建筑工程審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要：建筑工程審計(jì)具有強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，有助于規(guī)范工程建設(shè)運(yùn)作，提高工程建設(shè)投入資金的使用效率。但是建筑工程審計(jì)中存在一些問(wèn)題需要及時(shí)解決，這樣才能充分發(fā)揮建筑工程審計(jì)的作用。文章就建筑工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：建筑工程審計(jì)；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)職能

中圖分類號(hào)：F284文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2012）13-0147-03

1建筑工程審計(jì)的主要內(nèi)容

建筑工程審計(jì)的內(nèi)容主要包括建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)、建筑工程施工階段審計(jì)以及建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。從這三個(gè)階段對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施、開(kāi)展、投產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，全方位的控制建設(shè)、施工、監(jiān)理三方對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法、合規(guī)性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規(guī)定，建筑結(jié)構(gòu)是否達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

1.1建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)

建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。首先是工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建筑工程審計(jì)人員檢測(cè)工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來(lái)源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開(kāi)工條件；其次是工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)是否得以順利高效開(kāi)展，主要審核標(biāo)書(shū)的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確，即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性；最后是工程項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項(xiàng)目合同的合法化、合規(guī)化。

1.2建筑工程施工階段審計(jì)

分析建筑工程施工階段審計(jì)應(yīng)從四個(gè)方面進(jìn)行，一方面是對(duì)建設(shè)單位資金撥付進(jìn)度的審計(jì)，核實(shí)資金的落實(shí)情況，有利于加快工程進(jìn)度，使得工程項(xiàng)目趨向良性方面發(fā)展；另一方面是對(duì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審計(jì)。通過(guò)不斷規(guī)范監(jiān)理單位和施工單位的協(xié)作行為，以保障施工、監(jiān)理單位各項(xiàng)工作的誠(chéng)信性、公正性以及客觀性；其次是對(duì)施工單位的審計(jì)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位的審計(jì)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑工程施工過(guò)程中的資金轉(zhuǎn)移、資金侵占、私自挪用資金以及資金損失浪費(fèi)等不良現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)施工單位在施工過(guò)程中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)跟蹤審計(jì)，采取及時(shí)、有效措施，對(duì)其做出有效糾正；最后是對(duì)工程項(xiàng)目施工階段變更、隱蔽工程的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目變更及隱蔽工程的審計(jì)便于明確工程量及變更信息，杜絕結(jié)算審計(jì)相互扯皮的問(wèn)題發(fā)生。通過(guò)以上四方面的工作，推動(dòng)建筑工程施工的高效、有序

運(yùn)行。

1.3建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建筑工程審計(jì)不可或缺的一部分。其主要是指當(dāng)建筑工程項(xiàng)目竣工之后，建筑工程單位根據(jù)項(xiàng)目施工過(guò)程中的各項(xiàng)成本消費(fèi)記錄提供審計(jì)資料，做出審計(jì)，以保證工程項(xiàng)目資金的使用價(jià)值最大化。具體做法分三部分進(jìn)行，一是審查各項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目竣工決算是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及完整性，同時(shí)，各項(xiàng)施工設(shè)計(jì)規(guī)劃是否符合建筑施工項(xiàng)目的要求；二是審查項(xiàng)目竣工決算合同是否趨于規(guī)范性、合法性，各項(xiàng)合同所涉及的內(nèi)容是否體現(xiàn)，并且，建筑工程項(xiàng)目的總體效益是否能夠與決策目標(biāo)保持一致性，這些是合同審核中的重點(diǎn)；三是對(duì)施工單位的竣工決算進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)核查工程量，竣工報(bào)告，定額的套取，費(fèi)用選取，施工變更、索賠、簽證以及施工過(guò)程中相關(guān)的資料，并對(duì)決算的有效性開(kāi)展的審計(jì)，通過(guò)決算審計(jì)對(duì)建設(shè)單位的資金使用情況有了全面的反映，從而建立建設(shè)方與施工方的利益合理化。

2建筑工程審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)建筑工程審計(jì)還相對(duì)滯后，總結(jié)來(lái)說(shuō)，其主要存在著四方面問(wèn)題，即建筑工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，建筑工程審計(jì)資料缺乏真實(shí)性、完整性，缺乏全程跟蹤審計(jì)、弱化工程前期審計(jì)，各方面的協(xié)調(diào)工作不到位。

2.1建筑工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，其建筑工程審計(jì)的重要性越來(lái)越突出，給建筑工程審計(jì)人員提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)建筑工程審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，現(xiàn)有的專業(yè)知識(shí)不能夠滿足建筑工程審計(jì)活動(dòng)的需求，系統(tǒng)知識(shí)缺乏，很難分清審計(jì)資料存在的問(wèn)題，缺乏分析、推理能力，使得現(xiàn)行社會(huì)中專業(yè)的建筑工程審計(jì)人才較少，導(dǎo)致建筑工程審計(jì)隊(duì)伍力量較薄弱，不利于實(shí)現(xiàn)建筑工程審計(jì)的可持續(xù)開(kāi)展。再加上，其審計(jì)人員思想覺(jué)悟相對(duì)低下，存在審計(jì)過(guò)程中不公平、不公正、存在僥幸心理，審計(jì)公正意識(shí)淡薄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能客觀地指出，更不愿意深究，這種情況下對(duì)審計(jì)的結(jié)果造成很大差異，審計(jì)力度相對(duì)削弱。不利于建設(shè)資金的合理、合法使用，給建設(shè)方造成施工成本不真實(shí)的印象。

