增值稅擴(kuò)圍改革預(yù)期問題分析及應(yīng)對(duì)策略

庫玉霞

隨著我國(guó)對(duì)增值稅擴(kuò)圍改革的要求呼聲越來越高，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)文明高度發(fā)達(dá)的產(chǎn)物，未來的增值稅范圍必然會(huì)擴(kuò)展到整個(gè)市場(chǎng)的商品與勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。然而，由于我

國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及稅務(wù)征管等問題的限制，現(xiàn)在的增值稅擴(kuò)圍改革還存在很多問題，下面將對(duì)這些問題進(jìn)行具體分析。

一、增值稅擴(kuò)圍改革的預(yù)期問題分析

（一）財(cái)政體制變革問題

財(cái)政體制的核心問題在于如何明確各級(jí)政府間的收入劃分、轉(zhuǎn)移支付制度以及支出責(zé)任等。稅收收入作為我國(guó)國(guó)家財(cái)政的主要收入來源之一，增值稅又是我國(guó)的一項(xiàng)大稅，對(duì)

增值稅的的擴(kuò)圍改革將直接影響我國(guó)稅收收入的格局，進(jìn)而影響我國(guó)的國(guó)家財(cái)政，這就要求我國(guó)財(cái)政體制作出相應(yīng)的調(diào)整與改革。而從我國(guó)財(cái)稅體制改革的歷史等角度進(jìn)行分析，

我國(guó)每一次的稅收制度改革也必將導(dǎo)致財(cái)政體制作出相應(yīng)的調(diào)整與改革。

（二）財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)換與籌劃問題

我國(guó)之所以要進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍改革，首要的目的就是為了達(dá)到簡(jiǎn)化稅制、財(cái)務(wù)核算以及企業(yè)稅收申報(bào)等一系列復(fù)雜工作的效果。并以此提高財(cái)務(wù)信息的決策性。然而，在稅制

改革的初期，面對(duì)財(cái)務(wù)核算的轉(zhuǎn)換等相關(guān)問題，原有的相關(guān)制度都會(huì)發(fā)生變化，而這些變化必然會(huì)引起連鎖反應(yīng)，因此必須及早處理；與此同時(shí)，在不同產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理上也

會(huì)發(fā)生較大的變化。并且還應(yīng)及時(shí)的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃與相關(guān)的財(cái)務(wù)決策，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)換問題也急需解決。

（三）處理原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的問題

長(zhǎng)期以來，我國(guó)都在履行稅收減免的政策導(dǎo)向。同時(shí)要求在特定狀態(tài)下給予很多執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅企業(yè)以不同程度上的優(yōu)惠政策。此外，由于我國(guó)征收的營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種，因此

，隨著地區(qū)的不同，其優(yōu)惠措施與力度都不相同。而由于增值稅屬于國(guó)稅，因此在擴(kuò)圍改革后會(huì)與原地方營(yíng)業(yè)稅發(fā)生沖突，一旦處理不當(dāng)，很容易對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃造成影響

。

（四）地方利益紛爭(zhēng)等問題

由于增值稅應(yīng)納稅額為進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的差額，因此，一旦進(jìn)、銷業(yè)務(wù)為異地業(yè)務(wù)，那么其征稅單位雖在本地但是卻會(huì)被另一地方抵扣，這就會(huì)讓本地政府吃虧，同時(shí)為維護(hù)本

地利益，本地企業(yè)也將盡可能的采購(gòu)本地的原材料，進(jìn)而導(dǎo)致各地區(qū)市場(chǎng)出現(xiàn)地區(qū)封鎖以及人為割裂等現(xiàn)象，從而破壞我國(guó)市場(chǎng)的統(tǒng)一性。

（五）擴(kuò)圍改革后增值稅稅收的征管權(quán)限及相關(guān)問題

營(yíng)業(yè)稅屬于地方財(cái)政（地稅）負(fù)責(zé)的稅種，因此除了銀行、保險(xiǎn)公司以外，其他營(yíng)業(yè)稅都有地方支配；但是增值稅確實(shí)通過國(guó)稅進(jìn)行征收。那么，一旦營(yíng)業(yè)稅被增值稅所取代

，那么隨著其擴(kuò)圍改革，稅務(wù)部門的分配就成為了一個(gè)較為棘手的問題。此外，在對(duì)增值稅進(jìn)行擴(kuò)圍改革的過程中，很可能會(huì)出現(xiàn)納稅人利用這以短期混亂而偷稅漏稅等現(xiàn)象。

二、面對(duì)增值稅擴(kuò)圍改革的預(yù)期問題的應(yīng)對(duì)策略

增值稅作為我國(guó)稅收制度中的一項(xiàng)大稅，其改革必將引發(fā)一系列的相關(guān)問題，因此，我們應(yīng)當(dāng)擺正態(tài)度，積極面對(duì)，并尋找相應(yīng)的解決措施：

（一）財(cái)稅法規(guī)的重新修訂

財(cái)稅法規(guī)的制定，必須圍繞增值稅的擴(kuò)圍改革重新修訂相關(guān)的法規(guī)政策。與此同時(shí)，還一個(gè)與其他稅種的運(yùn)行相結(jié)合，及時(shí)的對(duì)整個(gè)稅收體系進(jìn)行調(diào)整與配套改革。同時(shí)同步

開展增值稅實(shí)施條例細(xì)則。

（二）對(duì)預(yù)期擴(kuò)圍改革的稅收總收入進(jìn)行及時(shí)的測(cè)算工作

作為增值稅擴(kuò)圍改革中一項(xiàng)極為重要的工作內(nèi)容，對(duì)增值稅收入的測(cè)算工作將直接應(yīng)向到中央與地方的財(cái)政分配問題，同時(shí)也將對(duì)以擴(kuò)大內(nèi)需為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式造成巨大

的影響。對(duì)增值稅收入的測(cè)算就必須從我國(guó)的實(shí)際發(fā)展與預(yù)期發(fā)展兩方面開展，不但要考慮到中央整體部署，同時(shí)也要考慮到地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要；在以現(xiàn)有分配額度為基礎(chǔ)的同

時(shí)，也要考慮到擴(kuò)圍后的變化?？偠灾谶M(jìn)行測(cè)算時(shí)，要綜合考慮到各方面的利益。

（三）對(duì)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)與相關(guān)工作人員進(jìn)行整改

由于增值稅的擴(kuò)圍改革將取代營(yíng)業(yè)稅這一地方最大稅種，這必然會(huì)導(dǎo)致地稅的管理范圍大幅度的縮減，從而出現(xiàn)人員過剩，機(jī)構(gòu)余贅等現(xiàn)象，并且，隨著增值稅的擴(kuò)圍，國(guó)稅

部門的工作量也必然隨之加大，這就要求我們及時(shí)的對(duì)原有的人員配置進(jìn)行調(diào)整，并適當(dāng)?shù)目紤]部門整合的問題。

結(jié) 論：

綜上所述，增值稅擴(kuò)圍改革預(yù)期問題較為復(fù)雜，其影響范圍遠(yuǎn)比本文所敘述的更多，在實(shí)際操作中需要工作人員能夠合理的采用對(duì)策，積極化解問題，促進(jìn)我國(guó)的稅制改革。

（作者單位：大同日?qǐng)?bào)社傳媒集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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