發(fā)揮稅收職能作用　促進柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)發(fā)展

阮余農(nóng)　韋志義

自2005年國家批準柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)為全國首批13個循環(huán)經(jīng)濟示范產(chǎn)業(yè)園以來，海西全面確立了“突出資源特色、強化技術(shù)創(chuàng)新、培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、實現(xiàn)循環(huán)發(fā)展”的基本思路及“開始即循環(huán)、生產(chǎn)即清潔”的發(fā)展理念，試驗區(qū)建設(shè)取得初步成效。柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)以盆地內(nèi)現(xiàn)有的石油天然氣化工、鹽湖化工、有色金屬、煤炭等工業(yè)為基礎(chǔ)，已初步構(gòu)建鹽湖化工、油氣化工、煤化工、有色金屬、特色生物、新能源開發(fā)六大循環(huán)產(chǎn)業(yè)鏈基本架構(gòu)。近年來，柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)經(jīng)濟呈現(xiàn)良好發(fā)展勢頭，稅收收入也隨之出現(xiàn)了大幅增長，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入呈現(xiàn)出良性互動態(tài)勢。當(dāng)前正是實驗區(qū)搶抓發(fā)展機遇、實現(xiàn)“四個發(fā)展”的關(guān)鍵時期，作為稅務(wù)部門，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，促進實驗區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，筆者有以下幾點思考。

一、柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)稅收與經(jīng)濟發(fā)展之間的相關(guān)性

經(jīng)濟是稅收的源泉，經(jīng)濟決定稅收，而稅收又反作用于經(jīng)濟。這是稅收與經(jīng)濟關(guān)系的一般原理。對稅收與經(jīng)濟增長進行相關(guān)分析，首先就要選擇能代表經(jīng)濟的具體指標(biāo)，雖然在影響宏觀經(jīng)濟指標(biāo)中有很多都對稅收具有明顯的甚至決定性意義，但最能代表經(jīng)濟的規(guī)范指標(biāo)當(dāng)屬國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)。GDP是衡量宏觀經(jīng)濟成果的總指標(biāo)，是最大口徑的經(jīng)濟稅源。根據(jù)經(jīng)濟決定稅收的理論，直接影響稅收規(guī)模和速度的指標(biāo)是GDP的總量、速度和結(jié)構(gòu)。

(一)從總量的角度看經(jīng)濟與稅收的相關(guān)性。從經(jīng)濟總量的角度來說，一個地區(qū)的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)越高，那么政府在參與分配的過程中所取得的量就越大，反之則越小，所有的稅收收入都是GDP初次分配和再分配的結(jié)果。2011年，全州實現(xiàn)生產(chǎn)總值481.4億元，比上年增長19％。稅收總收入117.26億元，同比增長26.19％?！笆晃濉睍r期GDP總量達1304.5億元，年平均增長17.2％，稅收收入合計301.71億元，年平均增長28.56％。稅收彈性系數(shù)1.66，稅收收入隨經(jīng)濟總量增長而快速增長，稅收增長快于經(jīng)濟發(fā)展速度，主要得益于近年來海西經(jīng)濟處于快速發(fā)展期和稅收征管手段不斷增強。

(二)從產(chǎn)業(yè)角度看稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性。從GDP結(jié)構(gòu)看，柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)第一產(chǎn)業(yè)增加值比重逐年下降，第二產(chǎn)業(yè)增加值的比重穩(wěn)步上升，特別是近幾年全州堅持加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，加大經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，三次產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)相互促進、互為支撐的良好態(tài)勢。伴隨著資源開采力度和工業(yè)化的步伐不斷加快，二、三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重進一步提高，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)日趨合理。2011年，第一產(chǎn)業(yè)增加值13.7億元，同比增長20.7％，稅收增長40.91％；第二產(chǎn)業(yè)增加值390.7億元，增長20.5％，稅收增長27.47％；第三產(chǎn)業(yè)增加值77億元，增長12.5％，稅收增長46.34％。第一、二、三產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻率為3.1％、85％、11.9％，分別拉動GDP增長0.6、16.1和2.3個百分點。三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2010年的2.8：79.1：18.1轉(zhuǎn)變?yōu)?.8.81.2：16?！笆晃濉睍r期一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值年均增長率分別為8.8％、18.7％、13％，二、三產(chǎn)業(yè)稅收平均增長率為29.88％、18.99％。三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由“十五”末的3.33：74.53：22.14轉(zhuǎn)變?yōu)?.8：79.1：18.1。第一產(chǎn)業(yè)比重下降0.53個百分點、第二產(chǎn)業(yè)上升4.57個百分點、第三產(chǎn)業(yè)比重下降4.04個百分點。第二產(chǎn)業(yè)仍是拉動經(jīng)濟和稅收的主動力。

