高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題分析及解決策略

劉桂芹

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高等院校體制改革也在不斷深化和推進(jìn)，隨之而來的是高校的財(cái)務(wù)管理也出現(xiàn)一系列相對應(yīng)的問題。在新時(shí)期下，高校財(cái)務(wù)管理存在的問題越來越多地暴露了出來，論述了高校財(cái)務(wù)管理中存在的普遍問題，并且提出了解決的策略。

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制問題;分析解決策略

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）07-0137-01

1 高校的財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.1 高校的固定資產(chǎn)管理不到位

各高校的財(cái)務(wù)資金款項(xiàng)幾乎都是由國家財(cái)政資金支出的，屬于國有資產(chǎn)，是高校財(cái)務(wù)的重要資金來源。但是有很些高校卻只重視金錢的管理而不注重物品的管理?；蛘哂胸?cái)產(chǎn)管理，但也只是關(guān)注了物品的購買這一環(huán)節(jié)，對于后續(xù)的管理環(huán)節(jié)絲毫沒有重視起來。沒有建立詳細(xì)的財(cái)務(wù)賬簿，進(jìn)行出入庫的相關(guān)登記工作。沒有嚴(yán)格的按照資產(chǎn)管理制度的標(biāo)準(zhǔn)去做，很多高校都普遍存在這一問題。比如固定資產(chǎn)的入賬、銷帳完全不及時(shí)，沒有按照既定的流程及時(shí)登記入冊，造成了很多帳外資產(chǎn)，使有的固定資產(chǎn)有實(shí)但卻無賬目記錄。固定資產(chǎn)驗(yàn)收不嚴(yán)格，對它維護(hù)和保管的力度不夠。對違章的地方處理的不嚴(yán)或是不當(dāng)，各個(gè)部門間存在著嚴(yán)重攀比風(fēng)，看到別的部門購買了好的現(xiàn)代化辦公設(shè)備，自己也要購買此類好的設(shè)備。造成辦公室的成本過高，設(shè)備華而不實(shí)，利用率低等問題。另外各個(gè)相關(guān)部門也缺乏相應(yīng)的合作，部門之間都是自己做自己的，沒有很好地溝通與協(xié)調(diào)。使得資產(chǎn)的管理雜亂無章，沒有條理。

1.2 高校財(cái)務(wù)管理中審核存在嚴(yán)重問題

在高校的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)審核這方面存在很大問題。存在著對票據(jù)審核的不嚴(yán)格。經(jīng)常會出現(xiàn)票據(jù)填寫籠統(tǒng)不規(guī)范以及手續(xù)不全等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)工作人員沒有很高的工作積極性，事前沒有對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，只是一味的機(jī)械操作。工作雜亂，沒有條理和連續(xù)性。財(cái)務(wù)的相關(guān)賬目憑證填寫得很不規(guī)范，利用各種私事來報(bào)銷，嚴(yán)重?fù)p害國有資產(chǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的總賬上沒有現(xiàn)金和總賬的設(shè)置。有些現(xiàn)金和存款只是簡單的登記。沒有總賬，只是提交籠統(tǒng)的報(bào)表，甚至連賬目的相關(guān)明細(xì)也省去了。有的財(cái)務(wù)管理則只是簡單的記錄了剩余金額，沒有具體支出的詳細(xì)記錄，完全沒有按照會記的填寫規(guī)范來記賬憑證，甚至不結(jié)賬，這些記錄根本不能在在賬面上看出本年度的累積支出，會出現(xiàn)死賬和壞賬。這是對別人的不負(fù)責(zé)，更是對自己的不負(fù)責(zé)。這些錯誤做法都會制約著高校財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展。

1.3 高校財(cái)務(wù)管理的分配和核算存在問題

很多高校的財(cái)務(wù)管理人員對日常的財(cái)務(wù)管理工作不重視，致使財(cái)務(wù)上出現(xiàn)漏洞。諸如資金管理不到位，預(yù)算超支，財(cái)政漏記錯記的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)的賬目混亂。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理上松散沒有組織沒有紀(jì)律，沒有專人專職，只是籠統(tǒng)的記錄。相關(guān)人員沒有很好理解財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，只是想當(dāng)然的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是做好預(yù)算和收支的平衡。事前沒有對預(yù)算做評估分析，沒有做好預(yù)算編制。出現(xiàn)了一些不必要的浪費(fèi)支出。對工作應(yīng)付了事。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，也將進(jìn)一步推動高等教育改革的發(fā)展。高校自主辦學(xué)的法人地位將會得到更多人的認(rèn)可，他們的地位會得到進(jìn)一步的鞏固。而經(jīng)濟(jì)決策行為在很大程度上是依賴于財(cái)務(wù)的分析結(jié)果。目前許多高校的財(cái)務(wù)分析在很大程度上都不可能對經(jīng)濟(jì)決策起到多大作用，反而有可能是使決策出現(xiàn)錯誤。目前高校的財(cái)政呈現(xiàn)出多元化和多樣化的發(fā)展態(tài)勢，但是與之相應(yīng)的收入核算卻不統(tǒng)一。這樣會使得財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)很多問題。

