淺談全面預(yù)算管理在施工企業(yè)的運用

【摘要】在施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理，可以尋找降低成本的途徑，對提高經(jīng)濟(jì)效益、提高管理水平及增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理運用

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、二級單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著目標(biāo)激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用。筆者結(jié)合本施工企業(yè)情況，就推行全面預(yù)算管理，做一粗淺探討，供大家參考。

一、全面預(yù)算編制原則

所謂全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。

（一）按實質(zhì)控制原則，將內(nèi)部業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、下屬企業(yè)等所屬獨立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營活動納入預(yù)算編制范圍，編制全面預(yù)算合并報表，保證預(yù)算編制的完整性。

（二）客觀分析判斷市場形勢和政策走向，充分估計各種不利因素對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)影響，科學(xué)預(yù)測和確定年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置各項經(jīng)濟(jì)資源。

（三）科學(xué)編制主業(yè)及輔業(yè)等項目投資計劃。如：設(shè)備投資、輔業(yè)投資、周轉(zhuǎn)材料等。

（四）以效益增長為導(dǎo)向，優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量。增加新的利潤增長點，推進(jìn)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展。通過集團(tuán)資金集約化管理，實現(xiàn)資金增值。發(fā)揮機(jī)制優(yōu)勢，加大市場開拓增效力度。

（五）強(qiáng)化成本費用控制。加強(qiáng)采購、降低采購成本。以成本為核心，深入開展對標(biāo)挖潛，推進(jìn)指標(biāo)降本。

（六）科學(xué)編制年度資金收支余缺，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，控制資金風(fēng)險，節(jié)約財務(wù)費用，增強(qiáng)資金保障和償債能力，提高資金使用效益。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容

施工企業(yè)的全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金流量預(yù)算、資本性支出預(yù)算（設(shè)備購置和投資）。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括施工圖預(yù)算、施工預(yù)算、工程成本預(yù)算、工程稅金及附加預(yù)算、期間費用預(yù)算。成本預(yù)算又分為：人工預(yù)算、材料預(yù)算、機(jī)械費預(yù)算、其他直接費用預(yù)算和間接費用預(yù)算。

（二）財務(wù)預(yù)算：財務(wù)預(yù)算指有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。

（三）現(xiàn)金流量預(yù)算：包括日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要借入長、短期借款的預(yù)算。

（四）資本預(yù)算。資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算。

三、目前施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。一般企業(yè)把編制全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門時，不利于各部門之間利益關(guān)系的協(xié)調(diào)，使得全面預(yù)算管理無法有效實施。

（二）全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)。有的企業(yè)單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算。由于信息不對稱造成了全面預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行難。造成重費用預(yù)算、收入預(yù)算，輕成本、資金預(yù)算。并且不能根據(jù)實際工作情況及時調(diào)整預(yù)算。

（三）考核和獎懲措施落實不到位。對下屬子分公司的考核大部分仍停留年終考核。平時只對可控費用節(jié)超、利潤等指標(biāo)考核；沒有定期對全面預(yù)算指標(biāo)全面考核，工作流于形式，降低了全面預(yù)算的促進(jìn)作用。

四、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）建立健全全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確各部門、二級單位職責(zé)，編制全面預(yù)算的要求和程序。

（二）全面預(yù)算的編制要以市場為導(dǎo)向，要求施工企業(yè)對原預(yù)算應(yīng)及時調(diào)整和修改，使預(yù)算指標(biāo)與市場外部環(huán)境相兼容，適應(yīng)對市場的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力。

（三）完善全面預(yù)算考核機(jī)制，建立全面分析與嚴(yán)格的考核制度。定期對實際值與預(yù)算值的差異進(jìn)行分析，找出差異的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。與績效掛鉤。要與單位年度工作目標(biāo)掛鉤。要與個人、單位評先評優(yōu)掛鉤。

五、全面預(yù)算管理的步驟

全面預(yù)算編制通常采用從下到上、從上到下分級次、分部門編制，層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂并由公司預(yù)算小組匯總后報公司預(yù)算管理委員會綜合平衡確定后，由公司董事會批準(zhǔn)。

（一）預(yù)算初稿的步驟。機(jī)關(guān)各部門編制可控費用（辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費）、專項費用、不可預(yù)見費、獎勵基金等預(yù)算。市場部門對公司承攬工程任務(wù)進(jìn)行預(yù)算，編制市場開拓費預(yù)算。

（1）經(jīng)營管理部門根據(jù)公司中長期計劃、工程承攬任務(wù)預(yù)算編制產(chǎn)值指標(biāo)、編制分類預(yù)計合同成本、合同毛利率。

（2）資產(chǎn)管理部門對全公司固定資產(chǎn)投資、其他投資進(jìn)行預(yù)算。

物資管理部門：編制存貨收發(fā)存預(yù)算、采購預(yù)算。

（3）人力資源部門：編制勞動工資計劃、用工計劃預(yù)算。

（4）財務(wù)部門：對部門預(yù)算、二級單位預(yù)算進(jìn)行匯總形成初稿預(yù)算報預(yù)算管理委員會。

（二）預(yù)算第二稿編制。各部門、二級單位根據(jù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的各項指標(biāo)重新編制預(yù)算。

（三）再審定。財務(wù)部門對預(yù)算第二稿進(jìn)行匯總分析，并匯報預(yù)算管理委員會再次對預(yù)算進(jìn)行評估平衡。

（四）定稿。預(yù)算管理委員會將定稿預(yù)算報董事會批準(zhǔn)。

六、全面預(yù)算執(zhí)行情況分析及預(yù)算評估調(diào)整

（一）建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，按月進(jìn)行預(yù)算分析，特別是費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。財務(wù)部門每月按部門分析費用差異、按項目工程分析現(xiàn)金收支差異，及時反饋各部門和各項目按預(yù)算進(jìn)行控制。

（二）建立預(yù)警機(jī)制，對費用超支、現(xiàn)金超支等實行預(yù)警制度。

（三）定期對公司費用及現(xiàn)金預(yù)算可進(jìn)行評估調(diào)整。由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算，但要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報請預(yù)算委員會批準(zhǔn)方能生效。

參考文獻(xiàn)

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[3]財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

作者簡介：丁君耀（1960-），男，漢族，江蘇宜興人，大專，會計師，現(xiàn)任職于馬鞍山鋼鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司計財部。

（責(zé)任編輯：陳岑）