(三)從行業(yè)角度看稅收與經(jīng)濟的相互作用?！笆晃濉逼陂g，州委州、政府加大招商引資力度，新型資源企業(yè)不斷投產(chǎn)運營，資源開發(fā)由低水平、小規(guī)模向高水平、大規(guī)模方向轉(zhuǎn)變，由單品種開發(fā)和原材料輸出型向綜合開發(fā)精深加工型轉(zhuǎn)變，石油天然氣、煤炭、鹽化工企業(yè)、有色金屬等特色產(chǎn)業(yè)進一步發(fā)展壯大，新的經(jīng)濟增長點和稅源相對加快產(chǎn)生，資源性產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，帶動著柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)經(jīng)濟較快發(fā)展。2011年，石油和天然氣開采業(yè)增加值72.65億元，同比增長8.3％，稅收同比增長24％；煤炭開采業(yè)增加值38.48億元，同比增長50.1％，稅收同比增長72.87％；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)增加值74.42億元，同比增長9.4％，稅收同比增長－10.32％；有色金屬礦采選業(yè)增加值13.59億元，同比增長32.1％，稅收同比增長16.57％?！笆晃濉逼陂g，石油天然氣、煤炭、鹽化工企業(yè)、有色金屬四大行業(yè)稅收平均增速為20.37％、117.83％、25.14％、37％。煤炭行業(yè)稅收增速領(lǐng)先于其他行業(yè)，與近年來海西煤炭行業(yè)的快速發(fā)展密切相關(guān)。

二、稅收在促進柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的作用

(一)為柴達木循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展提供持續(xù)的財力保障

近年來，海西州稅務(wù)系統(tǒng)認真貫徹總局“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。通過加強稅收征管，努力做到應(yīng)收盡收，切實把經(jīng)濟發(fā)展成果體現(xiàn)到稅收上來。2011年全州組織稅收收入117.26億元，其中州縣兩級一般預(yù)算收入37.5億元，占全州財政一般預(yù)算收入117.31億元的31.97％?！笆晃濉逼陂g組織稅收收入301.71億元，其中州縣兩級完成89.81億元，占全州財政一般預(yù)算收入的31.97％?！笆晃濉逼陂g，全州財政收入規(guī)模不斷擴大，質(zhì)量不斷提高，這是全州經(jīng)濟快速健康發(fā)展的體現(xiàn)，是綜合實力增強的標(biāo)志，是“十一五”跨越發(fā)展所取得輝煌成就的直接反映，稅收收入的快速增長為柴達木循環(huán)經(jīng)濟區(qū)發(fā)展提供了持續(xù)、有力的資金保障。

(二)認真貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策，促進柴達木循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

近年來，海西州稅務(wù)系統(tǒng)通過積極宣傳，輔導(dǎo)納稅人了解稅收優(yōu)惠政策，用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，促進了循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。2011年，全州減、免、退各項稅收28.29億元?！笆晃濉逼陂g累計減免和退稅111.43億元。其中所得稅減免所占比例最高，所得稅優(yōu)惠政策主要包括：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目企業(yè)的所得稅優(yōu)惠及青政35號文件規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠。其次占比較高的是增值稅，增值稅稅收優(yōu)惠主要包括：鉀肥先征后退、利用“三廢”即征即退、福利企業(yè)即征即退等稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)約了大量的可用資金，成為保增長的重要拉動力量，也是涵養(yǎng)稅源的重要調(diào)控手段。

