關(guān)于縣級供電子公司財務(wù)管理的研究

徐紅梅

【摘 要】 隨著省公司一體化的改革，縣級供電子公司未能迎合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此急需對公司的管理模式進(jìn)行變革，尤以公司財務(wù)管理變革最為突出。要加強(qiáng)縣級子公司的財務(wù)管理，使其職能得到充分發(fā)揮，必須轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念，加強(qiáng)財務(wù)培訓(xùn)，提高會計基礎(chǔ)水平。對企業(yè)實(shí)施精細(xì)化的資金管理，能降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營效率，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。在此發(fā)展背景下，文章認(rèn)真分析縣級子公司財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題，提出一系列應(yīng)對措施，對其長期全面健康的發(fā)展有著重大的意義。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理； 信息系統(tǒng)； 現(xiàn)金流量

2009年底，廣東縣級供電企業(yè)管理體制改革全面完成，50個代管縣級子公司實(shí)現(xiàn)了“子公司模式、分公司管理”模式。母子公司雖各為獨(dú)立經(jīng)營自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，但母公司通過產(chǎn)權(quán)控制各子公司，使其經(jīng)營管理符合整個企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)。隨著省公司一體化管理縱深推進(jìn)，子公司財務(wù)管理的宗旨將是加強(qiáng)統(tǒng)一規(guī)范，利用信息化控制使得集團(tuán)整體利益最大化，實(shí)現(xiàn)投資、效益增長的良性循環(huán)。

一、縣級子公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題

（一）財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低，崗位設(shè)置及職責(zé)分工不夠合理

由于縣級子公司人員基礎(chǔ)較為薄弱，財務(wù)人員素質(zhì)不高，大部分人的第一專業(yè)不是會計學(xué)，所受的專業(yè)培訓(xùn)較少，只重視會計核算業(yè)務(wù)，忽視了會計基礎(chǔ)工作。雖然因工作的需要完成了?？苹虮究频膶W(xué)習(xí)，卻無法真正達(dá)到應(yīng)有的水平。本次調(diào)查中以財務(wù)管理人員的職稱代表財務(wù)人員的素質(zhì)，分為無、初級職稱、中級職稱及以上，調(diào)查結(jié)果如圖1所示。

財務(wù)部有成本核算、預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稽核、報表管理等幾個崗位，分工較細(xì)，但是因?yàn)槿藛T不足，單位的稽核人員多為兼職，不符合省公司的要求，甚至人員分工方面也不夠合理，大部分新分配的畢業(yè)生轉(zhuǎn)正后立即被分配擔(dān)任一些較為重要的崗位，缺乏一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能掌握每項(xiàng)財務(wù)業(yè)務(wù)的具體情況，對解決實(shí)際問題造成障礙。

（二）會計基礎(chǔ)管理薄弱

1.制度執(zhí)行意識薄弱、隨意性較強(qiáng)

經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層人員不同程度的存在著重經(jīng)驗(yàn)、輕制度的傾向，對制度的嚴(yán)格性重視不足。財務(wù)人員對制度的規(guī)定只是大致了解，甚至不太了解，往往憑經(jīng)驗(yàn)辦事。在資金支付審批的執(zhí)行中，沒有完全按照本單位資金支付審批制度的規(guī)定執(zhí)行，而是按照傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)辦事。例如某縣退電費(fèi)的資金支付完全沒有任何領(lǐng)導(dǎo)的審批就進(jìn)行了支付，詢問相關(guān)人員時，給出的回答就是“這應(yīng)該不存在太大的風(fēng)險”。

2.管理信息系統(tǒng)弱化

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，信息是重要的管理資源。信息系統(tǒng)能夠有效地擴(kuò)大管理人員的視野，促進(jìn)信息交流，降低運(yùn)營成本，提高管理效率和效益。但是我們目前沒有建立起科學(xué)、有效的現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng)。

首先，縣級目前的財務(wù)FMIS系統(tǒng)主要是會計核算系統(tǒng)，其功能局限在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入和瀏覽階段，與遠(yuǎn)光核算系統(tǒng)也不能有效地合為一體，不能有效地進(jìn)行財務(wù)資金控制和相關(guān)分析。

