淺談建立企業(yè)年金的意義和前景

［摘 要］ 當(dāng)前，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著收支缺口持續(xù)增大的挑戰(zhàn)，而且在人口老齡化不斷加深的情況下，大力發(fā)展企業(yè)年金，已經(jīng)迫在眉睫。有條件的企業(yè)應(yīng)積極建立企業(yè)年金制度，不僅有利于提高本企業(yè)職工退休后的養(yǎng)老金待遇水平，而且能更好地激勵(lì)人才、吸引人才，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)年金；發(fā)展現(xiàn)狀；建立意義；前景

［作者簡(jiǎn)介］ 錢湘，廣西建工聯(lián)合建設(shè)有限公司人力資源處，廣西 南寧，530001

［中圖分類號(hào)］ F272.923 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1007-7723（2012）02-0068-0003

近年來(lái)，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)取得了明顯進(jìn)展。從2005年至2011年，國(guó)家連續(xù)七次調(diào)高城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老金待遇，企業(yè)退休人員月人均基本養(yǎng)老金從2005年的700元提高到2011年的1500多元，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。但另外一方面，全國(guó)退休人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率卻連續(xù)逐年下降，平均基本養(yǎng)老金與在職職工平均工資的差距越來(lái)越大，尚未引起社會(huì)各界足夠的重視。

實(shí)際上，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著收支缺口持續(xù)增大的挑戰(zhàn)，國(guó)家對(duì)養(yǎng)老金的財(cái)政補(bǔ)貼逐年增加，2011年達(dá)到了2000億元。而且，我國(guó)的人口老齡化正在不斷的加深，截至2011年末，中國(guó)大陸有1.23億65歲及以上老人，約占總?cè)丝诘?.1%，預(yù)計(jì)2026年至2027年我國(guó)進(jìn)入“老齡化社會(huì)”， 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收支缺口還會(huì)進(jìn)一步加大。為減輕基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，國(guó)家應(yīng)建立并完善多層次的養(yǎng)老保障體系，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)有條件的企業(yè)加快建立適合中國(guó)國(guó)情和企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)年金制度。

一、我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，它是從1991年的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)演變過(guò)來(lái)的。2004年，隨著勞動(dòng)保障部《企業(yè)年金試行辦法》的發(fā)布，我國(guó)正式建立市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的企業(yè)年金制度。我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展相當(dāng)緩慢，據(jù)人社部統(tǒng)計(jì)，截至2010年末，全國(guó)有3.71萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存2809億元。建立年金計(jì)劃的企業(yè)數(shù)僅占當(dāng)時(shí)企業(yè)總數(shù)的0.31%，累計(jì)結(jié)存的企業(yè)年金基金也只相當(dāng)于同期26.5萬(wàn)億滬深股市總市值的1.06%。而同期美國(guó)企業(yè)年金占美國(guó)股市總市值的比例在60%左右，全球平均水平為40%左右?？梢?jiàn)我國(guó)企業(yè)年金在基金積累規(guī)模和覆蓋率等方面都是非常低的，嚴(yán)重滯后于我國(guó)人口和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，與全球企業(yè)年金平均發(fā)展水平差距甚遠(yuǎn)。

限制和制約企業(yè)年金發(fā)展的因素是多方面的。從國(guó)家方面來(lái)說(shuō)，主要是稅收優(yōu)惠政策極為有限，缺乏相關(guān)激勵(lì)措施。目前我國(guó)企業(yè)年金方面的財(cái)稅政策，只對(duì)企業(yè)繳費(fèi)部分提供相當(dāng)于職工工資總額5%以內(nèi)的部分進(jìn)行免稅，個(gè)人繳費(fèi)部分沒(méi)有任何稅收優(yōu)惠。從企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)企業(yè)年金相關(guān)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)不深入，沒(méi)有意識(shí)到建立企業(yè)年薪制度的重大意義。

二、建立企業(yè)年金制度的意義

建立企業(yè)年金制度，能夠提高職工退休后的養(yǎng)老金待遇水平，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，有利于完善三個(gè)支柱的社會(huì)保障體系，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

（一）建立企業(yè)年金是完善多層次養(yǎng)老保障體系的迫切需要

積極建立和完善企業(yè)年金制度，是我國(guó)建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要內(nèi)容。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系由三個(gè)支柱構(gòu)成：一是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，二是企業(yè)年金，三是商業(yè)保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄。在我國(guó)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率60％、企業(yè)年金20％、個(gè)人儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)依個(gè)人選擇自主決定構(gòu)成了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的目標(biāo)。由此可以看出，在三大支柱中，企業(yè)年金是我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系中的第二支柱，是第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)最重要的補(bǔ)充。