(三)積極推進稅制改革，支持柴達木循環(huán)經(jīng)濟快速發(fā)展

一是認真貫徹落實擴大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策。從2009年1月起認真貫徹落實擴大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策，當(dāng)年抵扣固定資產(chǎn)進項稅8486萬元，409戶納稅人受益；2010年抵扣固定資產(chǎn)進項稅8746萬元，593戶納稅人受益：2011年抵扣固定資產(chǎn)進項稅20869萬元，775戶納稅人受益。此項政策的貫徹落實，減輕了企業(yè)稅負，提高了企業(yè)盈利水平，對吸引投資、促進企業(yè)結(jié)構(gòu)重組、技術(shù)改造、增強企業(yè)競爭力在鼓勵納稅人更新設(shè)備、改良藝術(shù)，提升企業(yè)競爭力發(fā)揮了重要作用：二是認真落實新的新的起征點政策。從2012年1月1日起，我省營業(yè)稅和增值稅起征點均提高到2萬元，達到國家最高上限，9成以上個體工商戶免繳增值稅和營業(yè)稅，全州12969戶個體經(jīng)營戶受益，據(jù)測算201之年將減少稅收3008萬元。該政策的有效落實對減輕納稅人負擔(dān)、促進社會和諧，繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟，改善民生、促進中小企業(yè)和個體私營經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用：三是落實小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠，支持柴達木循環(huán)經(jīng)濟區(qū)小微企業(yè)發(fā)展。認真落實小微企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅優(yōu)惠政策，并免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票王本費，2011年，1074戶小微企業(yè)直接受益。

(四)創(chuàng)新稅收征管方式，為柴達木循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境

科學(xué)的稅收征管手段，既是實施和執(zhí)行政策的支撐載體，又是規(guī)范企業(yè)行為，公平市場競爭的重要保障。近年來，海西州稅務(wù)系統(tǒng)采取多項征管措施，以納稅評估為抓手，進一步夯實征管基礎(chǔ)，加大稅收征管力度，營造良好公平的收稅環(huán)境。一是不斷提高稅收工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，杜絕“人情稅”；二是創(chuàng)新稅收管理員制度，改進稅源管理方法，促進由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)稅源的科學(xué)化、精細化、專業(yè)化管理：三是開展稅收風(fēng)險管理，重點抓好高風(fēng)險企業(yè)的管理，按照風(fēng)險等級實施差異化管理；四是有效開展納稅評估，完善納稅評估指標(biāo)體系，建立了純堿制造、鉀肥制造、煤炭開采、水泥制造等重點行業(yè)納稅評估模型，探索納稅評估復(fù)評、團隊式專業(yè)化評估的形式全州納稅評估工作取得顯著成效。2007年至2011年底累計納稅評估總成果14586萬元，在規(guī)范稅收秩序的同時幫助納稅人化解了納稅風(fēng)險。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)措施，為柴達木循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展提供高效的納稅服務(wù)

近年來，海西州稅務(wù)系統(tǒng)按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收”的主題，創(chuàng)新服務(wù)機制，優(yōu)化服務(wù)流程，健全服務(wù)體系，豐富服務(wù)內(nèi)涵，在各個方面開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在做好上級規(guī)定動作的同時，以“納稅人需求”為導(dǎo)向，通過加強信息與技術(shù)的融合，在全州辦稅服務(wù)廳推行“全職能窗口”工作模式，成功破解了辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)擁堵，工作人員忙閑不均、效率低下，納稅人多次排隊等難題，讓辦稅服務(wù)駛?cè)肓恕翱燔嚨馈?，營造了良好的辦稅環(huán)境。還探索開展延時服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、綠色通道等服務(wù)，受到了納稅人的廣泛好評。

