我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理分析

晏銀芳

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的組成部分就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，然而，當(dāng)今許多企業(yè)仍然尚未充分的認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性以及重要作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指

的是以目標(biāo)、政策、計(jì)劃或者制度為主要依據(jù)，對企業(yè)日常的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行干預(yù)、指導(dǎo)以及約束，使其能夠與原定要求的管理過程相符合。本文詳細(xì)的分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的

主要原則和重要性，深入的論述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的諸多問題，并且提出了一些行之有效的措施，希望能夠?qū)ξ覈髽I(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；重要性；問題；措施

1． 前言

現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約，究其原因可以知道，除了企業(yè)盲目的進(jìn)行擴(kuò)張以及政府的不正當(dāng)干預(yù)之外，其中最主要的原因就是企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中財(cái)務(wù)

內(nèi)部控制管理的失控。一個(gè)企業(yè)要想得以可持續(xù)發(fā)展，那么就必須加強(qiáng)對控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制制度。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國的各個(gè)企業(yè)將

逐漸的發(fā)展成為自我完善、自我約束、自主經(jīng)營以及自我發(fā)展的商品經(jīng)營者與生產(chǎn)者，為了能夠在當(dāng)今激烈的市場競爭中求得發(fā)展和生存，那么就應(yīng)當(dāng)盡快的在企業(yè)內(nèi)部完善與建

立各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并且將這些內(nèi)部控制制度切實(shí)的貫徹實(shí)施。

2． 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性及其主要原則

2.1重要性

企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中極為重要的組成部分就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中處于重要的核心地位。企業(yè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，從根本上來看是一個(gè)健

全的法人治理結(jié)構(gòu)的重要體現(xiàn)。根據(jù)目前企業(yè)的具體經(jīng)營狀況和我國的實(shí)際國情來看，在財(cái)務(wù)管理和組織管理等方面逐步的創(chuàng)設(shè)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相適應(yīng)的制度是一項(xiàng)非常重要

、非常必要、非常迫切的任務(wù),這不僅是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，同時(shí)也是當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)和企業(yè)化經(jīng)營的需要，更是控制和避免不良行為的需求。

2.2應(yīng)遵循的主要原則

企業(yè)如果想建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，那么就應(yīng)當(dāng)切實(shí)的遵循這些原則：（1）成本效益的原則。成本效益的原則是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行所有經(jīng)濟(jì)活動必須嚴(yán)格遵循的原則，在

設(shè)計(jì)與建立企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)的根據(jù)實(shí)際經(jīng)營模式以及自身的具體規(guī)模，來科學(xué)的執(zhí)行成本、設(shè)計(jì)成本、控制成本，以便于達(dá)到最好的內(nèi)控效果；（2

）互相制約的原則。首先財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確保崗位職責(zé)的權(quán)限劃分和崗位的合理設(shè)置，從根本上保證不相容的職務(wù)相互分離，并互相制約，全面的避免不法行為的產(chǎn)生。此外，

還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)的輪流互換，避免串通舞弊行為的發(fā)生。還可以運(yùn)用業(yè)務(wù)分割，將企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程，尤其是一些比較細(xì)微和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，交由不同人員和不同的部門

加以處理，并且互相制約，使每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠在合法和合理中得以完成；（3）合理性原則。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)符合我國相關(guān)法律法規(guī)的具體要求，以有

助于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的加強(qiáng)。合理性原則是企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的首要原則；（4）有效適用性原則。企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境具體狀況和企業(yè)的經(jīng)

營特點(diǎn)，并充分的考慮國家相關(guān)要求，來因地制宜的設(shè)計(jì)出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的控制制度，決不能盲目采用，生搬硬套。

3． 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

3.1財(cái)務(wù)管理制度不健全

雖然我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)相繼頒布實(shí)施了很多內(nèi)部管理制度，然而卻大大的忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體規(guī)定，雖然一些企業(yè)制定了必要的內(nèi)部控制規(guī)章，但是卻無法徹

底、全面的將其加以落實(shí)，不能有效的達(dá)到控制制度的效果和作用。此外，很多企業(yè)還沒有切實(shí)的建立科學(xué)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒有制定出明確且詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。

3.2管理會計(jì)環(huán)節(jié)非常薄弱

當(dāng)今的會計(jì)主要包括管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)，其中管理會計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會計(jì)，管理會計(jì)為企業(yè)決策者的投資決策、籌資決策等提供必要的信息。許多企業(yè)沒有認(rèn)識到管理會計(jì)

的重要性，僅僅重視財(cái)務(wù)會計(jì)，甚至沒有配備從事管理會計(jì)的專業(yè)人員，所以便無法為企業(yè)提供有效的決策信息，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.3預(yù)算管理方法缺乏科學(xué)性