養(yǎng)老金替代率，是指退休人員養(yǎng)老金水平與在職職工工資收入水平的比率，是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系的重要組成部分，是反映退休人員生活水平的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)指標(biāo)。我國(guó)雖然連續(xù)多年調(diào)增城鎮(zhèn)企業(yè)職工的基本養(yǎng)老金水平，但實(shí)際上，職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率卻連續(xù)逐年呈下降趨勢(shì)，已經(jīng)從1997年的76%下降到目前的47%，并且這一下滑的趨勢(shì)仍在繼續(xù)，全國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員平均基本養(yǎng)老金與在職職工平均工資的差距越來(lái)越大。

以廣西為例，根據(jù)自治區(qū)人社廳公布的全區(qū)城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員平均基本養(yǎng)老金和自治區(qū)統(tǒng)計(jì)局公布的全區(qū)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資計(jì)算，2005～2010年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率分別是56%、54.1%、52.6%、50.5%、51.7%、51.6%，總體上也呈逐年下降趨勢(shì)。據(jù)資料顯示，當(dāng)一個(gè)人退休后，其生活水平不會(huì)下降太多，就要使其退休后的生活費(fèi)就要不低于退休前收入的80%，這樣才能保證其生活水平不會(huì)過(guò)低。因此，企業(yè)要抓住經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，為職工建立企業(yè)年金，在一定程度上提高職工退休后養(yǎng)老金的待遇水平，彌補(bǔ)基本養(yǎng)老金保障體系的缺陷，解決因基本養(yǎng)老金替代率逐年下降而造成的職工退休前后的較大收入差距，充分發(fā)揮企業(yè)年金保障和補(bǔ)充的作用，很好地滿足退休職工享受較高生活質(zhì)量的客觀需求。

（二）建立企業(yè)年金是現(xiàn)代企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底就是人才競(jìng)爭(zhēng)。在人才流動(dòng)日益頻繁的今天，如何留住和吸引人才，是人力資源管理的重要內(nèi)容之一，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展面臨的一個(gè)突出的問(wèn)題。如今越來(lái)越多具有高瞻遠(yuǎn)矚的著名企業(yè)，在人力資源管理領(lǐng)域，既注重企業(yè)當(dāng)前收入分配的激勵(lì)性工作，又看重企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展給員工帶來(lái)的福利以及企業(yè)本身應(yīng)承擔(dān)的許多社會(huì)責(zé)任。這些企業(yè)充分了解員工的需要，通過(guò)建立良好的企業(yè)福利保障體系，積極解決員工退休后的養(yǎng)老問(wèn)題，切實(shí)完善企業(yè)的人力資源管理制度，有利于樹(shù)立企業(yè)的良好形象，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而吸引更多的優(yōu)秀人才投身到企業(yè)中來(lái)。

企業(yè)年金制度，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。它既是現(xiàn)代企業(yè)薪酬制度的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)職工的一項(xiàng)長(zhǎng)期福利制度。企業(yè)年金是企業(yè)延期支付當(dāng)期薪酬的一種形式，企業(yè)將當(dāng)期工資薪酬的一部分拿來(lái)放到企業(yè)年金的個(gè)人賬戶里，進(jìn)行投資增值保值，只是在職的時(shí)候不能領(lǐng)取，而是等職工退休的時(shí)候再領(lǐng)取，專門用于保障職工退休后的生活。企業(yè)年金與企業(yè)福利有本質(zhì)上的區(qū)別，企業(yè)福利體現(xiàn)的是一種公平，而企業(yè)年金則重點(diǎn)體現(xiàn)的是效率，企業(yè)年金水平在一定程度上受到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞和個(gè)人貢獻(xiàn)大小的制約，二者會(huì)導(dǎo)致企業(yè)年金水平的不同。因此，企業(yè)年金是一種更好的福利計(jì)劃，它可以提高員工的福利，為企業(yè)解決福利中的難題提供了有效的管理工具，它既保障了員工利益，又提高了員工的勞動(dòng)積極性，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有積極的促進(jìn)作用。

三、建立企業(yè)年金制度的主要內(nèi)容

近年來(lái)，國(guó)家不斷出臺(tái)新的政策，越來(lái)越重視企業(yè)年金的發(fā)展。2011年2月，人社部正式發(fā)布新修訂的《企業(yè)年金基金管理辦法》，對(duì)業(yè)界呼吁多年的有關(guān)企業(yè)年金投資范圍及比例、企業(yè)年金集合計(jì)劃等做出調(diào)整。在中央關(guān)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“十二五”規(guī)劃建議中，首次明確提出“發(fā)展企業(yè)年金”，標(biāo)志著企業(yè)年金由部門推動(dòng)階段實(shí)質(zhì)性地邁入中央加力階段，進(jìn)一步提升了企業(yè)年金在我國(guó)“三個(gè)支柱”養(yǎng)老保障體系中的地位和作用。在這種趨勢(shì)下，越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)企業(yè)年金開(kāi)始感興趣，建立企業(yè)年金的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)。

