建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問題的探討

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，找出差距，為企業(yè)提出一些改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)整體效益提高的重要手段。文章主要分析了當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)施工企業(yè)問題改進(jìn)

建筑工程項(xiàng)目一般投資額度都比較大，資金利用的成敗問題直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。 因此，建筑企業(yè)尤其需要把好財(cái)務(wù)關(guān)， 保證企業(yè)的各項(xiàng)資金獲得最大限度的利用。這些都需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)開支進(jìn)行必要的監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，通過財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)可以有效地強(qiáng)化企業(yè)的投資效益， 不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。也因此，做好審計(jì)工作是當(dāng)前建筑企業(yè)普遍采取的監(jiān)督方式，筆者認(rèn)為有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用尋找更好的方法。

一、內(nèi)部審計(jì)的意義

建筑企業(yè)采取內(nèi)部審計(jì)，既是通過企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門，為企業(yè)的投資狀況進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一種方法。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，能夠直接約束企業(yè)各部門不合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)也 立足于整個(gè)企業(yè)未來的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，確保企業(yè)決策的正確性。由此看來，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督， 意義極其重大。歸納來看，主要的作用有以下幾點(diǎn)：

（一）監(jiān)控企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)行為

通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)不合理的經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)，同時(shí)也可以利用財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督相關(guān)部門的活動(dòng)情況，及時(shí)避免財(cái)務(wù)假賬、壞賬的出現(xiàn)，避免企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為

內(nèi)部審計(jì)通過客觀的財(cái)務(wù)狀況，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并且能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，有利于企業(yè)對(duì)不合理的以及錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出整改，維護(hù)企業(yè)的最終利益。

（三）為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)

通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的各種問題，分析企業(yè)的投資狀況，為企業(yè)的集團(tuán)優(yōu)化提供契機(jī)。并且內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的重要執(zhí)行部門以及重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好 監(jiān)督工作，為企業(yè)的資金利用情況做出客觀公正的判斷，在審計(jì)時(shí)若發(fā)現(xiàn)有悖于企業(yè)利益的行為，審計(jì)部門可以利用審計(jì)證據(jù)，要求企業(yè)針對(duì)相關(guān)的情況作出整改，以預(yù)防企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，協(xié)助企業(yè)向良好的方向發(fā)展。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。

二、建筑施工企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)工作的權(quán)限問題不明——部門缺乏獨(dú)立性

企業(yè)的審計(jì)部門屬于內(nèi)部監(jiān)督部門，其工作人員也來自企業(yè)內(nèi)部，他們能否客觀公正的進(jìn)行工作，將會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的利益。根據(jù)審計(jì)的相關(guān)要求，審計(jì)部門有權(quán)獨(dú)立的展開審計(jì)活動(dòng)，不受相關(guān)部門的權(quán)力牽制，并且其他部門應(yīng)該輔助審計(jì)工作的開展。但是目前情況下，根據(jù)企業(yè)法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立的審計(jì)權(quán)，而是必須受到高層領(lǐng)導(dǎo)的指示，并且與其他部門只是平級(jí)的關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)工作在進(jìn)展時(shí)受到各種限制。并且審計(jì)部門的存在與否也未得到保障，全取決于企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，使得審計(jì)部門的實(shí)際作用大打折扣， 其權(quán)威性也得不到保障。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門平行，有的甚至沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到部門領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

當(dāng)前情況下，企業(yè)開始采用內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，在人員聘用方面，大多數(shù)企業(yè)直接從內(nèi)部選用威望比較高的職員，組成企業(yè)的審計(jì)部門，以望他們能為企業(yè)的發(fā)展把好關(guān)。但是由于這些人員對(duì)審計(jì)工作不熟悉，業(yè)務(wù)水平也不達(dá)標(biāo)，更有甚者，與企業(yè)的各級(jí)部門之間關(guān)系比較復(fù)雜，這些都使得審計(jì)部門的工作進(jìn)展情況不容樂觀，審計(jì)部門的職能不能正常發(fā)揮，既影響審計(jì)部門的權(quán)威性，又不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）審計(jì)方法和技術(shù)落后

有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)電算化遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。審計(jì)方法的落后使得新技術(shù)的推廣使用進(jìn)度比較緩慢，對(duì)技術(shù)的開發(fā)更是無從談起。近年來，建筑施工企業(yè)迅速發(fā)展，高科技犯罪的數(shù)量也越來越多，如果不接受新技術(shù)就很難發(fā)現(xiàn)被人刻意隱藏的問題，審計(jì)工作的實(shí)效性也不大。并且建筑施工企業(yè)遍布各地，被審計(jì)的企業(yè)比較分散，如果按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法是不可能很好的完成審計(jì)工作的，這就需要改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)技術(shù)水平。

（四）缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，由于各方面的原因，一直未形成完善的審計(jì)體系，審計(jì)工作一直是可有可無的，且審計(jì)時(shí)由于缺少章法，工作成果也不太突出；在加上企業(yè)現(xiàn)在還是比較重視生產(chǎn)方面的人員，對(duì)他們的政策傾斜比較明顯，導(dǎo)致審計(jì)部門的人員配備方面嚴(yán)重不足，審計(jì)工作不能正常開展，使得審計(jì)工作有時(shí)候流于一種形式，真是作用不大。這樣一來，審計(jì)部的內(nèi)部成員會(huì)產(chǎn)生消極的情緒，審計(jì)質(zhì)量自然無從談起。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的措施及途徑