(六)打擊稅收違法犯罪，為柴達木循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展保駕護航

近年來，海西州稅務(wù)系統(tǒng)強化稽查職能作用，重點抓好案件查處和專項檢查，有效提升處罰比例和入庫比例。2011年稽查查補稅款11132萬元；“十一五”期間查補入庫各類稅款45583萬元，有力的促進了稅收收入的增長。同時，著力整治稅收秩序，加強稅警協(xié)作，先后開展了“西格復(fù)線發(fā)票專項整治”、“4·09”、“6·10”特大虛開增值稅專用發(fā)票等大要案件的查處工作，取得了較大的工作成效和社會反響，有力的震懾了稅收違法犯罪活動，維護了稅法尊嚴，保障了實驗區(qū)稅收和經(jīng)濟秩序的健康發(fā)展。

三、進一步發(fā)揮稅收職能作用，促進柴達木循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的思考

(一)落實科學(xué)發(fā)展觀，推動柴達木循環(huán)經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展

隨著實驗區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，稅收工作面臨著許多新情況新問題。重點是突破組織收入工作上一些傳統(tǒng)思維定勢，進一步確立組織稅收收入與支持經(jīng)濟發(fā)展并重的指導(dǎo)思想。一方面，充分考慮經(jīng)濟發(fā)展變化和政策性因素對稅源的影響，適時調(diào)整和完善相關(guān)稅收政策，充分發(fā)揮稅收職能作用。另一方面要注重研究稅收政策對扶持經(jīng)濟發(fā)展的彈性空間，提出行之有效的促進實驗區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的措施辦法，促進經(jīng)濟和稅收收入的良性穩(wěn)定增長。

(二)鼓勵發(fā)展總部經(jīng)濟，帶動實驗區(qū)經(jīng)濟稅收快速增長

近年來，海西州借助在區(qū)位優(yōu)勢、資源稟賦方面具備發(fā)展總部經(jīng)濟的優(yōu)勢條件，支持和鼓勵大企業(yè)、大集團及大公司在州府所在地德令哈設(shè)立區(qū)域性總部?？偛拷?jīng)濟借助人才、科技資源豐富，金融服務(wù)支撐體系較完善，政府服務(wù)能力不斷提升等優(yōu)勢，中航工業(yè)、義馬集團等為代表的礦產(chǎn)資源開采、鹽湖化工、純堿制造等行業(yè)為主體的綜合性工業(yè)體系已基本形成。在總部經(jīng)濟模式下，總部經(jīng)濟對區(qū)域稅收的貢獻很大程度取決于總部經(jīng)濟對區(qū)域經(jīng)濟增長做出的貢獻?？偛科髽I(yè)在自身直接創(chuàng)造GDP的同時，還通過帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展間接創(chuàng)造GDP，總部經(jīng)濟直接和間接地拉動了區(qū)域GDP增長，為稅收增長提供源泉和動力。總部經(jīng)濟的發(fā)展作為實驗區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中新的經(jīng)濟增長點，其發(fā)展必然帶動實驗區(qū)的稅收增長。

(三)落實稅收優(yōu)惠政策，促進試驗區(qū)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展

深入企業(yè)開展調(diào)研，充分了解掌握影響企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的環(huán)節(jié)和主要問題，認真加以解決。進一步加強對稅收優(yōu)惠政策的宣傳、指導(dǎo)工作；進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠的審批程序和相關(guān)制度，不折不扣的為企業(yè)兌現(xiàn)各項稅收優(yōu)惠政策。積極為促進地方經(jīng)濟發(fā)展謀劃措施和辦法，從稅收政策扶持上為經(jīng)濟發(fā)展、改善經(jīng)濟軟環(huán)境開綠燈。從經(jīng)濟和社會發(fā)展的實際出發(fā)，研究制定好支持和促進發(fā)展的有關(guān)政策規(guī)定，以實現(xiàn)國家利用稅收調(diào)控手段促進經(jīng)濟增長的總目標(biāo)。