四、如何建立企業(yè)年金，企業(yè)應(yīng)考慮以下幾方面的內(nèi)容

（一）制定適合本企業(yè)的年金制度

企業(yè)年金是一個(gè)長(zhǎng)期承諾、法定受益延期支付的合同，包括基金管理、投資運(yùn)作和待遇支付，不同環(huán)節(jié)綜合發(fā)展起來(lái)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)年金試行辦法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定出適合本企業(yè)的年金制度，對(duì)實(shí)行企業(yè)年金宗旨、實(shí)施條件、資金來(lái)源、列支渠道、待遇水平、基金模式、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、賬戶管理、基金投資運(yùn)營(yíng)等作出明確規(guī)定，以推動(dòng)本企業(yè)企業(yè)年金的實(shí)施和發(fā)展。

（二）為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的完善，應(yīng)建立有差異的、多層次的企業(yè)年金制度

企業(yè)根據(jù)本身實(shí)際的需要，建立多層次類型和有差異的企業(yè)年金。根據(jù)對(duì)象和目的劃分，企業(yè)年金大致可分為四種：一是為企業(yè)在崗職工建立企業(yè)年金，直接與職工的崗位、貢獻(xiàn)大小掛鉤，目的是增強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力；二是為企業(yè)即將退休人員建立企業(yè)年金，目的是不降低退休后的生活質(zhì)量和生活待遇；三是為企業(yè)做出突出貢獻(xiàn)者建立企業(yè)年金，目的是鼓勵(lì)和留住人才；四是對(duì)經(jīng)營(yíng)者建立企業(yè)年金，目的是對(duì)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)能起到約束短期行為的作用。企業(yè)可以針對(duì)不同層次、不同類型的員工確定不同的年金水平，打破傳統(tǒng)薪酬福利的“平均主義”原則，建立差異化的企業(yè)年金制度，對(duì)于不同服務(wù)年限、不同職級(jí)、不同崗位、不同貢獻(xiàn)的員工提供不同的保障計(jì)劃，在企業(yè)內(nèi)部形成一種激勵(lì)氛圍，努力調(diào)動(dòng)員工的勞動(dòng)積極性，充分發(fā)揮員工自身的潛力，積極為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。企業(yè)可以根據(jù)幾種類型的企業(yè)年金，結(jié)合自身實(shí)際既可以單獨(dú)建立，也可以綜合運(yùn)用。

（三）合理控制職工總體待遇水平

企業(yè)年金制度的關(guān)鍵是合理控制總體待遇水平。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)類型及經(jīng)濟(jì)效益來(lái)確定企業(yè)年金的比例范圍，既不能加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也不能影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)上述第一種類型的群體，企業(yè)年金的替代率可限定在20%左右比較合適，這樣，不會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過(guò)重。在不同的企業(yè)和不同類型的人員之間，這樣的比例在退休后的收入差距也不會(huì)很大，有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）成立企業(yè)年金理事會(huì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金，其主要職責(zé)為：委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機(jī)構(gòu)全權(quán)代理管理，主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金的賬戶；投資管理人應(yīng)委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)工作；負(fù)責(zé)托管企業(yè)年金基金的托管人應(yīng)按規(guī)定選擇具有資格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機(jī)構(gòu)。為了維護(hù)企業(yè)和職工的利益，保證企業(yè)的年金制度能夠沿著正確方向健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)成立企業(yè)年金理事會(huì)，具體管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務(wù)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)“四人”即受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人四者之間的關(guān)系，同時(shí)具體承擔(dān)監(jiān)督職能。

（五）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，拓展投資渠道

企業(yè)年金采取完全基金積累方式，保值增值是根本目的。企業(yè)年金的市場(chǎng)化運(yùn)作，應(yīng)適時(shí)適量地引入資本市場(chǎng)，采用信托基金的方式，企業(yè)年金受托人委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為投資管理人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)事宜。企業(yè)要對(duì)企業(yè)年金基金進(jìn)行有力的監(jiān)控，保證企業(yè)年金基金的安全性，在建立內(nèi)部控制制度的同時(shí)，受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人之間也應(yīng)建立嚴(yán)密的相互制衡機(jī)制。另外，企業(yè)還應(yīng)建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，定期監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)年金收益的最大化。

綜上所述，我國(guó)社會(huì)將賦予企業(yè)年金以更大的責(zé)任，大力發(fā)展企業(yè)年金，已經(jīng)迫在眉睫，大勢(shì)所趨，前景廣闊。有遠(yuǎn)見(jiàn)的企業(yè)應(yīng)樹(shù)立憂患意識(shí)，放眼未來(lái)，抓住機(jī)遇，敢為人先，積極建立企業(yè)年金制度。這樣既有利于提高本企業(yè)員工退休以后的養(yǎng)老金待遇水平，而且能更好地吸引和留住人才，加大對(duì)人才的激勵(lì)力度，不斷提高企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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