（一）確保企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作若要實(shí)際上發(fā)揮自己的職能，就要首先具有獨(dú)立的地位。企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，審計(jì)工作的開展也要完全根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而定，而不受領(lǐng)導(dǎo)層的意見左右。同時(shí)必須強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)部門有權(quán)獨(dú)立的展開審計(jì)活動(dòng)，不受其他部門的牽制，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題時(shí)，有權(quán)直接向最高董事會(huì)提出。在確保審計(jì)部門的獨(dú)立時(shí)，也要保證審計(jì)部門職員的獨(dú)立性，審計(jì)人員應(yīng)該只負(fù)責(zé)審計(jì)工作，而不應(yīng)該還有其他的權(quán)力關(guān)系，這樣才能保證審計(jì)工作的客觀公正，審計(jì)人員的客觀公正。 同時(shí)，就企業(yè)來說，則要尊重審計(jì)部門的工作，在審計(jì)活動(dòng)開展時(shí)，企業(yè)要予以支持，為審計(jì)工作提供便利條件，以使審計(jì)工作能夠正常的發(fā)揮作用，為企業(yè)的發(fā)展提出寶貴的意見。

（二）提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，企業(yè)要轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的任用觀念，改變以往直接從企業(yè)內(nèi)部分配的方式，通過招聘專門的審計(jì)人員，提高審計(jì)工作的效率和透明度。在建立審計(jì)小組時(shí)，要關(guān)注審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置，才能使審計(jì)工作的實(shí)際功用得到發(fā)揮。 同時(shí)，企業(yè)在尊重審計(jì)工作的同時(shí)，也要制定相關(guān)的激勵(lì)政策，通過增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感、責(zé)任感和緊迫感，促進(jìn)審計(jì)人員的積極主動(dòng)性，使得他們專心致力于工作。最后，要及時(shí)的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)他們的審計(jì)職能，為企業(yè)努力做貢獻(xiàn)。

（三）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和管理方法的改進(jìn)

一是建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要圍繞健全內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。努力把審計(jì)工作落實(shí)到企業(yè)行為的各個(gè)方面，而不僅僅局限于單一的調(diào)查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)工作要同時(shí)兼顧企業(yè)的其他相關(guān)部門和工作，致力于提高整個(gè)企業(yè)的效率，全方位的審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。以企業(yè)簽訂的合同為例子來說，審計(jì)工作在審查合同以及合同的執(zhí)行情況時(shí)，要對(duì)合同所涉及的各項(xiàng)工作予以審計(jì)，包括施工材料、設(shè)備的采購(gòu)，征地拆遷、青苗補(bǔ)償?shù)认嚓P(guān)協(xié)議，并且將這些活動(dòng)和企業(yè)的成本項(xiàng)目、現(xiàn)金支出匹配；跟蹤調(diào)查企業(yè)的資金實(shí)際利用情況，核對(duì)財(cái)務(wù)支付情況， 尤其是關(guān)注大額資金的流向。

二是將審計(jì)監(jiān)督貫穿項(xiàng)目建設(shè)施工管理的全過程。企業(yè)要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，將審計(jì)部門的工作提高到一定的戰(zhàn)略地位。過去的審計(jì)觀念普遍認(rèn)為審計(jì)工作就是審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是事后追查的一種方式?，F(xiàn)在看來，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)而且必須貫穿于企業(yè)行為的全過程，審計(jì)工作應(yīng)該從一開始就跟蹤企業(yè)的各項(xiàng)行為， 以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)不合理的狀況，提出意見，促使企業(yè)在更大的損失面前能夠防患于未然。

三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的技術(shù)支持。傳統(tǒng)的審計(jì)工作，大部分是靠審計(jì)人員的業(yè)務(wù)直覺，在工作時(shí)，使用的方法比較隨意，并且審計(jì)部門也沒有統(tǒng)一的規(guī)定，審計(jì)工作的效果也是由審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力水平來決定。而現(xiàn)在，計(jì)算機(jī)技術(shù)和各種新的信息技術(shù)的發(fā)展，為審計(jì)工作的改進(jìn)提供了契機(jī)?，F(xiàn)在的審計(jì)工作，已經(jīng)可以充分借助會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并且效率更高，準(zhǔn)確度也更高。因此，企業(yè)必須完善審計(jì)部門的工作設(shè)備，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和輔助設(shè)備，提高審計(jì)工作的效率，使審計(jì)部門更好的為企業(yè)服務(wù)。

四、結(jié)束語

總之，要更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的職能，就必須加大對(duì)審計(jì)工作的支持和信任，保證審計(jì)工作的正常展開，同時(shí)要積極配合審計(jì)工作。 并且，企業(yè)要重視審計(jì)部門的工作成果，認(rèn)真聽取審計(jì)部門的相關(guān)意見，針對(duì)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的不良狀況，及時(shí)作出改正，才能給予審計(jì)工作充分的尊重，審計(jì)部門也才能更好的為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，提出建設(shè)性的意見。

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作者簡(jiǎn)介：王麗（1968-），女，山西人，甘肅第七建設(shè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)審計(jì)。

（責(zé)任編輯：劉影）