的設(shè)置和費用的歸集、分攤問題。目前存在會計成本核算科目設(shè)置過粗、過細的情況，不能高效、準確反映項目的投入情況，成本控制、經(jīng)濟效益分析以及項目的結(jié)算審計工作沒有辦法開展。另外，由于融資、建設(shè)管理中，一些經(jīng)濟事項與多個旅游項目相關(guān)，發(fā)生的相關(guān)費用（如籌資費用、建設(shè)管理費用等）不能直接歸入某個項目，存在分攤的問題。選擇何種比例分攤，分攤多少，行業(yè)和相關(guān)的制度管理滯后，存在不規(guī)范、與實際脫節(jié)的現(xiàn)狀，影響了財務(wù)的系統(tǒng)科學(xué)管理。

二、加強旅游投資企業(yè)基建財務(wù)管理的一些建議

（一）加強基建財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)

1、國家教育部門要有計劃地對學(xué)校專業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，加強就業(yè)引導(dǎo)，增進旅游產(chǎn)業(yè)人才供給。旅游使人們增長知識，開闊視野，提高生活質(zhì)量，對其他產(chǎn)業(yè)有很強的帶動性，對擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟發(fā)展作用巨大，在這個行業(yè)工作，是很有發(fā)展前景和希望的。高校要減少就業(yè)壓力大的專業(yè)的招生，多培養(yǎng)旅游復(fù)合性人才。

2、加強基建財務(wù)管理人員職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育和各類專業(yè)培訓(xùn)，增強對不同財務(wù)崗位的適應(yīng)性。職業(yè)道德體現(xiàn)一個人的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)，對這方面的教育要長抓不懈?；üぷ魃婕翱铐椌薮蟆⑷蝿?wù)艱巨、業(yè)務(wù)復(fù)雜，對基建財務(wù)管理人員這方面的教育尤其重要。其次，要重視繼續(xù)教育和各類專業(yè)培訓(xùn)，從學(xué)校專業(yè)學(xué)習(xí)到社會工作實踐，許多知識需要更新，否則，不能滿足工作需要。此外，要認識到基建財務(wù)管理內(nèi)容豐富，但只是財務(wù)管理工作的一部分，要培養(yǎng)舉一反三、財務(wù)多崗位適應(yīng)能力，不能片面、教條、機械地工作。能搞好基建財務(wù)管理工作，也應(yīng)當(dāng)具備其他崗位的管理能力。

3、做好新老同志“傳、幫、帶”工作。旅游是充滿活力的朝陽產(chǎn)業(yè)，職工平均年齡較低，絕大部分工作經(jīng)驗不豐富，因此，做好新老同志“傳、幫、帶”工作特別關(guān)鍵。工作是需要經(jīng)驗和新的知識共同發(fā)揮作用，才能干得更好的。年輕同志不要以自己的學(xué)歷、年齡、新的知識結(jié)構(gòu)自傲，要虛心向老同志學(xué)習(xí)，老同志不要以自己的資歷、閱歷、經(jīng)驗自居，要無私奉獻，多指導(dǎo)年輕同志，節(jié)省熟悉工作時間，讓他們少走彎路。學(xué)校的專業(yè)課上，對具體的基建財務(wù)管理實踐涉及不到，或涉入較淺，需要在實際的工作中體驗、摸索、總結(jié)，老同志要在這方面發(fā)揮積極作用。

（二）強化基建財務(wù)管理意識，建立健全資金管理制度和控制體系。

1、轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮財務(wù)對基建的指導(dǎo)、參謀作用，讓資金管理覆蓋基建項目的全過程。旅游投資企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)對基建財務(wù)管理的認識不足，只注重爭項目、爭進度、爭質(zhì)量、爭安全，忽視了資金的全面管理，片面認為財務(wù)只負責(zé)做好賬，多爭取到建設(shè)資金即可。工程盲目上馬，資金落實不到位，忘記了“兵將未動，糧草先行”的古訓(xùn)。基建財務(wù)管理人員由于缺乏對項目前期的可行性研究、概預(yù)算及規(guī)劃分析，不能讓金融機構(gòu)或邀請的投資者對項目特點、經(jīng)營前景充滿信心，造成資金籌措失敗。其次，基建財務(wù)管理人員對工程招投標、概預(yù)算、合同簽立、工程變更及索賠等事項不參與或參與較少，就對業(yè)務(wù)單位的資信情況、資金需求額度等信息掌握不好，難以準確辦理工程交工、竣工財務(wù)結(jié)算，增大財務(wù)風(fēng)險。最后，基建財務(wù)人員需要定期、常到工程現(xiàn)場實地了解項目進度、質(zhì)量等情況，掌握一手資料，增強項目總體了解，防止由于信息不對稱，工作無法配合開展及舞弊的發(fā)生。因此，樹立全面管理意識，讓資金管理覆蓋基建項目全過程，異常重要。

