預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度探究

賀燦

[摘 要]預(yù)算部門作為財(cái)政資金管理的重要組成部分，對財(cái)務(wù)有效管理發(fā)揮著重要的作用，因此需要不斷建立健全內(nèi)控制度，突出資金的最大化利用效益。本文通過對預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的基本問題進(jìn)行分析，提出了有針對性的完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的基本對策措施，以有效改善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善與預(yù)算部門的良好發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算部門 財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 對策

引言

預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效管理及最大化效能的發(fā)揮在很大程度上推動(dòng)著財(cái)務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，有效緩解了財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作難度，同時(shí)還充分保證了財(cái)務(wù)信息的客觀性與真實(shí)性，對資產(chǎn)完整及資金利用效益發(fā)揮著重要的作用。因此有效推動(dòng)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理控制體系的構(gòu)建，對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問題研究

1. 內(nèi)控機(jī)制不系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理工作的順利開展需要有一個(gè)相對完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但從現(xiàn)階段預(yù)算部門的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多預(yù)算部門的管理者缺乏內(nèi)控意識(shí)，不了解內(nèi)控機(jī)制的意義，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不完善，不能有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理。

2. 內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)烈

內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)烈與否在很大程度上影響到財(cái)務(wù)的有效管理。但現(xiàn)階段，很多財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)在管理中還存在不能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性等問題，因此忽略了財(cái)務(wù)部門的內(nèi)向性發(fā)展，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)控制度并不涉及整個(gè)部門的發(fā)展，而僅僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)簡單職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，不利于部門財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

3.資產(chǎn)管理制度弱化趨勢明顯

從財(cái)務(wù)部門的角度分析，通常其主要的業(yè)務(wù)職責(zé)限定在基本的核算與付款方面，而對部門內(nèi)部及部門間相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施及決策制定等業(yè)務(wù)并不熟悉。同時(shí)，在固定資產(chǎn)利用的過程中，也缺乏對內(nèi)控制度的充分了解。從預(yù)算部門的角度分析，其債權(quán)債務(wù)相對簡單，因此需要經(jīng)常核對債權(quán)債務(wù)，但這些部門的工作人員大多是在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中進(jìn)行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導(dǎo)致對很多壞賬的發(fā)生狀況不了解，資產(chǎn)管理職責(zé)弱化。

二、有效完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的充分落實(shí)

1.內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)的建立

通常，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)本部門的發(fā)展?fàn)顩r建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及組織形式，并通過內(nèi)部控制制度來保證財(cái)務(wù)部門工作的順利開展。而要確保內(nèi)控制度的規(guī)范運(yùn)行，就需要首先建立起內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，對內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行管理。通常預(yù)算部門的內(nèi)部控制體系主要包括三個(gè)職能，即整個(gè)預(yù)算部門中相互牽制的制度職能、事后監(jiān)督職能及內(nèi)部審計(jì)職能，通過此三方面的基本職能實(shí)現(xiàn)整個(gè)預(yù)算部門及財(cái)務(wù)部門工作的順利開展。

2.內(nèi)控制度的持續(xù)更新與完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要不斷進(jìn)行更新與完善，才能有效適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，因此對于預(yù)算部門來講，需要不斷結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，對內(nèi)控制度進(jìn)行定期或者非定期的效能檢驗(yàn)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時(shí)改善，以保證預(yù)算部門內(nèi)控制度的充分發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)預(yù)算部門順利解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些新問題，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值和作用。

3.職務(wù)分離制度的建立

內(nèi)控制度的發(fā)展還需要不斷對一些職務(wù)進(jìn)行分離，以將不相容的職務(wù)進(jìn)行獨(dú)立管理，降低財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值與作用。

4.領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與決策制度

通常一般的授權(quán)性業(yè)務(wù)，均能夠進(jìn)行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，降低授權(quán)不當(dāng)或者濫用職權(quán)等現(xiàn)象的反復(fù)出現(xiàn)。另外對一些涉及資金相對較大的事項(xiàng)，需要領(lǐng)導(dǎo)在集體研究的基礎(chǔ)上做出決策，以避免項(xiàng)目的整個(gè)決策與執(zhí)行過程集中于某一個(gè)人手中，出現(xiàn)權(quán)力過大化或者決策不科學(xué)的現(xiàn)象。同時(shí)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項(xiàng)資金支出錢要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，支出后要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。

5.內(nèi)審制度

從內(nèi)部審計(jì)形式分析，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度事實(shí)上是一種相對特殊且具備一定系統(tǒng)化要求的形式，通常內(nèi)審制度的完善與發(fā)展主要包括三方面內(nèi)容，首先充分完善內(nèi)部審計(jì)工作的工作制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的基本工作規(guī)范、要求及程序等，尤其是法紀(jì)審計(jì)與效益審計(jì)兩部分基本內(nèi)容。另外還需要不斷落實(shí)年度預(yù)決算審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等，充分保證審計(jì)工作的規(guī)范開展。其次，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，提高內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，進(jìn)而不斷激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。最后要逐步建立起內(nèi)部審核與復(fù)查制度。

三、結(jié)論

預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)系統(tǒng)與否在很大程度上影響著整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此預(yù)算部門只有不斷完善并系統(tǒng)化內(nèi)控制度，保證相關(guān)管理活動(dòng)的有效與規(guī)范運(yùn)行以及管理制度作用的充分發(fā)揮，是保證企業(yè)及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的基礎(chǔ)和前提，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。

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