試論企業(yè)應(yīng)付賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

趙麗華

摘 要：應(yīng)付賬款是企業(yè)在購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)發(fā)生的債務(wù)，是在商品、材料或勞務(wù)在交易中所形成的商業(yè)信用。目前，在我國企業(yè)的資金短缺、應(yīng)付賬款管理能力不足等是普遍存在的問題，這些問題在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下顯得尤為突出。本文主要以優(yōu)化企業(yè)管理為目的，對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款的管理以及應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范做了一些的探討，并研究得出了相應(yīng)的管理決策與防范手段。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)付賬款；管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

由于供應(yīng)商有著對(duì)提高銷售增長率、擴(kuò)大市場(chǎng)份額的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和偏好，所以其與金融機(jī)構(gòu)相比，在于企業(yè)商業(yè)交易上面，有著更為慷慨和靈活的商業(yè)信用，這便形成了企業(yè)應(yīng)付賬款的自然融資性。不過，如果企業(yè)不能夠按規(guī)定日期償還應(yīng)付賬款，則其將會(huì)面臨企業(yè)信用危機(jī)，甚至可能會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生，最終還有導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。因此，企業(yè)應(yīng)付賬款的管理以及應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)管理中是占有十分重要的位置的。

一、企業(yè)應(yīng)付賬款的成因

企業(yè)應(yīng)付賬款的形成，主要是受到企業(yè)自身的資金管理和國家政策等因素的影響。具體來說，企業(yè)應(yīng)付賬款的成因有以下幾個(gè)方面。

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款主要表現(xiàn)是企業(yè)占用了其他企業(yè)資金，在企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，其資金是有限的，往往不能以全部資金去支付購入款項(xiàng)。只有在受到產(chǎn)品銷售貨款之后，才能補(bǔ)償在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的應(yīng)付賬款。在目前的買方市場(chǎng)經(jīng)營條件下，由于企業(yè)資金支付能力有限，所以供應(yīng)方一般采取的都是賒銷的手段。

2.企業(yè)個(gè)人行為造成的應(yīng)付賬款

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中，往往鼓勵(lì)采購人員采用掛帳采購的方法，相應(yīng)形成應(yīng)付賬款，減輕企業(yè)資金的緊張度。這樣一來，就有的人在采購的時(shí)候，在沒有產(chǎn)品升級(jí)、換代以及實(shí)際生產(chǎn)的需求的情況下，毫無采購計(jì)劃的過濫采購使得企業(yè)庫存出現(xiàn)嚴(yán)重積壓的現(xiàn)象。甚至有的采購工作人員不以企業(yè)利益為主，為了個(gè)人私利，在收取了他人的好處費(fèi)之后，加大企業(yè)采購量，給企業(yè)帶來了過高的應(yīng)付賬款。另外，有些企業(yè)還有一些不正確的應(yīng)付賬款處理方式，例如賴賬、惡意拖欠等行為，這種行為帶來的結(jié)果就是應(yīng)付賬款日益增加。

3.銀行信貸和應(yīng)收賬款也會(huì)促使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)付賬款

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，而企業(yè)的自有資金是有限的，周轉(zhuǎn)資金短缺的趨勢(shì)也會(huì)日益明顯，銀行信貸成了企業(yè)流動(dòng)資金的一個(gè)重要來源。但是，目前很多銀行都在進(jìn)行一些商業(yè)化的改革，改革后的銀行為了確保企業(yè)的貸款質(zhì)量，在對(duì)企業(yè)放貸時(shí)，一般要通過大量的考察和多重環(huán)節(jié)的審批。因此，企業(yè)從銀行借款的難度增大了，為了持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)必須采用掛賬采購。企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中，也會(huì)經(jīng)常遇到在產(chǎn)品售出后，遲遲收不到貨款的情況。由于資金收不回來，企業(yè)的有限資金過多的積壓在應(yīng)收賬款上面，這給采購環(huán)節(jié)的資金投入帶來了很多的影響，為了不影響生產(chǎn)，企業(yè)必須進(jìn)行賒賬采購，則相應(yīng)形成了應(yīng)付賬款。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的管理

在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)產(chǎn)生正常的應(yīng)付賬款能夠使得企業(yè)擁有更多的主動(dòng)權(quán)，這對(duì)企業(yè)來說是有利無害的。但是，不正常應(yīng)付賬款的產(chǎn)生，將會(huì)給企業(yè)和社會(huì)帶來很大的負(fù)面影響。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)付賬款管理的對(duì)策主要有以下幾個(gè)方面。

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

應(yīng)付賬款是一項(xiàng)需要直接責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)和工作人員共同協(xié)作的企業(yè)行為。這項(xiàng)工作需要主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)付賬款工作的指導(dǎo)管理，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各有關(guān)部門的內(nèi)部控制管理。為了完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要建立有制約、多層次的采購審批手續(xù)，例如制定庫存管理辦法、采購?fù)稑?biāo)管理辦法、物資采購合同管理辦法、物資采購價(jià)格管理辦法、物資采購審計(jì)管理辦法、物資采購人員管理辦法等等審批手續(xù)。并且，通過對(duì)采購計(jì)劃、數(shù)量、架構(gòu)、金額等的審批，使得企業(yè)的應(yīng)付賬款控制在最佳水平上。