2.2建筑工程審計(jì)資料缺乏真實(shí)性、完整性

建筑工程審計(jì)資料主要包括相關(guān)合同、工程預(yù)算資料、工程建設(shè)招投標(biāo)文件、施工中進(jìn)行的各種交底、竣工結(jié)算書(shū)、各種簽證資料、會(huì)審記錄、工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知書(shū)以及工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。現(xiàn)行以上材料嚴(yán)重缺乏真實(shí)性、完整性，其主要表現(xiàn)在建筑工程審計(jì)合同簽訂不規(guī)范，合同條款不齊全，工程規(guī)劃執(zhí)行力度不強(qiáng)，導(dǎo)致其規(guī)劃流于形式，設(shè)計(jì)變更、費(fèi)用變更、工程簽證單不齊，會(huì)審資料不齊全，綜合以上方面，使得建筑工程審計(jì)工作難以順利高效開(kāi)展。

2.3缺乏全程跟蹤審計(jì)、弱化工程前期審計(jì)

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)建筑工程審計(jì)僅局限于竣工結(jié)算審計(jì)，其建筑工程的前期、施工階段審計(jì)相對(duì)弱化，難以充分發(fā)揮其工程審計(jì)應(yīng)有的事前、事中、事后全過(guò)程反饋和控制工程造價(jià)的作用。再加上，現(xiàn)行審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)相對(duì)低下，且建筑工程審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期且復(fù)雜的工作，以至于難以將審計(jì)工作落實(shí)到位；另一方面是現(xiàn)行審計(jì)工作過(guò)于注重造價(jià)審核，嚴(yán)重忽視了對(duì)可行性報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等多方面審計(jì)工作。

2.4各方面的協(xié)調(diào)工作不到位

建筑工程施工階段，因施工、建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)方協(xié)調(diào)工作不到位，不能有效地發(fā)揮審計(jì)工作的職能，主要體現(xiàn)在施工單位與建設(shè)單位、監(jiān)理單位在工程建設(shè)期間不能與審計(jì)人員相互溝通，施工期間審計(jì)不能發(fā)揮作用導(dǎo)致最終審計(jì)出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量。

3加強(qiáng)建筑工程審計(jì)的有效對(duì)策

就現(xiàn)行建筑工程而言，加強(qiáng)其審計(jì)工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強(qiáng)建筑工程審計(jì)工作應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行，即加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍；實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門(mén)的有效協(xié)作，力爭(zhēng)開(kāi)展審計(jì)合作工作；實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率；運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化。

3.1加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍

加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計(jì)、審計(jì)法律、財(cái)會(huì)知識(shí)、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識(shí)別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)繼續(xù)教育，重點(diǎn)做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)，大力加強(qiáng)建筑工程審計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)人員行為，依法審計(jì)，效益審計(jì)；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎(jiǎng)罰制度相結(jié)合的激勵(lì)政策，根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，給予其相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)建筑工程審計(jì)人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

3.2實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門(mén)的有效協(xié)作，力爭(zhēng)開(kāi)展審計(jì)合作工作

現(xiàn)行建筑工程審計(jì)全面貫穿到城市建設(shè)主管部門(mén)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)部門(mén)以及金融部門(mén)等，為此，這就需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)與各部門(mén)之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門(mén)之間的交流與溝通，積極鼓勵(lì)和號(hào)召相關(guān)部門(mén)人員能夠參與到審計(jì)工作中，提供審計(jì)資料和信息，擴(kuò)大審計(jì)范圍，高標(biāo)準(zhǔn)、高層次地促進(jìn)審計(jì)工作，進(jìn)而不斷壯大審計(jì)隊(duì)伍，從領(lǐng)導(dǎo)到員工領(lǐng)會(huì)審計(jì)工作的重要性，學(xué)習(xí)貫穿審計(jì)工作精神，從而進(jìn)一步提升建筑工程審計(jì)速度和審計(jì)

質(zhì)量。

3.3實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率

伴隨著建筑工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程，同時(shí)，切實(shí)做好建筑工程審計(jì)宣傳工作，確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解和掌握跟蹤審計(jì)的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計(jì)對(duì)象的重要性，提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

3.4運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來(lái)越多的行業(yè)紛紛致力于運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價(jià)審計(jì)軟件作為審計(jì)的一種工具也從此成為審計(jì)人員的一項(xiàng)重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國(guó)現(xiàn)行建筑工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過(guò)實(shí)現(xiàn)建筑工程審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建筑工程審計(jì)效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國(guó)建筑工程單位的進(jìn)一步發(fā)展與壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4結(jié)語(yǔ)

建筑工程審計(jì)是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的重要形式，是審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)建筑工程單位或企業(yè)的整個(gè)投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程單位或企業(yè)的投資情況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并且做出詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告。建設(shè)工程審計(jì)工作的開(kāi)展主要是貫徹國(guó)家的投資政策，有效地維護(hù)業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映出建設(shè)工程項(xiàng)目的工程造價(jià)，有助于提高建設(shè)工程的投資效益，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。然而，在建設(shè)工程審計(jì)實(shí)際工作中還存在很多問(wèn)題，對(duì)整個(gè)建設(shè)工程審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，阻礙了審計(jì)工作的高效進(jìn)展。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員還必須采取有效的措施解決建設(shè)工程審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，切實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督工作，將科技化技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作中，以保證建設(shè)工程審計(jì)工作順利開(kāi)展，進(jìn)一步控制工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：姚艷（1979-），女，陜西渭南人，西安市郵政局助理工程師，研究方向：工程審計(jì)。

（責(zé)任編輯：葉小堅(jiān)）