其次，營銷部門與財務(wù)部門所采用的不是同一個系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)沒有接口，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和及時傳遞，使得財務(wù)的信息系統(tǒng)成為“信息孤島”，嚴(yán)重影響了營銷部門和財務(wù)部門相互之間的信息交流。如果兩套系統(tǒng)無法銜接，不但阻礙了信息共享、加大了信息生成成本，而且不利于對信息的使用和解讀。如電費(fèi)欠費(fèi)的明細(xì)情況在營銷部門的系統(tǒng)中，財務(wù)部無法及時掌握應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況，不利于財務(wù)部對應(yīng)收賬款的賬齡分析與控制。如表1所示，根據(jù)2009年年報的數(shù)據(jù)顯示，某縣供電局的應(yīng)收賬款225萬的賬齡均為1年以內(nèi)，賬齡由市場部提供。在2010年省公司下達(dá)全面清理往來賬款文件后，要求各單位上報往來賬款清查表時發(fā)現(xiàn)，某縣供電局應(yīng)收賬款中只有219萬的賬齡為1年以內(nèi)，其余均分布于各個賬齡階段。由此可以看出財務(wù)部依靠市場部提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行年報填報時，無法知道市場部提供的收費(fèi)與欠費(fèi)的數(shù)據(jù)是否完整與真實(shí)，這不利于財務(wù)部對電費(fèi)收入的真實(shí)性和及時性進(jìn)行有效監(jiān)督。

（三）資金管理的缺陷

1.資金預(yù)算的編制工作不盡科學(xué)

目前，省公司對縣級子公司已實(shí)行資金集中管理，在企業(yè)現(xiàn)金流量方面的資金監(jiān)控工作取得一定成效，節(jié)約了大量的財務(wù)費(fèi)用。但是，目前縣局的月度現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確率并不是非常理想。資金管理需要各個部門共同參與，應(yīng)當(dāng)有一個核心部門負(fù)責(zé)資金管理的統(tǒng)籌工作，財務(wù)部應(yīng)責(zé)無旁貸地承擔(dān)起這個責(zé)任。但是目前縣級子公司財務(wù)部門資金管理的職能嚴(yán)重弱化，在項(xiàng)目資金管理中，僅僅起到現(xiàn)金出納的作用。財務(wù)部和計劃建設(shè)部在資金計劃、融資等方面職責(zé)不夠清晰，雖然進(jìn)行了一些改進(jìn)，但還是不夠理想。目前在預(yù)算管理方面，計劃建設(shè)部與財務(wù)部門的職責(zé)不夠清晰，資本性預(yù)算的歸口管理部門不夠明確。在融資管理方面，資金貸款項(xiàng)目由計劃建設(shè)部確定，財務(wù)部負(fù)責(zé)貸款、還款等具體工作。計劃建設(shè)部在確定貸款時，只考慮項(xiàng)目的投資需求，而不考慮企業(yè)的實(shí)際付款情況，使融資與現(xiàn)金實(shí)際需求量脫節(jié)，造成資金沉淀或資金缺口。根據(jù)2010年年報數(shù)據(jù)顯示，2010年某縣供電局新增融資貸款563萬元，但是資產(chǎn)負(fù)債表年末余額竟高達(dá)3 326萬元，而省公司批復(fù)的貸款預(yù)算為3 056萬元，無論是按批復(fù)或者實(shí)際貸款數(shù)，某縣供電局都有足夠的自有資金來籌集工程項(xiàng)目資金。根據(jù)2011年大計劃的數(shù)據(jù)顯示，某縣供電局2010年新建配網(wǎng)工程續(xù)建項(xiàng)目2011年投資金額為569萬元，可是融資預(yù)算批復(fù)續(xù)建資金為1 864萬元，差額高達(dá)1 295萬元，造成融資預(yù)算資金批復(fù)比可執(zhí)行的續(xù)建預(yù)算項(xiàng)目多的現(xiàn)象。根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以看出，計劃建設(shè)部作出的大計劃數(shù)據(jù)只是考慮工程形象投資進(jìn)度，而不是資金付款進(jìn)度，大計劃也沒有經(jīng)過縣級財務(wù)部門的審核就直接上報給省公司。