1.4 高校財(cái)務(wù)管理體制存在問題

新時(shí)期應(yīng)該有新的體制機(jī)制與之相配套，但是在高校財(cái)務(wù)管理問題上這一體制機(jī)制沒有得到顯現(xiàn)。很多高校財(cái)務(wù)管理體制還以以前已經(jīng)快要了淘汰的東西。陳舊，沒有執(zhí)行力和操作力。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)關(guān)系復(fù)雜，相關(guān)的福利制度等也不健全。更重要的是，很多高校有自己的財(cái)務(wù)管理，但卻沒有與其財(cái)務(wù)管理相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。要不就是監(jiān)督系統(tǒng)不完善，沒有起到相應(yīng)的作用。而有些高校的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)做的卻是審計(jì)的工作。在缺乏監(jiān)督機(jī)制的高校財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)的工作沒有開展，財(cái)務(wù)管理工作得不到保障。

1.5 高校的財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)化不強(qiáng)

很多高校的財(cái)務(wù)工作人員不是財(cái)會專業(yè)的畢業(yè)生，而是由本單位的職工直接擔(dān)任，有些管理財(cái)務(wù)的人員卻連最為基本的《會記法》也是一知半解，甚至是不知道。而這些都是作為會計(jì)最為基礎(chǔ)的知識。有些財(cái)務(wù)工作人員缺乏相關(guān)的法律知識，更沒有好的職業(yè)素養(yǎng)。嚴(yán)格意義上這些工作人員都是不合格的。高校財(cái)務(wù)沒有那么多復(fù)雜的東西，使得擔(dān)任財(cái)務(wù)的相關(guān)人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核。有些人并不是科班出身，使得他們的專業(yè)知識不過關(guān)，這些都會給財(cái)務(wù)工作帶來很大的麻煩。沒有財(cái)務(wù)專員，沒有對財(cái)務(wù)專員的知識更新和提高，使得他們的業(yè)務(wù)水平停滯，這些都是制約高校財(cái)務(wù)管理工作順利開展的因素。

2 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的具體措施

2.1 加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，提高使用效率

加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的管理，高校財(cái)務(wù)的特殊體制決定了高校財(cái)務(wù)管理的重要性。單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該配備專人來負(fù)責(zé)管理那些進(jìn)出的固定資產(chǎn)。要清楚地知道這些固定資產(chǎn)的價(jià)值和去向。每一次固定資產(chǎn)的調(diào)動都要進(jìn)行及時(shí)的查詢，以及時(shí)了解它們的動向以及用途。另外固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓也要及時(shí)地做好審查和批準(zhǔn)工作，要一一的做好記錄登記工作，列出具體的明細(xì)。定期對單位的固定資產(chǎn)做盤點(diǎn)和清理，以了解它們的實(shí)際情況。做到心中有數(shù)，

發(fā)現(xiàn)了什么問題要及時(shí)解決，自己解決不了的要做好相關(guān)記錄工作，告訴可以解決的個(gè)人或部門及時(shí)解決。要定期對管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，積極支持他們的工作，給他們以信心和力量。為避免固定資產(chǎn)的浪費(fèi)，要統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)的購置。

2.2 加強(qiáng)高校預(yù)算管理制度的建設(shè)

高校預(yù)算必須要綜合和多個(gè)方面，要思慮周全。要統(tǒng)籌兼顧，綜合考慮各個(gè)部門的預(yù)算。高校的預(yù)算資金是政府財(cái)政資金預(yù)算的重要組成部分。因此二者是有緊密聯(lián)系的。要將這兩者緊密結(jié)合起來。還應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算管理制度的改革，擴(kuò)大預(yù)算范圍。制定出科學(xué)的、合理的和與實(shí)際相符合的適合各自的限額標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理要細(xì)分到各個(gè)部門各個(gè)項(xiàng)目。應(yīng)該堅(jiān)持量入為出，收支平衡的預(yù)算原則。收入預(yù)算必須積極但又不能過激，必須要平穩(wěn)和妥當(dāng)。支出預(yù)算要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、要兼顧多個(gè)方面，既要保證重點(diǎn)項(xiàng)目的支出、同時(shí)又要做到勤儉節(jié)約，不浪費(fèi)。用收入來定支出、使收支得到平衡發(fā)展。預(yù)算要偏向那些發(fā)展目標(biāo)里亟待解決的問題和項(xiàng)目。從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算的可持續(xù)發(fā)展。

2.3 建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系

社會各界都要轉(zhuǎn)變觀念，為高校的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的社會氛圍，各個(gè)高校都應(yīng)該致力于建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，要明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支的具體情況。每隔一段時(shí)期要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支活動進(jìn)行核查。高校也可以成立各自的內(nèi)部審計(jì)委員會，通過內(nèi)部各個(gè)層次的審計(jì)工作，對會計(jì)內(nèi)部實(shí)施監(jiān)控和管制。防止出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂的情況。要權(quán)責(zé)分明，嚴(yán)禁出現(xiàn)亂收費(fèi)、亂開發(fā)票的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。層層監(jiān)督，層層防范，層層落實(shí)。賞罰要分明，該賞的就賞，該罰的也絕嚴(yán)懲不貸。

3 結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，中國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。這種時(shí)代背景下，高校的財(cái)務(wù)管理體制的改革也顯得尤為重要。良好的高校財(cái)務(wù)管理體制可以促進(jìn)高校的良性發(fā)展，使高校發(fā)展得越來越好。

參考文獻(xiàn)

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