2、建立健全資金管理制度，強化投資項目內(nèi)部控制。在樹立基建項目全過程的財務(wù)管理基礎(chǔ)上，旅游投資企業(yè)要建立資金管理制度以及與之有關(guān)的各種管理制度（如工程款項支付結(jié)算制度、費用報銷制度、工程合同管理制度、物資采購制度、招投標制度、工程變更審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程檔案管理制度等），強化投資項目內(nèi)部控制，做到有章可循。重視制衡性原則，不相容職務(wù)分離控制，防范在工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收環(huán)節(jié)中的各種風(fēng)險。

3、基建財務(wù)管理人員、工程業(yè)務(wù)技術(shù)人員要加強溝通協(xié)調(diào)，重視檔案管理，達到信息共享、消除對信息理解的歧義，準確及時地按約支付建設(shè)資金。基建財務(wù)管理人員、工程業(yè)務(wù)技術(shù)人員要互相學(xué)習(xí)，對自己專業(yè)領(lǐng)域外的工程、財務(wù)知識要有常識性、概括性的了解，成為旅游投資復(fù)合性人才當(dāng)然更好。在此基礎(chǔ)上，重視工程檔案管理，嚴格工程支付程序，加強溝通，消除對信息理解的歧義，才能保證工程款項的準確及時支付。在信息檔案管理上，需完善工程款項支付審批表，統(tǒng)一工程技術(shù)人員、基建財務(wù)管理人員對支付審批表上指標概念的認識。如工程概預(yù)算上的稅費和財務(wù)上的代扣代繳的建安稅費在概念上是有區(qū)別的，他們的計算基數(shù)和比例都不一樣，數(shù)值金額當(dāng)然存在差異，工程技術(shù)人員和財務(wù)人員在和業(yè)務(wù)單位核對資金賬務(wù)時要了解這個情況。并且，工程技術(shù)人員和財務(wù)人員也要定期核對支付辦理情況，先達到內(nèi)部信息一致。

4、建立工程保證金專戶管理制。工程保證金是監(jiān)理、施工等業(yè)務(wù)單位為保證履約、質(zhì)量、安全、資質(zhì)信用等，向投資單位出的資金保證和承諾。這些款項是業(yè)務(wù)單位事先籌措的，達到法律規(guī)定或約定，須無條件退回的。因此，保證對這些款項的如期、及時退回，對樹立旅游投資企業(yè)的形象、維護公司信用，至關(guān)重要。建設(shè)工程中，建設(shè)資金到位不及時、資金調(diào)度不力等原因，出現(xiàn)占用保證金，不能如期退回，影響公司信用的情況。在此，建議旅游投資企業(yè)對工程保證金開立銀行專戶管理。這也有利基建資金與成本賬務(wù)的核對。

（三）加強行業(yè)制度建設(shè)，建立科學(xué)成本核算賬務(wù)體系。

1、加強行業(yè)制度建設(shè)，合理控制成本費用。財建[2002]394號文件，《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，對建設(shè)管理費有控制標準，但至今已近十年之久，較目前經(jīng)濟狀況費率低，不適合投資建設(shè)實際情況。旅游項目交通不便，項目零星，行業(yè)性強，因此，旅游投資企業(yè)的建設(shè)管理費標準需要及時出臺，加強這方面的制度建設(shè)。融資、建設(shè)管理與多個旅游項目相關(guān)，相關(guān)費用（如籌資費用、建設(shè)管理費用等）的分攤比例問題，建議也能盡快出臺相關(guān)的管理制度予以規(guī)范，使不同單位成本核算口徑一致，信息可比。

2、依據(jù)制度，建立科學(xué)成本核算賬務(wù)體系。 旅游投資企業(yè)要完整設(shè)立成本核算科目及成本賬簿，科目明細設(shè)置過細過粗都不宜，一般設(shè)置三級科目核算，一級對應(yīng)總賬科目，二級對應(yīng)工程項目名稱，三級對應(yīng)業(yè)務(wù)單位名稱?？颇砍７譃榻ò补こ掏顿Y、庫存材料、設(shè)備投資、待攤投資等。旅游投資企業(yè)工程項目名稱復(fù)雜，大小項目層次較多，建議按是否單獨立項、是否產(chǎn)權(quán)獨立、是否投資重大等情況，建立以工程項目名稱設(shè)立的二級核算科目。（作者單位：重慶長江三峽旅游開發(fā)有限公司）

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げ慰嘉南祝

[1]國發(fā)[2009]41號文件

[2]項行茂.曾慧芳. 基建財務(wù)管理探索[J]. 財會研究·綜合（上），2009年第12期

[3]顏安琳 基建項目財務(wù)管理體系完善研究財經(jīng)界