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式嚴(yán)重的缺乏科學(xué)性，需要更深一步的進(jìn)行改進(jìn)。在財(cái)務(wù)的核算模塊當(dāng)中缺少財(cái)務(wù)核算間的交流以及準(zhǔn)確性、時(shí)效性。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中缺少完整科

學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系，未充分的融入整體預(yù)算的理念；另一方面，在合理性和科學(xué)性上，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算有待于改進(jìn)和完善，在預(yù)算執(zhí)行上，尚未建立起評價(jià)、分析與跟蹤制度

，對各個(gè)部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒有作出具體和準(zhǔn)確的分析評價(jià)，也沒有完整、正確的評價(jià)資金的使用效益，而僅僅進(jìn)行了總括和基本的分析評價(jià)。

3.4缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不是一個(gè)結(jié)果，而是一個(gè)重要的過程，這個(gè)過程的實(shí)現(xiàn)需要納入大量的活動和大量的制度。如果想要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度良好的執(zhí)行效果，并且確保內(nèi)

部控制制度能夠與新情況及時(shí)的相適應(yīng)，那么就必須嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，并且由企業(yè)的負(fù)責(zé)人帶頭執(zhí)行?，F(xiàn)階段，雖然我國很多企業(yè)有內(nèi)部控制制度，然而卻只是花架子

，僅僅是流于形式，而并沒有真正的檢查和考核執(zhí)行的實(shí)際效果。

4．強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施的分析

4.1建立健全企業(yè)預(yù)算管理制度及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)制度、籌資管理、收益管理、財(cái)務(wù)信息、資金管理、投資管理、業(yè)績評價(jià)體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多財(cái)務(wù)制度。在這個(gè)基礎(chǔ)上，

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從根本上完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理制度，一方面要樹立科學(xué)的預(yù)算意識，另一方面應(yīng)當(dāng)積極的建立合理、科學(xué)的內(nèi)部控制模型，不斷的提高內(nèi)部控制和預(yù)算的科

學(xué)性及效率，適當(dāng)?shù)募哟筚Y金的預(yù)算，合理的改變企業(yè)收支預(yù)算、投資預(yù)算及業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流量相互脫節(jié)的不良現(xiàn)象，建立完善的內(nèi)部控制體系和科學(xué)的預(yù)算體系。

4.2健全激勵(lì)及監(jiān)督機(jī)制

針對我國企業(yè)當(dāng)中不良的監(jiān)督狀況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分的健全激勵(lì)和監(jiān)督的機(jī)制。在監(jiān)督內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，發(fā)揮重要作用的兩項(xiàng)職能是內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的自我有效性評估。審計(jì)部門監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，而且還應(yīng)當(dāng)幫助領(lǐng)導(dǎo)人員建立“軟

控制”的環(huán)境，使企業(yè)職工能夠積極主動的將職業(yè)操守和辦事效率放在首要地位。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身內(nèi)部監(jiān)督的具體情況，不定期或者定期的對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的時(shí)

效性加以自我評估，并寫出自我評估報(bào)告，以便于更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.3強(qiáng)化資金管理，細(xì)化資金成本

企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)的加強(qiáng)對成本的控制，并且糾正不規(guī)范和不合理的成本開支，積極的改善成本管理的不良現(xiàn)狀。比如，企業(yè)可以根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，來對各類的產(chǎn)品成本進(jìn)行計(jì)算

，為成本的合理控制提供必要的依據(jù)。除此之外，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)的運(yùn)行情況，及時(shí)的對企業(yè)的資金存量進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)整，深入的分析現(xiàn)金流量的變化趨勢，加強(qiáng)企業(yè)在激烈市

場競爭中的綜合實(shí)力。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)融資的管理，正確的對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制，不斷的滿足成本經(jīng)營中的資金需求，促進(jìn)企業(yè)資金使用效率和管理效率的提高。

4.4提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

從總體上來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能、職業(yè)道德素質(zhì)偏低，沒有達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對人才的基本要求，嚴(yán)重的缺乏誠信，使得會計(jì)資料偽造、不實(shí)以及信息失真

等狀況時(shí)有發(fā)生。因此，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)有效的措施，比如技能培訓(xùn)，來提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的順利進(jìn)行。

5.結(jié)束語

總而言之，應(yīng)當(dāng)充分的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對保護(hù)資產(chǎn)、確保正確使用會計(jì)信息以及管理效率提高的重要作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著非常高的理論研究價(jià)值，其

中所蘊(yùn)含的知識博大精深，并且具有著非常重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，因此必須切實(shí)的保證組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置，保證制度安排的科學(xué)性以及合理性，不斷的明確企業(yè)各個(gè)部門和人員

的職責(zé)權(quán)限，只有這樣才可以保證企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性、有效性和真實(shí)性，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，推動企業(yè)的迅速發(fā)展。（作者單位：惠州經(jīng)濟(jì)職業(yè)

技術(shù)學(xué)院）

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