2.嚴(yán)格規(guī)范應(yīng)付賬款的掛帳和庫存管理

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的規(guī)范應(yīng)付賬款的掛賬全過程的管理，不符合物資采購規(guī)定的堅(jiān)決不掛帳。例如，無入庫或入庫檢驗(yàn)合格標(biāo)志、運(yùn)費(fèi)發(fā)票與物資采購發(fā)票不配比、增值稅發(fā)票不合格、價(jià)格、運(yùn)輸方式或包裝物與合同不符、質(zhì)量不合格等等不合規(guī)范的情況，都不允許掛賬，同時(shí)還要對(duì)其采取相應(yīng)的解決措施。企業(yè)采購的物資，經(jīng)過質(zhì)檢部門的質(zhì)量檢查合格后，進(jìn)入庫房存放。采購人員是需要憑借入庫點(diǎn)驗(yàn)單、物資檢驗(yàn)合格證和發(fā)票到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，形成應(yīng)付賬款的，因此，庫存管理對(duì)應(yīng)付賬款來說非常重要。由于市場(chǎng)上產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度加快，庫存積壓過甚必然會(huì)引起被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；而庫存物資過少，在生產(chǎn)急需時(shí)又會(huì)給企業(yè)的正常生產(chǎn)造成不利影響。因此，企業(yè)必須確定合理的存貨資金金額和庫存水平，加強(qiáng)對(duì)庫存的管理，才能使得應(yīng)付賬款有一個(gè)合理的穩(wěn)定水平。

3.定期進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)

為了防止企業(yè)管理不嚴(yán)帶來的各種應(yīng)付賬款問題，企業(yè)要對(duì)其應(yīng)付賬款的發(fā)生和支付的全過程進(jìn)行詳細(xì)的審查。例如在對(duì)物資采購價(jià)格進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上面物資價(jià)格、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，如有任何一項(xiàng)與合同上的價(jià)格不一致，則應(yīng)該對(duì)其費(fèi)用進(jìn)行拒付。通過嚴(yán)格審計(jì)，可以查出企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的應(yīng)付賬款管理問題，并得出妥善的解決問題的方法。定期的嚴(yán)格的審計(jì)能夠使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一個(gè)良性的循環(huán)，這為企業(yè)在參與國內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造了一個(gè)良好的條件。

三、企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范

應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是與采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸、市場(chǎng)等部門的控制與運(yùn)作息息相關(guān)的。企業(yè)在針對(duì)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取降低、回避和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等管理策略。

1.確定應(yīng)付賬款控制庫存目標(biāo)

應(yīng)付賬款控制目標(biāo)庫存的明確是應(yīng)付賬款水平的一個(gè)直接影響因素。企業(yè)只有在確定了其庫存目標(biāo)之后，合理的分配企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，使現(xiàn)金的流出和流入相匹配，這樣一來才能企業(yè)在滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的情況下降低企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在確定應(yīng)付賬款控制目標(biāo)，需要考慮到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場(chǎng)物價(jià)走勢(shì)、企業(yè)的經(jīng)營狀況等等因素。

2.提高信息化管理水平

信息化管理是企業(yè)防范庫存波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門能力進(jìn)行整合的一個(gè)關(guān)鍵。企業(yè)的信息管理系統(tǒng)是一個(gè)為企業(yè)存貨的控制和周轉(zhuǎn)提供準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)各個(gè)部門的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)提供了信息交流的平臺(tái)。在企業(yè)管理中引入信息管理系統(tǒng)，應(yīng)用倉庫管理信息系統(tǒng)、局域網(wǎng)、條形碼等信息管理技術(shù)可以降低庫存的波動(dòng)性，提高存貨的周轉(zhuǎn)率。在企業(yè)應(yīng)付賬款管理中，引入ERP 系統(tǒng)，可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品分銷、存貨周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)和采購等各項(xiàng)業(yè)務(wù)集合在一起，將生產(chǎn)和流通中的庫存控制在最佳水平，為庫存管理節(jié)省了不少費(fèi)用，降低了應(yīng)付賬款的波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.讓供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)占用供應(yīng)商資金只有在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期與存貨周轉(zhuǎn)周期之和小于應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)周期的情況下，才會(huì)對(duì)企業(yè)提高資金使用率有利。如果企業(yè)在其價(jià)值鏈中處于一個(gè)主導(dǎo)地位，則企業(yè)可以依賴其產(chǎn)品、技術(shù)和品牌的優(yōu)勢(shì)讓供應(yīng)商自愿接受企業(yè)制定的供貨、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及付款條件。讓供應(yīng)商將存貨放在企業(yè)的倉庫，但不確認(rèn)為應(yīng)付賬款，在存貨進(jìn)入流水環(huán)節(jié)的時(shí)候才正式確認(rèn)應(yīng)付賬款。這實(shí)質(zhì)上就實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“零庫存”管理，有效的將企業(yè)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)了讓供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的管理決策。

總而言之，通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)庫存管理、提高信息化管理水平、合理轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等管理策略可以有力的控制企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和資金的安全性，并對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)有了一個(gè)很好的防范。這些管理策略的實(shí)施不僅能夠使得企業(yè)有效的降低、規(guī)避和分擔(dān)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，還能使得企業(yè)享受到應(yīng)付賬款的低成本性和便利性。（作者單位：本鋼板材股份有限公司財(cái)務(wù)處117000）

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