2.政府的干預(yù)行為

政府等部門一方面對電力行業(yè)提供很大的政策支持，這是我們的優(yōu)勢。但是，另一方面，它們往往采取行政措施和手段干涉縣級電網(wǎng)企業(yè)的正常經(jīng)營活動，影響了企業(yè)的正常交易，增加了企業(yè)的損失，給企業(yè)資金管理工作帶來困難。在我們調(diào)查中發(fā)現(xiàn)紫金縣龍窩鎮(zhèn)人民政府拖欠紫金供電局2005年電費(fèi)達(dá)12萬多，龍窩派出所拖欠紫金供電局2005年電費(fèi)達(dá)1萬多，瓦溪鎮(zhèn)政府拖欠紫金供電局2007年電費(fèi)56萬元，和平縣政府拖欠和平供電局2009年路燈電費(fèi)22萬元。由于某些特殊原因，供電局無法按照制度要求對其實(shí)施停電行為，欠費(fèi)問題仍然無法解決。

二、具體的改善措施

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，委派財務(wù)總監(jiān)

1.我們需要充分認(rèn)識到員工在管理變革中發(fā)揮的主觀能動性作用，要求所有財務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)。根據(jù)財務(wù)人員的狀況和財務(wù)工作發(fā)展的需要，制定培訓(xùn)計劃，提出具體的學(xué)習(xí)要求，有計劃地采取多種方式開展培訓(xùn)和繼續(xù)教育，如初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)和更新知識培訓(xùn)，合理安排每位員工的工作，有效完成財務(wù)預(yù)測、決策、計劃、控制、分析、考核等任務(wù)。

2.一個企業(yè)的財務(wù)部是重要的職能機(jī)構(gòu)與核心部門，需要依據(jù)現(xiàn)代財務(wù)管理的理念和電網(wǎng)企業(yè)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行一定的優(yōu)化。為了有效指導(dǎo)縣級財務(wù)部日常運(yùn)行，可以派遣市級財務(wù)人員作為縣級財務(wù)總監(jiān)，充分地監(jiān)控縣級的財務(wù)狀況。在設(shè)立縣級財務(wù)總監(jiān)時，應(yīng)遵循獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。獨(dú)立性原則是指財務(wù)總監(jiān)應(yīng)在組織、人員、工作等方面獨(dú)立于縣級供電局，獨(dú)立行使控制權(quán)，不受相關(guān)人員的干預(yù)，以體現(xiàn)客觀性、公正性和有效性。權(quán)威性原則要求財務(wù)總監(jiān)的地位和設(shè)置層次與指導(dǎo)縣級的作用有直接關(guān)系，地位和設(shè)置層次越高，指導(dǎo)縣級的作用發(fā)揮得越充分。

（二）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)管理

1.有效監(jiān)控制度執(zhí)行的情況

制度制定出來后，必須要嚴(yán)格執(zhí)行。對于執(zhí)行中所暴露出的問題要認(rèn)真研究，如果屬于制度規(guī)定不合理，則應(yīng)當(dāng)報告相關(guān)部門及時修訂。制度制定后，應(yīng)當(dāng)加大制度的宣傳力度，強(qiáng)化制度執(zhí)行者的制度意識，促使他們熟識制度，以便在工作中能夠嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度。

為了確?？h級供電子公司制度的執(zhí)行，在制度下發(fā)初期，地市級供電企業(yè)應(yīng)抽調(diào)一部分人員駐點(diǎn)一段時間進(jìn)行指導(dǎo)、觀察，對制度執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性跟蹤檢查，對嚴(yán)格執(zhí)行制度的行為進(jìn)行獎勵，對不執(zhí)行或不認(rèn)真執(zhí)行制度的行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

2.與時俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)信息共享

搭建良好的財務(wù)集中管理應(yīng)用平臺，同時與相關(guān)業(yè)務(wù)模塊有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流的集成，避免資源浪費(fèi)，形成信息共享，這樣能夠大大提高企業(yè)運(yùn)作的效率。財務(wù)集中管理系統(tǒng)需要能多層次、全方位地綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果。子系統(tǒng)既可獨(dú)立運(yùn)用、自成一塊，又互相聯(lián)系、數(shù)據(jù)共享，使會計管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息與企業(yè)物資、人事、工資管理系統(tǒng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)相銜接。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)，主要的特點(diǎn)是用于日常的財務(wù)處理，事后收集和反映會計數(shù)據(jù)，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱。我們需要財務(wù)管理模塊從事后財會信息的反映，發(fā)展到財務(wù)管理信息處理、預(yù)算制定和執(zhí)行的管理、設(shè)計并提供業(yè)務(wù)績效和預(yù)算的對比報告等。這樣不僅改善了會計核算和財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，加快了期末封賬的速度，使得財務(wù)管理的效率得到提高，而且對內(nèi)部各模塊充分進(jìn)行集成，同時生產(chǎn)管理等系統(tǒng)也達(dá)到了無縫連接，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時準(zhǔn)確地得到反饋，從而可加強(qiáng)對資金流的全局管理和控制。