(四)調(diào)整稅收政策，實現(xiàn)資源合理配置和可持續(xù)發(fā)展

近年來，伴隨著實驗區(qū)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，資源的過度開采、環(huán)境污染、資源浪費等問題成為急需解決的問題。從目前稅收工作看，運用稅收調(diào)節(jié)手段防治污染，保護生態(tài)平衡，促進資源的有效合理配置，利用稅收方式給予經(jīng)濟活動一種政策上的引導(dǎo)，促使納稅人設(shè)法進行技術(shù)革新或生產(chǎn)替代產(chǎn)品減少污染，可有效促進可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此提出七點建議：一是改革現(xiàn)行分稅制財政體制。適當(dāng)調(diào)整中央與地方的財政收入分配政策，增加地方政府經(jīng)濟社會發(fā)展的財力?？梢圆扇√岣哐h(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)主要稅種增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅現(xiàn)有的分成比例的辦法。具體為：適度提高增值稅州、縣兩級的分成比例。將中油青海油田分公司上繳的企業(yè)所得稅由中央享有100％改為中央地方共享稅，按中央60％、地方40％進行分配。消費稅分成比例由中央100％調(diào)整為中央60％，地方40％。以增強發(fā)展柴達木循環(huán)經(jīng)濟試驗區(qū)資金保障，為園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供力所能及的幫助，同時也為資源輸出地經(jīng)濟發(fā)展增添后勁；二是對太陽能發(fā)電給予稅收優(yōu)惠。目前國家對風(fēng)能電站執(zhí)行即征即退增值稅50％的優(yōu)惠政策，同樣作為綠色、低碳、環(huán)保、可再生的能源，太陽能是否可比照風(fēng)力發(fā)電的增值稅優(yōu)惠政策(即征即退50％)給予稅收優(yōu)惠；三是改革現(xiàn)行鉀肥產(chǎn)品“先征后返”政策。在現(xiàn)行“先征后返”政策的前提下實行專項的財政轉(zhuǎn)移支付制度，在“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則指導(dǎo)下，將鉀肥增值稅地方分成25％的“先征后返”部分，由中央財政進行專項轉(zhuǎn)移支付，全部留資源地財政。以便更好地發(fā)揮稅收對少數(shù)民族地方經(jīng)濟社會發(fā)展的促進作用；能全方位的體現(xiàn)上級政府的政策意圖，貫徹產(chǎn)業(yè)政策，實現(xiàn)鹽湖資源的有效配置；四是對實驗區(qū)造成污染的生產(chǎn)企業(yè)治理污染的技術(shù)改造項目給予稅收支持。引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)對生產(chǎn)工藝進行改進，減輕企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)造成的污染；五是取消對資源型企業(yè)所得稅的直接減免。直接減免將導(dǎo)致經(jīng)濟利益直接流向資源開采者手中，應(yīng)廣泛采用間接式減免。如對固定資產(chǎn)進行加速折舊，對企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項技術(shù)開發(fā)費用，除據(jù)實列支外，可再按實際發(fā)生額的一定比例扣除等方法：六是進行資源稅改革。使資源稅由過去的“從量計征”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬膬r計征”。從循環(huán)經(jīng)濟延長產(chǎn)業(yè)鏈的角度出發(fā)，鹵水提純技術(shù)日益提高，開采金屬鎂、鈉、鋰等產(chǎn)品的技術(shù)已趨于成熟，對于這些產(chǎn)品建議征收資源稅，以保證資源的綜合利用率。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的思路，建議將礦產(chǎn)資源補償費、水資源費等行政事業(yè)性收費統(tǒng)一納入資源稅的征收范圍，實現(xiàn)資源稅費合一按照現(xiàn)行稅收分成體制，地方政府可以獲得更多的財政收入，從而可以更好地解決資源所在地群眾的生存、生活和生產(chǎn)問題；七是建議開征環(huán)境稅。環(huán)境稅的研究開征已被寫入《節(jié)能減排綜合性工作方案》，這充分說明環(huán)境稅問題已經(jīng)進入了政府部門的視野。目前我國企業(yè)在使用資源和環(huán)境保護上付出的成本很低，企業(yè)欠繳排污費、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費情況嚴重，征收的難度也很大，這在很大程度上是由于法律依據(jù)不足。若將目前對企業(yè)征收的排污費、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費上升為環(huán)境稅，將使國家對企業(yè)排污行為征收相應(yīng)補償?shù)姆梢罁?jù)大大加強，將進一步增強這項收入的剛性和穩(wěn)定性，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。