從理論上講，這個系統(tǒng)幾乎涵蓋了方方面面的業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)與財務(wù)整合，在企業(yè)財務(wù)管理中有著不可比擬的優(yōu)勢，是未來企業(yè)財務(wù)管理軟件發(fā)展的方向。但是，由于它涉及面寬、跨度大，開發(fā)難度極大。目前已經(jīng)推廣使用的遠(yuǎn)光會計核算系統(tǒng)也存在著許多不盡如人意的地方，特別是在人性化方面還有待于提高。財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。目前縣級子公司大都還沒真正運(yùn)用到系統(tǒng)的所有模塊，沒有達(dá)到財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的程度，體現(xiàn)不出一體化的最大優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)或開發(fā)統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

（三）重視資金管理

1.加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，共同編制資金預(yù)算

縣級子公司應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力；嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。實(shí)行全口徑月度現(xiàn)金流量預(yù)算的管理，當(dāng)月各項(xiàng)現(xiàn)金收支全部納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算，并加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況的考核。通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算及日常付款的審核把關(guān)，為年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠保證。在推行全面預(yù)算管理的過程中，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。應(yīng)建立起預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，不得隨意更改。

另一方面，縣級子公司的財務(wù)部門需加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，積極探討大計劃大預(yù)算與實(shí)際資金支付執(zhí)行中存在的問題，必要時需請地市級供電局或者省公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)，務(wù)必使業(yè)務(wù)部門理解大計劃大預(yù)算與資金的關(guān)系，擺脫過去投資形象進(jìn)度的困擾，雙方共同做好大計劃大預(yù)算和資金預(yù)算工作。縣級子公司還應(yīng)積極和銀行協(xié)商，降低銀行貸款規(guī)模，推遲貸款和提前還款，減少利息支出。加強(qiáng)資金運(yùn)作管理，完善對外投資、對外借款、擔(dān)保等方面的管理制度體系，防范風(fēng)險。完善內(nèi)部會計控制制度，積極開展內(nèi)部審計，加大資金調(diào)控力度，優(yōu)先使用自有資金，采取延遲貸款、提前歸還貸款、短期貸款置換長期貸款的方法有效控制貸款規(guī)模，對工程項(xiàng)目以工程實(shí)際進(jìn)度為依據(jù)，延緩工程貸款，節(jié)約財務(wù)費(fèi)用。公司資金集中管理應(yīng)涵蓋資金預(yù)算的功能，兼容多種資金預(yù)算周期，做到年度預(yù)算、月平均、周計劃、日安排，有效地把垂直形成的資金預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)合到扁平化的資金結(jié)算平臺中來。

2.政企合作，達(dá)成共識

加強(qiáng)與政府部門的合作，雙方共同舉辦對于電力企業(yè)的宣傳活動，全面捕捉客戶的用電信息，開展一定程度的超前服務(wù)，牢牢把握與政府的良好關(guān)系。同時提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作水平，增加政府、民眾對電力企業(yè)的認(rèn)識，促使雙方確定一個還款計劃，務(wù)求使政府等部門依法繳納電費(fèi)。

在這一過程中，財務(wù)人員加強(qiáng)了對電價政策的學(xué)習(xí)，區(qū)分各類用電性質(zhì)。供電量不足時，在政策允許范圍內(nèi)充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營的重要性，對限電單位加以選擇，最大程度保障企業(yè)利益。同時，按照國家建設(shè)節(jié)約型社會的政策，配合物價部門做好峰谷、豐枯、季節(jié)性電價政策的制定工作，做好居民生活電價政策制定的前期工作，并且積極向政府部門匯報電網(wǎng)建設(shè)的必要性，爭取政府部門的支持。

三、結(jié)語

提高子公司的財務(wù)管理水平，助力省公司一體化改革，需要一個漫長的過程。本文從縣級子公司的實(shí)際出發(fā)，通過對子公司的財務(wù)管理進(jìn)行研究，找到了目前縣級子公司財務(wù)管理的不足，結(jié)合當(dāng)前財務(wù)一體化的趨勢提出了一系列的改進(jìn)措施，希望以此促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并借“創(chuàng)先”契機(jī)提高縣級子公司的各項(xiàng)管理水平，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)可持續(xù)性發(fā)展。

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